我國商業(yè)銀行公允價值計量與盈余管理相關性研究.pdf

1、自財政部2006年頒布新的《企業(yè)會計準則》以來，公允價值計量被引入到我國會計計量中已有10年之久，公允價值計量能夠為會計信息使用者提供更相關有用的會計信息，避免由于歷史成本計量無法反映的未實現(xiàn)損益而做出錯誤決策。但是，由于公允價值的確定存在較強的主觀性且可操作性較差等原因，公允價值計量給企業(yè)管理層提供了盈余管理的空間。目前為止，由于很難持續(xù)有效地獲得公允價值計量相關損益類科目的數(shù)據(jù)，國內(nèi)學者對公允價值計量與盈余管理關系的研究大部分仍停留

2、在理論階段，大多集中于分析公允價值計量下的盈余管理行為現(xiàn)象，較少對公允價值計量與盈余管理的關系進行研究，因此對公允價值計量與盈余管理的相關性進行實證研究，能夠豐富二者關系研究的理論知識，具有一定的學術價值。另外，由于我國現(xiàn)在還沒有相對完善的公允價值計量操作指南，而會計盈余又是企業(yè)和各利益相關方十分關注的會計信息，企業(yè)很可能會通過對公允價值的不恰當運用進行盈余管理，因此，本文的研究將有利于更加客觀地認識公允價值計量下的盈余管理以及兩者之間

3、的關系，對促進公允價值在我國的正確運用，完善企業(yè)會計準則以及盈余管理治理都具有一定的現(xiàn)實意義。
　　公允價值計量率先并廣泛應用在金融資產(chǎn)計量過程中，因此金融行業(yè)是公允價值運用的重點領域，而銀行業(yè)是金融行業(yè)中規(guī)模較大、治理較規(guī)范的部分，為了優(yōu)化配置經(jīng)濟資源以及促進資本市場良性健康發(fā)展，對商業(yè)銀行公允價值計量與盈余管理的研究就更具有廣泛的理論和現(xiàn)實意義。
　　本文以我國16家上市商業(yè)銀行2008年至2014年的年報數(shù)據(jù)為研究對象

4、，對公允價值計量與盈余管理相關性進行實證研究。首先，從金融資產(chǎn)公允價值計量下的盈余管理、非貨幣性資產(chǎn)交換公允價值計量下的盈余管理、債務重組公允價值計量下的盈余管理、投資性房地產(chǎn)公允價值計量下的盈余管理、資產(chǎn)減值中公允價值計量下的盈余管理等五個方面對樣本銀行進行描述性統(tǒng)計分析，得出了公允價值計量為我國上市商業(yè)銀行提供了更多盈余管理空間的結論;其次，運用總體應計利潤法和擴展的瓊斯模型對樣本商業(yè)銀行的盈余管理程度進行計量，求出了計量盈余管理程