內部控制習題

1、目的：練習內部控制制度的案例分析1某公司出納員張麗從公司收發(fā)室截取了客戶給公司的分期付款的12000元支票，存入了由她負責的公司零用金銀行存款戶。然后，在該存款戶中以支付勞務款為由開了一張以自己為收款人的12000元支票，簽名后從銀行兌取了現(xiàn)金。在與客戶對賬時，她將“應收賬款——李偉”賬戶余額扣減12000元后作為對賬金額發(fā)給李偉對賬單，表示12000元已經收到。10天后，她編制了一筆會計分錄，借：銀行存款12000，貸：應收賬款——李

2、偉12000，將“應收賬款——李偉”賬戶調整到正確余額，但銀行存款帳面余額卻比銀行對賬單高列12000元。月底，在編制銀行存款余額調節(jié)表時，她在調節(jié)表上虛列了未達帳項，將銀行存款余額調節(jié)表調平。要求：就上述情況分析該公司內部會計控制制度中存在哪些重要的缺陷。題解：1、印章與支票應分開存放加強控制，付款審核和支票簽發(fā)沒有分離；2、應收賬款對賬程序不應由出納員執(zhí)行，應由會計員執(zhí)行；3、出納員不應具備編制記賬憑證的權利，這項工作應由會計員完成

3、；4、登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬的出納員不應負責銀行存款余額調節(jié)表的編制5、每一筆付款都要經過審核、審批、結算、復核、記賬、核對、對賬這幾個必要步驟、其中審核、核對、對賬尤為重要，應對其加強管理，由專人負責，以此形成有效的內部控制制度和體系。6、張麗的這種行為也說明了該企業(yè)內部控制中的人員自身素質差的原因，單位內部會計控制體系不完整，應提高職員專業(yè)、素質各方面的需求。7應加強對大額現(xiàn)金收付審核力度，對由出納員負責的公司零用現(xiàn)金、銀行存款戶

4、以及大筆現(xiàn)金流動加大日常審計監(jiān)督。2。某工廠分4個車間，每一車間約有工人250人，每日開工8小時，必要時部分工人需加班工作。工人上下班均有計時鐘打卡，考勤登記由勞動工資部門登記，每月匯總后交財務部門編工資單，出納員發(fā)放工資。該廠發(fā)加班費處理原程序如下：（1）工人加班由車間主任決定，每月由車間主任開列清單，直接送至財務部門。（2）財務部門根據上述清單直接計算加班費，填入工資單，直接送交出納。（3）出納員將各人應得工資以現(xiàn)金裝入封袋后，連同

5、工資表交給車間主任發(fā)放，由工人在工資單上簽收或代簽。要求：（1）根據上述發(fā)加班費情況，請說明該廠內部會計控制上存在的問題，以及可能發(fā)生的錯弊。（2）該廠為加強它的內部會計控制，應作如何改進？聯(lián)送交財會部門辦理付款及入賬手續(xù)，，第三聯(lián)送倉庫登記材料明細賬，驗收的原材料由采購員組織力量送存?zhèn)}庫。要求：指出上述某工廠在材料控制上有哪些問題和容易發(fā)生的弊端，應如何改進。題解：某工廠材料采購內部控制有以下問題及改進建議一請購請購單的填發(fā)。原規(guī)定每

6、月由生產車間根據下月生產計劃所需各種原材料填寫請購單。這樣規(guī)定，應改為生產老產品因材料有儲備最高量和最低量，應由倉庫保管員在材料達到最低儲備量前開出請購單，對于新產品因未核定儲備定額，倉庫沒有正常儲備，因而可由生產部門根據下月生產計劃計算所需各種原材料，并填寫請購單。二訂購采購員根據請購單同供貨工廠簽訂合同。應改進，要經過供應部門負責人審批或授權，才能同供貨工廠簽訂合同。三收料收料原定由采購員驗收，采購員一身兼管訂購、送庫和收料，缺乏應

7、有控制。應改為將材料送交倉庫，由倉庫保管員驗收，并開出收料單。收料單原定三聯(lián)，應再增加一聯(lián)，給采購員，以便考核和督促訂購材料有否如期到達。5、審計人員在對某廠材料采購業(yè)務進行審計時發(fā)現(xiàn)，該廠材料采購內部控制制度的實施方法如下：（1）首先由倉庫根據生產需要和庫存情況，提出材料采購申請，填寫1份“請購單”，并交供應科審核批準。（2）供應科根據事前制定的采購計劃，對“請購單”進行審核。如果符合計劃，則批準、組織采購；如果與計劃不符，則單獨請廠

8、長審批。（3）決定采購的材料，供應科填寫的一式二聯(lián)的“訂購單”，一聯(lián)由供應科留存，另一聯(lián)由采購員交供貨單位，采購員持“訂購單”與供貨單位協(xié)商采購并簽訂購貨合同。（4）購貨合同的正本留供應科，并與“訂購單”核對，副本分別交倉庫和財務科，以備將來備考。（5）采購來的材料運抵倉庫，由倉庫保管員驗收入庫，將運抵的材料與采購合同副本、供貨單位發(fā)來的“發(fā)運單”相互核對，然后填寫一式三聯(lián)的“驗收單”一聯(lián)由倉庫留存，作為登證材料明細賬的依據，一聯(lián)交供應

9、科，一聯(lián)交財務科。（6）供應科收到“驗收單”后，將“驗收單”與購貨合同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)貨發(fā)票、銀行結算憑證相核對，根據核對結果，確定此項采購業(yè)務的完成情況。（7）財務科接到“驗收單”后，由主管材料核算的會計人員，將“驗收單”與購貨合同副本、供貨單位發(fā)來的發(fā)貨發(fā)票、銀行結算憑證相核對。如果核對相符，則如數(shù)支付貨款，否則拒付貨款。（8）應支付貨款的，由會計人員開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)。（9）出納員付款，在進貨發(fā)票上加蓋“付訖