2008年灌區(qū)財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)講解

1、2008年灌區(qū)財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)講解,2008年12月,,第一章 基本建設(shè)管理第二章 基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理第三章 基本建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算第四章 基本建設(shè)項(xiàng)目資金來源的管理第五章 灌區(qū)項(xiàng)目支出的核算第六章 其他業(yè)務(wù)的管理和核算第七章 年度會(huì)計(jì)報(bào)表第八章 竣工財(cái)務(wù)決算編制第九章 其他有關(guān)業(yè)務(wù)介紹,第一章 基本建設(shè)管理,一、基本建設(shè)的概念“基本建設(shè)”把投資轉(zhuǎn)化為固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，形成各類房

2、屋建筑、基礎(chǔ)設(shè)施等。,二、基本建設(shè)程序程序：指基本建設(shè)項(xiàng)目從決策、設(shè)計(jì)、施工到竣工驗(yàn)收全過程中，各項(xiàng)工作必須遵循的先后次序。根據(jù)水利部《水利工程建設(shè)程序管理規(guī)定》（[1995］128號(hào)]，水利工程的建設(shè)程序分為8個(gè)階段，即項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備（包括招標(biāo)設(shè)計(jì)）、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)準(zhǔn)備、竣工驗(yàn)收、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等階段。,初步設(shè)計(jì)：是指在指定地點(diǎn)和規(guī)定建設(shè)年限內(nèi)進(jìn)一步確定建設(shè)項(xiàng)目技術(shù)上的可靠性和經(jīng)濟(jì)上的合理性，并確定主要

3、技術(shù)方案、建設(shè)總造價(jià)和主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。初步設(shè)計(jì)是可行性研究的繼續(xù)和具體體現(xiàn)?？⒐を?yàn)收階段：竣工驗(yàn)收是國(guó)家全面考核建設(shè)工程的成果、檢查設(shè)計(jì)和施工質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)?？⒐Q算是竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的重要組成部分，綜合反映竣工假設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況。（工程驗(yàn)收、移交生產(chǎn)使用單位結(jié)束全部基本建設(shè)工作。）,三、基本建設(shè)程序的必要性 基本建設(shè)程序是在總結(jié)工程建設(shè)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上制定的，反映了項(xiàng)目建設(shè)的客觀內(nèi)在規(guī)律，必須共同遵守。它把基本建設(shè)過程

4、分為若干個(gè)階段，規(guī)定了每個(gè)階段的工作內(nèi)容、原則、審批程序等，是確保工程項(xiàng)目按設(shè)計(jì)建設(shè)的重要保證。,四、灌區(qū)工程建設(shè)與管理 灌區(qū)工程參照基本建設(shè)程序進(jìn)行建設(shè)和管理?！洞笮凸鄥^(qū)續(xù)建配套和節(jié)水改造項(xiàng)目建設(shè)管理辦法》：灌區(qū)總體規(guī)劃—分期或年度可行性研究報(bào)告—投資申請(qǐng)計(jì)劃—年度項(xiàng)目實(shí)施方案—建設(shè)實(shí)施（法人、監(jiān)理、招投標(biāo)）—項(xiàng)目驗(yàn)收—經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià),第二章 基本建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理,一、財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù) 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度作為

5、管理基本建設(shè)項(xiàng)目單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的專門財(cái)務(wù)制度，是在特定的歷史條件下形成的。作為一門專門業(yè)務(wù),在經(jīng)濟(jì)管理各項(xiàng)工作中形成一套獨(dú)立的組織、管理、核算體系。,二、機(jī)構(gòu)設(shè)置 建設(shè)單位是全面負(fù)責(zé)和組織實(shí)施基本建設(shè)投資計(jì)劃的基層單位。它具有獨(dú)立的組織形式，經(jīng)濟(jì)上實(shí)行獨(dú)立核算。建設(shè)單位要做好工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作,按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作；嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概預(yù)算建設(shè)內(nèi)容,做好帳務(wù)設(shè)置和帳務(wù)管理,建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)

