遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與盈余管理的研究.pdf

1、自2007年起我國(guó)實(shí)施新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，其中《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)一所得稅》要求上市公司對(duì)所得稅的核算必須采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，并引入了遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債科目，從本質(zhì)上改變了所得稅的核算方法，與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)現(xiàn)了趨同。通過(guò)查閱國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)，發(fā)現(xiàn)國(guó)外學(xué)者在遞延所得稅資產(chǎn)與盈余管理方面已經(jīng)進(jìn)行了很長(zhǎng)一段時(shí)期的研究，而我國(guó)學(xué)者在這方面的研究并不充分。自新準(zhǔn)則實(shí)施已8年有余，我國(guó)上市公司對(duì)新準(zhǔn)則的理解和運(yùn)用也逐漸成熟。我國(guó)上市公司的

2、盈余管理行為是否也與遞延所得稅資產(chǎn)存在關(guān)聯(lián)性，藉此，本文試圖從我國(guó)公司的盈余管理行為是否會(huì)引起遞延所得稅資產(chǎn)的變化和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)是否會(huì)給公司管理層進(jìn)行盈余管理帶來(lái)可乘之機(jī)兩個(gè)角度進(jìn)行探討。
　　本文采取理論與案例相結(jié)合的方法對(duì)上述問(wèn)題進(jìn)行研究。理論部分闡述了遞延所得稅資產(chǎn)理論基礎(chǔ)以及確認(rèn)原則，盈余管理的涵義和動(dòng)機(jī)等基礎(chǔ)理論，后又運(yùn)用理論推理的方法對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)與盈余管理的關(guān)聯(lián)系進(jìn)行了研究。本文的案例分析部分是通過(guò)對(duì)具體上

3、市公司盈余管理的動(dòng)機(jī)與方法，遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量等方面結(jié)合理論部分的成果進(jìn)行分析，再次對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)與盈余管理的關(guān)聯(lián)系進(jìn)行了研究。兩種方法相結(jié)合得出結(jié)論。
　　本文共分為五部分，其中第一部分為引言，主要介紹寫(xiě)作背景、選題動(dòng)機(jī)以及本文的研究?jī)?nèi)容和方法;第二部分為本文研究的理論基礎(chǔ)，主要介紹我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)的發(fā)展過(guò)程、我國(guó)現(xiàn)行所得稅的理論基礎(chǔ)及核算方法、盈余管理的含義及動(dòng)機(jī)等方面，并在此部分的最后對(duì)我國(guó)上市公司的數(shù)據(jù)進(jìn)行了描述性