企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算控制

1、企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算控制企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算控制預(yù)算控制是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行集團(tuán)整合，對成員企業(yè)實(shí)行有效控制，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體目標(biāo)的重要手段。全面預(yù)算不僅能對企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行整體規(guī)劃，而且可以有效地協(xié)調(diào)集團(tuán)內(nèi)部各個層次的目標(biāo)指向，使整個企業(yè)集團(tuán)形成合力，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)，提高抗御風(fēng)險的能力。隨著企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的增大，經(jīng)營業(yè)務(wù)的多角化，企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行全面預(yù)算的要求會越來越強(qiáng)烈。在國外大中型企業(yè)中，普遍采用預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代管理機(jī)制。但是，我國目前企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算控

2、制卻相對薄弱，預(yù)算往往流于形式。一些企業(yè)集團(tuán)即使制定了預(yù)算，也缺少對預(yù)算實(shí)施過程中的監(jiān)控。據(jù)南京大學(xué)會計系（2001）的一項(xiàng)調(diào)查，我國尚有相當(dāng)部分企業(yè)末設(shè)置專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，很多企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)大都設(shè)在財務(wù)部門或計劃部門內(nèi)。事實(shí)上，預(yù)算控制是一項(xiàng)高度綜合的工作，決非單單財務(wù)部門所能勝任。調(diào)查還表明，目前我國企業(yè)預(yù)算編制的具體內(nèi)容仍主要局限在生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，有關(guān)資本支出的預(yù)算及資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量預(yù)算的編制并沒有引起企業(yè)應(yīng)有的重

3、視，特別是投資這樣的重大項(xiàng)目居然缺乏預(yù)算。要提高我國企業(yè)集團(tuán)的競爭力，避免目前集團(tuán)總部對成員企業(yè)管理乏力的現(xiàn)狀，必須加強(qiáng)以資本預(yù)算為中心的全面預(yù)算控制。與單體企業(yè)相比，集團(tuán)的預(yù)算控制有所不同。我國目前對預(yù)算的研究，基本集中在預(yù)算的編制方法上，尚缺乏對企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制的研究。為此，以下對企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制的下述幾個問題加以分析。一、預(yù)算控制的基本原理一、預(yù)算控制的基本原理所謂預(yù)算控制（或稱預(yù)算管理），就是將組織的決策目標(biāo)及其資源配置規(guī)劃加以

4、定量化并使之得以實(shí)現(xiàn)的過程。預(yù)算，簡而言之就是以數(shù)字表述計劃，并將這些計劃分解為與組織相一致的各個部分，并通過授權(quán)，由有關(guān)部門對預(yù)算或計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行控制。預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略緊密相連，企業(yè)戰(zhàn)略和由戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化而來的企業(yè)長期、短期目標(biāo)是預(yù)算的基礎(chǔ)。預(yù)算的目的是為了控制。預(yù)算是計劃和控制的工具，它具有規(guī)劃、控制、溝通、協(xié)調(diào)、激勵等功能。在期初，編制預(yù)算可以起到規(guī)劃未來、明確奮斗目標(biāo)的作用；在預(yù)算實(shí)行過程中，將實(shí)際經(jīng)營情況與預(yù)算相比較，看其是否背

5、離預(yù)算目標(biāo)，并采取措施加以調(diào)整、修正，可以保證企業(yè)經(jīng)營不偏離企業(yè)的目標(biāo)并降低風(fēng)險；在期末，對預(yù)算完成情況進(jìn)行評價，根據(jù)預(yù)算完成情況對部門和員工進(jìn)行獎懲，有利于提高將來的經(jīng)營業(yè)績，激勵部門和員工將自身目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。預(yù)算控制的內(nèi)涵決不僅僅是編制預(yù)算本身，它是一個動態(tài)的控制過程。預(yù)算控制的基本內(nèi)容包括：預(yù)算的編制、預(yù)算的實(shí)施、調(diào)整和偏差的糾正、預(yù)算的評價和考核及獎懲等。（一）預(yù)算的編制（一）預(yù)算的編制企業(yè)全面預(yù)算的

6、內(nèi)容包括經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算、財務(wù)預(yù)算。經(jīng)營預(yù)算集團(tuán)的戰(zhàn)略性問題，如集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)、重大的投資、融資等行為進(jìn)行控制和協(xié)調(diào)。因此，我們認(rèn)為，企業(yè)集團(tuán)對成員企業(yè)的預(yù)算控制應(yīng)該以資本預(yù)算為中心。即集團(tuán)確定發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，并按照責(zé)任層階進(jìn)行分解，確定關(guān)鍵的預(yù)算指標(biāo)，如銷售額、資本的保值增值、資本性投資的金額和時間分布、投資效益，重大籌資計劃等，作為成員企業(yè)責(zé)任預(yù)算的基礎(chǔ)。對于一般性的預(yù)算內(nèi)容，可以不作為集團(tuán)預(yù)算控制的重點(diǎn)。三、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算