6、管理制度。 單位負(fù)責(zé)人（單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人）：《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。,對(duì)財(cái)務(wù)人員要求,熟悉基本建設(shè)有關(guān)政策法規(guī)，掌握有關(guān)的基建財(cái)務(wù)制度并合理運(yùn)用，建立健全內(nèi)部控制制度；了解工程項(xiàng)目概算的主要內(nèi)容，了解合同與項(xiàng)目概算的相對(duì)關(guān)系，了解主要的建設(shè)過程、主要的管理控制環(huán)節(jié)。改變觀念參與工程建設(shè)的全過程管理，變事后為事前控制，參與

7、合同的簽訂，特別是商務(wù)條款部分的意見；掌握建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度能正確區(qū)分有關(guān)科目的核算內(nèi)容；對(duì)資金的籌集、使用進(jìn)行有效的管理、監(jiān)督。,三、建設(shè)單位資金運(yùn)動(dòng)1、資金恒等式：資金來源=資金占用2、資金運(yùn)動(dòng)階段：投資取得：基本建設(shè)資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。投資使用：基本建設(shè)過程的中心環(huán)節(jié)，完成基本建設(shè)任務(wù)的關(guān)鍵階段。投資完成及轉(zhuǎn)銷：在建資金轉(zhuǎn)化為建成資金。,3、資金運(yùn)動(dòng)的特點(diǎn),（1）基本建設(shè)資金是分次地、陸續(xù)地進(jìn)入建設(shè)單位。（2）資金運(yùn)動(dòng)沒有銷

8、售過程。投入——使用——再投入——再使用……轉(zhuǎn)銷（3）資金在運(yùn)動(dòng)過程不發(fā)生增值。（4）資金運(yùn)動(dòng)是單向的、一次性的（轉(zhuǎn)銷后退出建設(shè)單位的資金領(lǐng)域，無資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)）。,第三章 基本建設(shè)項(xiàng)目的會(huì)計(jì)核算,一、建設(shè)單位會(huì)計(jì)（一）建設(shè)單位會(huì)計(jì)的定義 建設(shè)單位會(huì)計(jì)是應(yīng)用于建設(shè)單位的一種專業(yè)會(huì)計(jì)（我國(guó)的一門特殊會(huì)計(jì)），是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用一定的專門方法，對(duì)建設(shè)單位的資金其及運(yùn)動(dòng)（主要核算對(duì)象）進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種管理活

9、動(dòng)。對(duì)建設(shè)單位資金的來源、使用和退出進(jìn)行反映和監(jiān)督. 本質(zhì)：考核履約狀況（即概算的執(zhí)行情況）,（二）建設(shè)單位會(huì)計(jì)的基本職能 1、正確、及時(shí)地記錄各項(xiàng)基本建設(shè)投資的取得、形成、使用和退出情況。 2、真實(shí)準(zhǔn)確地進(jìn)行成本計(jì)算。 3、按期編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表。 建設(shè)單位會(huì)計(jì)是歷史階段的產(chǎn)物，他的存在是有危機(jī)的。,二、科目設(shè)置項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)按《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》和《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。根據(jù)

10、《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》和有關(guān)補(bǔ)充規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。某一項(xiàng)目支出類會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和項(xiàng)目概算的對(duì)應(yīng)關(guān)系。（見表）設(shè)置要求：能方便、快捷地提供項(xiàng)目工程投資及費(fèi)用支出等主要會(huì)計(jì)信息。盡可能為竣工財(cái)務(wù)決算的編制提供支撐。,,,三、會(huì)計(jì)賬簿的種類總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬按《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》中一級(jí)科目設(shè)置。明細(xì)賬可按二級(jí)科目設(shè)置，預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付往來科目按往來單位或個(gè)人設(shè)置明細(xì)?；窘ㄔO(shè)支出類科目明細(xì)可按

