所得稅稅負(fù)對上市公司盈余管理影響的實證研究.pdf

1、西方有句名言：人一生中，永遠(yuǎn)無法避免的兩件事就是死亡和納稅?？梢哉f，納稅伴隨一個人的一生。同樣，公司從一開始建立，也同樣伴隨著各樣的稅收。在我國稅收征管體系當(dāng)中，政府根據(jù)公司的會計數(shù)據(jù)或者相關(guān)行為來做為公司納稅的重要指標(biāo)。然而，在公司實際操作過程中，管理當(dāng)局往往根據(jù)自身需要，通過自己掌握的公司真實的會計信息，利用會計政策、會計制度、相關(guān)財務(wù)法規(guī)以及信息的不對稱性和契約的不完備性，有意調(diào)節(jié)會計數(shù)據(jù)或者相關(guān)行為，減輕稅負(fù)，謀取自身利益。因此

2、，公司的稅收與經(jīng)營行為息息相關(guān)，是影響公司進(jìn)行盈余管理的因素之一。2007年出臺并于2008年開始實施的現(xiàn)行公司所得稅法將使國內(nèi)公司的稅負(fù)發(fā)生變化，所得稅稅負(fù)的變化對公司價值的影響，市場會做出預(yù)期的反應(yīng)嗎?公司是否存在由于所得稅稅負(fù)變化而引發(fā)的盈余管理行為呢?研究發(fā)現(xiàn)：上市公司的盈余管理對于所得稅稅負(fù)的變化給予了正面的反應(yīng)；由于所得稅稅負(fù)的變化，上市公司存在明顯的避稅盈余管理行為。
　　 鑒于此，本文以會計與應(yīng)稅損益差異作為內(nèi)含

3、邏輯起點，采用理論與實證研究相結(jié)合的方法，通過全面、深入地研究現(xiàn)行所得稅稅法背景下公司的實際所得稅稅負(fù)，其對盈余管理的影響程度。一方面希望在理論與研究方法上有所突破，并系統(tǒng)地分析相關(guān)問題，以彌補國內(nèi)外理論界在該領(lǐng)域研究的不足。同時，也為國內(nèi)讀者介紹西方該領(lǐng)域的相關(guān)研究文獻(xiàn)。
　　 本文討論的內(nèi)容主要為以下四個部分：
　　 第一部分為第一章，介紹了本文的研究背景和意義，國內(nèi)外研究現(xiàn)狀，研究思路、方法等。
　　 第二

4、部分為第二章和第三章，主要闡述了所得稅稅負(fù)以及盈余管理的相關(guān)理論，討論現(xiàn)行所得稅稅法下的所得稅稅負(fù)和盈余管理之間的關(guān)系。
　　 第三部分為第四章，本部分以會計應(yīng)稅損益為邏輯起點，通過修正的瓊斯模型和其他模型對所得稅稅負(fù)和上市公司盈余管理的相關(guān)性進(jìn)行實證分析并檢驗。
　　 第四部分為第五章，本部分在第四章實證分析的基礎(chǔ)上，得出了上市公司的操控性稅后利潤與所得稅稅負(fù)變化額之間顯著正相關(guān)，并且得出結(jié)論：現(xiàn)行會計準(zhǔn)則和現(xiàn)行所得稅