各種金融資產(chǎn)會計處理以及會計分錄(精華版)

1、一、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理按公允價值計量相關(guān)交易費用計入當(dāng)期損益（投資收益）初始計量已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項目后續(xù)計量資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益交易性金融資產(chǎn)的會計處理處置將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資

2、收益會計分錄會計分錄（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價值）投資收益（發(fā)生的交易費用）應(yīng)收股利（實際支付的款項中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應(yīng)收利息（實際支付的款項中含有已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款等（二）持有期間的股利或利息借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利投資持股比例）應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息）貸：投資收益（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動1公允價值上升二、持有至到期投資的會計

3、處理二、持有至到期投資的會計處理按公允價值和交易費用之和計量（其中，交易費用在“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目核算）初始計量實際支付款項中包含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項目后續(xù)計量采用實際利率法，按攤余成本計量持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)按重分類日公允價值計量，公允價值與賬面價值的差額計入資本公積持有至到期投資的會計處理處置處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益會計分錄會計分錄（一）持有至到期投

4、資的初始計量借：持有至到期投資——成本（面值）——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）應(yīng)收利息（實際支付的款項中包含的利息）貸：銀行存款等（二）持有至到期投資的后續(xù)計量借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息）貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入）持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在借方）三、貸款和應(yīng)收款項的會計處理三、貸款和應(yīng)收款項的會計處理初始計量按公允價值與交易費用之和計量后續(xù)計量采用實際利率法，