商業(yè)銀行內(nèi)部控制與盈余管理的相關(guān)性研究.pdf

1、分類號(hào)：密級(jí)：學(xué)校代碼：10165學(xué)號(hào)：201311000738遣掌師耗大擎碩士學(xué)位論文②商業(yè)銀行內(nèi)部控制與盈余管理的相關(guān)性研究作者姓名：學(xué)科、專業(yè)：研究方向i導(dǎo)師姓名：呂婷婷金融理論與應(yīng)用趙聚輝副教授2016年O3月遼寧師范大學(xué)碩士學(xué)位論文摘要隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制成為了經(jīng)營(yíng)管理和組織活動(dòng)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物，是企業(yè)管理的必然要求，其核心目的是保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。盈余管理是在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)企業(yè)管理者運(yùn)用會(huì)計(jì)手段或安

2、排真實(shí)交易來(lái)改變財(cái)務(wù)報(bào)告，使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真的一種行為。通過(guò)盈余管理之后的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)雖能夠滿足經(jīng)營(yíng)者的需要，但僅限于短期，而且這樣的財(cái)務(wù)信息失去了應(yīng)有的準(zhǔn)確性和客觀性。因此，監(jiān)管部門出臺(tái)相關(guān)政策，學(xué)者們亦對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題研究不斷。縱觀國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)，關(guān)于內(nèi)部控制和盈余管理的研究基本著眼于一般企業(yè)而不涉及銀行業(yè)。商業(yè)銀行的穩(wěn)定性關(guān)系到整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，這樣重要的地位使得銀行業(yè)有了進(jìn)行盈余管理的動(dòng)機(jī)，銀行業(yè)的盈余管理問(wèn)題也順勢(shì)激起了業(yè)界的研究。人

3、們對(duì)銀行內(nèi)部控制的關(guān)注是自巴林銀行的倒閉開始的。近年來(lái)，銀行內(nèi)部控制的漏洞問(wèn)題頻頻發(fā)生，我國(guó)銀監(jiān)會(huì)在2014年9月份修訂發(fā)布的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》明顯表現(xiàn)出監(jiān)管部門對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制問(wèn)題的加倍重視。類比其它企業(yè)，銀行的內(nèi)部控制和盈余管理也可能有一定程度的相關(guān)性。因此，對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制和盈余管理的相關(guān)性研究是當(dāng)下亟待解決的問(wèn)題。在此背景下，本文以商業(yè)銀行內(nèi)部控制和盈余管理關(guān)系為切合點(diǎn)，選取近年來(lái)上市商業(yè)銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析

4、，針對(duì)商業(yè)銀行的特殊性質(zhì)在Jones模型和Jones擴(kuò)展模型的基礎(chǔ)上進(jìn)行略微改進(jìn)來(lái)度量商業(yè)銀行盈余管理的程度。通過(guò)內(nèi)部控制質(zhì)量指標(biāo)(ICQ)來(lái)衡量和反映內(nèi)部控制程度。運(yùn)用SPSSl60對(duì)樣本資料做相關(guān)性研究和回歸分析，得到商業(yè)銀行內(nèi)部控制和盈余管理的相關(guān)性。結(jié)果證明：我國(guó)上市商業(yè)銀行的盈余管理行為一定程度上受內(nèi)部控制質(zhì)量的影響，并且高質(zhì)量的內(nèi)部控制能夠相應(yīng)的抑制盈余管理的水平。最后，根據(jù)實(shí)證結(jié)果，提出抑制不合理的盈余管理的具體方法和建議