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1、企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的特點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的特點(diǎn)就財(cái)務(wù)控制的特點(diǎn)而言,企業(yè)集團(tuán)這一特殊企業(yè)組織形式的財(cái)務(wù)控制既有與單個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的相同之處,又有自己的特色。一方面,集團(tuán)母公司、各子公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制具有一般企業(yè)財(cái)務(wù)控制的性質(zhì),財(cái)務(wù)控制的原理、控制方式、控制程序都適合于這些單個(gè)企業(yè)。另一方面,企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、組織層次等方面的復(fù)雜性,又使得企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制具有以下特殊之處:(1)控制鏈條長且多層次化)控制鏈條長且多層次化與單體企業(yè)相比,集團(tuán)
2、公司與子公司之間往往增加了超事業(yè)部、戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元或事業(yè)部幾個(gè)層次,另外還有孫公司、重孫公司本身具有的財(cái)務(wù)控制層次。所以,從縱向看,財(cái)務(wù)控制的鏈條很長。不僅如此,在這長長的控制鏈條中,各成員企業(yè)在其中所處的地位是不同的。其中,集團(tuán)母公司處于金字塔的塔尖,是企業(yè)集團(tuán)的控制中心,發(fā)揮主導(dǎo)作用,各子公司則在母公司引導(dǎo)下“團(tuán)”在一起,行使各自的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。(2)控制客體綜合化)控制客體綜合化一般企業(yè)財(cái)務(wù)控制的客體主要是人力和資金兩大財(cái)務(wù)資源。企業(yè)
3、集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的客體同樣包括集團(tuán)整體范圍內(nèi)的人力資源(主要是總經(jīng)理與財(cái)務(wù)人員)和資金,但企業(yè)集團(tuán)跨行業(yè)、跨地區(qū)和多元化經(jīng)營的特點(diǎn),又使得企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的客體不再是單純的人力資源或資金,而是隨著企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營領(lǐng)域的多元化而具有綜合性的特點(diǎn)。(3)控制手段多元化)控制手段多元化除激勵(lì)與約束外,公司治理、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制、內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算考核與評(píng)價(jià)等,都是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制時(shí)可以考慮使用的手段。由于上述控制方式各有所長,企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對(duì)
4、其綜合運(yùn)用,以取長補(bǔ)短,取得最佳的控制效果。(4)具有杠桿效應(yīng))具有杠桿效應(yīng)在以產(chǎn)權(quán)紐帶聯(lián)結(jié)起來的企業(yè)集團(tuán)中,集團(tuán)母公司以控股資本為杠桿控制了子公司的資本,子公司又可以以資本為杠桿控制孫公司的資本……依次傳遞。通過層層杠桿作用的聯(lián)動(dòng),集團(tuán)母公司便以較少的資本控制了比自己大幾倍、幾十倍,甚至上百倍的資本。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制同樣存在這種杠桿效應(yīng):集團(tuán)母公司在實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)緊密層的財(cái)務(wù)控制后,便可以借助資本的層層控制關(guān)系,實(shí)現(xiàn)對(duì)半緊密層、松散層
5、企業(yè)的控制。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的特點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的特點(diǎn)就財(cái)務(wù)控制的特點(diǎn)而言,企業(yè)集團(tuán)這一特殊企業(yè)組織形式的財(cái)務(wù)控制既有與單個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)控制的相同之處,又有自己的特色。一方面,集團(tuán)母公司、各子公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)控制具有一般企業(yè)財(cái)務(wù)控制的性質(zhì),財(cái)務(wù)控制的原理、控制方式、控制程序都適合于這些單個(gè)企業(yè)。另一方面,企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、組織層次等方面的復(fù)雜性,又使得企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制具有以下特殊之處:(1)控制鏈條長且多層次化)控制鏈條長且多層次化與單體企
6、業(yè)相比,集團(tuán)公司與子公司之間往往增加了超事業(yè)部、戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元或事業(yè)部幾個(gè)層次,另外還有孫公司、重孫公司本身具有的財(cái)務(wù)控制層次。所以,從縱向看,財(cái)務(wù)控制的鏈條很長。不僅如此,在這長長的控制鏈條中,各成員企業(yè)在其中所處的地位是不同的。其中,集團(tuán)母公司處于金字塔的塔尖,是企業(yè)集團(tuán)的控制中心,發(fā)揮主導(dǎo)作用,各子公司則在母公司引導(dǎo)下“團(tuán)”在一起,行使各自的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。(2)控制客體綜合化)控制客體綜合化一般企業(yè)財(cái)務(wù)控制的客體主要是人力和資金兩大財(cái)
7、務(wù)資源。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的客體同樣包括集團(tuán)整體范圍內(nèi)的人力資源(主要是總經(jīng)理與財(cái)務(wù)人員)和資金,但企業(yè)集團(tuán)跨行業(yè)、跨地區(qū)和多元化經(jīng)營的特點(diǎn),又使得企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制的客體不再是單純的人力資源或資金,而是隨著企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營領(lǐng)域的多元化而具有綜合性的特點(diǎn)。(3)控制手段多元化)控制手段多元化除激勵(lì)與約束外,公司治理、內(nèi)部財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制、內(nèi)部審計(jì)、預(yù)算考核與評(píng)價(jià)等,都是企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制時(shí)可以考慮使用的手段。由于上述控制方式各有所長,
8、企業(yè)集團(tuán)應(yīng)對(duì)其綜合運(yùn)用,以取長補(bǔ)短,取得最佳的控制效果。(4)具有杠桿效應(yīng))具有杠桿效應(yīng)在以產(chǎn)權(quán)紐帶聯(lián)結(jié)起來的企業(yè)集團(tuán)中,集團(tuán)母公司以控股資本為杠桿控制了子公司的資本,子公司又可以以資本為杠桿控制孫公司的資本……依次傳遞。通過層層杠桿作用的聯(lián)動(dòng),集團(tuán)母公司便以較少的資本控制了比自己大幾倍、幾十倍,甚至上百倍的資本。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制同樣存在這種杠桿效應(yīng):集團(tuán)母公司在實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)緊密層的財(cái)務(wù)控制后,便可以借助資本的層層控制關(guān)系,實(shí)現(xiàn)對(duì)半緊
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