存貨內(nèi)部控制

1、存貨內(nèi)部控制存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。具體來講，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、半成品、商品及包裝物、低值易耗品等。存貨所涉及的主要業(yè)務活動包括發(fā)出原材料、生產(chǎn)產(chǎn)品，核算生產(chǎn)成本，核算在產(chǎn)品，儲存產(chǎn)成品，發(fā)出產(chǎn)成品等，一般會涉及到生產(chǎn)計劃部門、倉庫、生產(chǎn)部門、銷售部門、會計部門。一般規(guī)模大一點的企業(yè)或是生產(chǎn)性企業(yè)，存

2、貨內(nèi)部控制涉及的部門較多，所以其控制點也多，主要包括計劃控制、合同訂立、材料驗收、付款、審核、賬賬核對、清理、領料、發(fā)料、復核、分析等多個控制點。對于各網(wǎng)絡合資公司，存貨的核算相對簡單，根據(jù)存貨的業(yè)務流程，可以分為采購、庫存管理、領用、盤存等多方面，這里重點講解采購、領用及庫存三個方面的控制。一、存貨業(yè)務不相容崗位至少包括:（1）存貨的采購、驗收與付款（2）存貨的保管與清查（3）存貨的銷售與收款（4）存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行（5

3、）存貨業(yè)務的審批、執(zhí)行與相關會計記錄。二、存貨采購內(nèi)部控制1.存貨采購審批內(nèi)部控制。要保證存貨采購業(yè)務按計劃申報程序進行，由采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計劃和材料請購單編制采購計劃，提出具體的采購目錄，經(jīng)主管計劃的負責人審核后報相關領導審批。2.簽訂存貨采購合同內(nèi)部控制。要保證存貨采購在授權下按合同進行。要求主管領導對采購人員進行授權委托，授權的內(nèi)容一定是經(jīng)過有關部門批準的內(nèi)容；采購人員按計劃簽訂（議定）合同，無權在授權之外簽訂合同和變更

4、合同的內(nèi)容，合同的副本應送財會和計劃部門審核價格和留存。3.存貨驗收和入庫內(nèi)部控制。要保證存貨采購數(shù)量、品種、質量符合合同的要求，做3.存貨領用核算內(nèi)部控制。應保證存貨領用業(yè)務記錄真實，領發(fā)無誤。要求倉庫保管員發(fā)貨后及時登記存貨臺賬；財會部門的材料核算崗位及時按用途匯總分配，匯總領料單（分攤材料成本差異），分類制證，登記有關賬務。4.存貨領用內(nèi)部稽核。應保證存貨安全，記錄正確。由內(nèi)部稽核人員審核領料單，核對收發(fā)憑證和存貨臺賬，檢查收發(fā)記

5、錄和結存余額，查看存貨的領用會計核算是否準確。5.存貨盤點及處理內(nèi)部控制。應保證存貨賬實相符。倉庫保管員應定期盤點庫存存貨，編制存貨盤點表，并提出處理意見。財會部門年底應抽查存貨盤點表，對于生產(chǎn)經(jīng)營中已無轉讓價值的存貨及其它足以證明已無實用價值和轉讓價值的存貨，根據(jù)主管領導和相關部門批準的處理意見，同倉庫保管員共同調(diào)整存貨賬務，以確保賬實相符。6.存貨領用內(nèi)部審計。應保證存貨安全、賬實相符、核算準確。由內(nèi)部審計人員抽查存貨盤點表，監(jiān)督存

6、貨盤點，審核存貨的保管部門和日常核算是否準確，各部門的數(shù)據(jù)是否相符，有無違反規(guī)定程序和舞弊行為；還要對存貨領用的內(nèi)部控制進行評價。四、倉儲管理倉庫保管員對經(jīng)檢驗合格的材料，應及時按規(guī)格，型號堆放在規(guī)定的地點。經(jīng)常進行物資保養(yǎng)檢查，對于存放物資，必須定期進行防火防潮檢查，防止倉庫物資霉爛變質，保證質量完好。至少每月組織抽查一次，作好抽查記錄，做到賬、卡、物三一致。對存放物資的庫號、架、層、位四者統(tǒng)一編號，和賬、卡上編號相統(tǒng)一，方便庫區(qū)的管

7、理。如存貯的是貴重物品、危險品等特殊物品（金銀等貴金屬、易燃易爆化學品、麻醉藥品等），則需要限制無關人員接近。必要時，倉庫內(nèi)部還可執(zhí)行授權接近。采購部門采購的特殊物品，必須當天交倉庫保管員。經(jīng)手的倉庫管理人員應將收到物質立即存放在保險箱（專庫）內(nèi)，實行五雙制管理即雙把鎖、雙人管、雙人發(fā)、雙人收、雙人送。使用中特殊物品貫徹專材專用，結余繳庫的原則。嚴加控制，做到賬冊清楚，手續(xù)齊備。保管人員應對所保管的物資加強盤點工作，每次收、發(fā)料后，應及