7、控制的作用三、企業(yè)集團(tuán)預(yù)算控制的作用預(yù)算控制是防范風(fēng)險，評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的重要手段。對于企業(yè)集團(tuán)而言，預(yù)算控制具有重要意義：（一）有助于集團(tuán)對成員企業(yè)的控制（一）有助于集團(tuán)對成員企業(yè)的控制集團(tuán)內(nèi)成員企業(yè)之間并不是一團(tuán)散沙，并不是一些企業(yè)隨便放在一起就是企業(yè)集團(tuán)。企業(yè)集團(tuán)是介于企業(yè)和市場中間的組織形式，集團(tuán)成員之間既有市場關(guān)系又有通過資本、契約、技術(shù)、銷售等紐帶維系的組織關(guān)系，核心企業(yè)（母公司）可以憑借股權(quán)控制子公司的經(jīng)營和

8、財務(wù)決策或者對其施加重大影響，當(dāng)然也包括預(yù)算的控制和影響。同時，為了協(xié)調(diào)成員企業(yè)之間的經(jīng)營活動，使集團(tuán)形成合力，對整個集團(tuán)的資源進(jìn)行統(tǒng)一的有效配置，需要成立一個集團(tuán)總部。集團(tuán)總部是集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃中心、決策中心、投融資中心、財務(wù)結(jié)算中心、內(nèi)部監(jiān)控調(diào)節(jié)中心和服務(wù)中心。集團(tuán)總部主要對成員企業(yè)起協(xié)調(diào)、控制作用，預(yù)算控制是集團(tuán)對成員企業(yè)進(jìn)行有效控制的重要手段。（二）有助于集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)（二）有助于集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)一般是多層次的組織結(jié)

9、構(gòu)，隨著管理幅度的增加及管理活動的復(fù)雜化，使得管理者很難進(jìn)行直接的管理控制，這就需要一種有效的管理方法來保證集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)的落實(shí)。通過預(yù)算控制，促使企業(yè)集團(tuán)和各成員企業(yè)明確集團(tuán)和各自企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標(biāo)和短期經(jīng)營目標(biāo)，避免盲目發(fā)展。只有明確目標(biāo)，保證企業(yè)集團(tuán)整體目標(biāo)的一致性，并且在執(zhí)行中不斷糾正對目標(biāo)的偏差，才能促使各成員企業(yè)共同實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的中長期和近期目標(biāo)。（三）有助于協(xié)調(diào)威員企業(yè)之間利益關(guān)系（三）有助于協(xié)調(diào)威員企業(yè)之間利益關(guān)系由于構(gòu)成集團(tuán)

10、的成員單位之間的目標(biāo)存在一定的差異，使得各方之間的利益會發(fā)生沖突，因此也需要一個權(quán)威有效的方式來明確各方的責(zé)任與利益，規(guī)范其經(jīng)營管理的行為，進(jìn)而使得各成員企業(yè)的目標(biāo)與集團(tuán)的目標(biāo)保持一致。預(yù)算的整體性及全面性，使得成員企業(yè)在實(shí)施的過程中需要相互配合和協(xié)調(diào)，提高管理效率，減少磨擦，增強(qiáng)凝聚力，易于形成合力，從而增強(qiáng)或提高整個企業(yè)集團(tuán)的競爭優(yōu)勢。同時也可以使得企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的資源配置達(dá)到最優(yōu)，如避免重復(fù)建設(shè)投資等。（四）有助于對成員企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的

11、評價（四）有助于對成員企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的評價通過預(yù)算，給每個成員企業(yè)以明確的經(jīng)營管理目標(biāo)，明確各方的責(zé)權(quán)關(guān)系，便于集團(tuán)最高管理當(dāng)局評價、考核成員企業(yè)和其管理當(dāng)局的經(jīng)營業(yè)績，也便于各成員企業(yè)進(jìn)行自我控制、評價、調(diào)整。（五）有助于提高經(jīng)營效率（五）有助于提高經(jīng)營效率在預(yù)算執(zhí)行過程中，將實(shí)際與預(yù)算相對比，可以發(fā)現(xiàn)差距和問題，及時進(jìn)行調(diào)整和糾正，可以減少無效或低效率活動，提高企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營效率，保證集團(tuán)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（六）有助于調(diào)動成員企業(yè)的積極性（六