內(nèi)部控制質(zhì)量與盈余管理相關(guān)性的實(shí)證研究.pdf

1、財務(wù)報告信息受到盈余管理的影響,其可靠性和相關(guān)性嚴(yán)重下降,給投資者和其他信息使用者的決策造成了誤導(dǎo)。內(nèi)部控制作為保證財務(wù)報告質(zhì)量的一項(xiàng)重要制度安排,受到了監(jiān)管者和投資者的高度關(guān)注。那么在我國當(dāng)前制度背景下,內(nèi)部控制能否有效的制約盈余管理,本文采用實(shí)證研究的方法,對內(nèi)部控制質(zhì)量與盈余管理的相關(guān)性進(jìn)行研究。
　　 本文以2007-2008年滬市非金融上市公司為研究樣本,以是否披露內(nèi)部控制自我評估報告為內(nèi)部控制質(zhì)量的替代變量,采用截面

2、修正的Jones模型計(jì)算的操縱性應(yīng)計(jì)利潤來衡量盈余管理,研究內(nèi)部控制質(zhì)量與盈余管理的相關(guān)性。首先,從全樣本的回歸結(jié)果看,內(nèi)部控制質(zhì)量與盈余管理不存在顯著的相關(guān)性。其次,按盈余管理的方向?qū)颖痉譃檎蛴喙芾砗拓?fù)向盈余管理兩組,進(jìn)一步檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制質(zhì)量與正向的盈余管理和負(fù)向的盈余管理均不存在顯著的相關(guān)性。考慮到內(nèi)部控制的質(zhì)量會受到公司治理結(jié)構(gòu)的影響,進(jìn)一步分析了不同治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制質(zhì)量對盈余管理的影響。本文分別采用代表股權(quán)性質(zhì)、股權(quán)