11、上表中第8欄設(shè)置，也可以按簽訂合同的承包商名稱設(shè)置， 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬不得用銀行對(duì)賬單或者其他方式代替日記賬。其他輔助性賬簿主要指因內(nèi)部管理的需要設(shè)置的賬簿。如：合同付款情況輔助臺(tái)賬及各類保函輔助臺(tái)賬等。（見合同管理輔助臺(tái)賬）,,,第四章 基本建設(shè)項(xiàng)目資金來源的管理,一、灌區(qū)工程項(xiàng)目資金來源中央安排的財(cái)政預(yù)算內(nèi)基本建設(shè)資金（包括國(guó)債專項(xiàng)資金）、水利建設(shè)基金、經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)由有關(guān)部門和單位向外國(guó)政府或國(guó)際金融機(jī)構(gòu)籌集的資金

12、如世界銀行貸款或其他國(guó)家和機(jī)構(gòu)贈(zèng)款。 地方安排的投資、社會(huì)其他資金投入以及群眾承擔(dān)的投入。如依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策組織受益區(qū)群眾投勞參與工程建設(shè)。,二、資金來源的管理1、水利基本建設(shè)資金要實(shí)行預(yù)算管理： 建設(shè)單位在初步設(shè)計(jì)和工程概算獲得批準(zhǔn)后，要按照預(yù)算管理的要求，及時(shí)向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送項(xiàng)目年度預(yù)算，待財(cái)政部門審核確認(rèn)后，作為安排項(xiàng)目年度預(yù)算的依據(jù)。 從2008年開始，基本建設(shè)支出預(yù)算已要求從最基層單位編制報(bào)送。2、項(xiàng)

13、目年度支出預(yù)算的編制的依據(jù)：① 年度投資計(jì)劃以及年度籌資情況；② 施工合同以及年度施工進(jìn)度計(jì)劃；③ 合同（協(xié)議）價(jià)格、概算費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)以及零星勞務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格；④ 其他合理預(yù)期因素。3、項(xiàng)目年度支出預(yù)算：一般按“編制上報(bào)、審查批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行”的程序執(zhí)行。4、要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的反饋和考評(píng)，由于不可抗力等特殊原因引起、確需調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)按預(yù)算管理規(guī)定的權(quán)限辦理調(diào)整手續(xù)。建設(shè)單位不能隨意調(diào)整預(yù)算。,三、資金來源的核算（一）中央

14、財(cái)政預(yù)算安排的基本建設(shè)資金來源的核算一般設(shè)置 “本年基建基金撥款”、 “本年國(guó)債專項(xiàng)資金補(bǔ)助”、 “本年專項(xiàng)建設(shè)基金撥款”等二級(jí)明細(xì)科目核算。（二）地方財(cái)政性資金的核算設(shè)置“本年預(yù)算撥款” 二級(jí)明細(xì)科目核算。（三）其他經(jīng)批準(zhǔn)用于水利基本建設(shè)項(xiàng)目的資金一般設(shè)置“本年自籌資金撥款”、 “本年其他撥款”等二級(jí)明細(xì)科目核算。,投勞折資的管理和核算,投勞折資是指在勞動(dòng)力密集的工序中農(nóng)民工用勞動(dòng)力完成的工程量，未按時(shí)常價(jià)格支付勞動(dòng)力價(jià)值的

15、資金部分抵作到位資金的一種投資來源。 投勞折資必須以完成概算內(nèi)的實(shí)物工程量為前提,并以工程監(jiān)理和建設(shè)單位審簽確認(rèn)的工程結(jié)算賬單為結(jié)算依據(jù)。投資折資在工程完工后按概算投資減去實(shí)際補(bǔ)助金額的差額入賬。 投勞折資要注意的三個(gè)問題： 第一、投勞折資工程量的確認(rèn) 第二、投勞折資單價(jià)的確認(rèn) 投勞折資單價(jià)按概算單價(jià)計(jì)價(jià) 第三、投勞折資入賬,第五章 灌區(qū)項(xiàng)目支出的核算,建設(shè)單位要建立基本建設(shè)資金撥付的審

16、核制度，嚴(yán)格按基本建設(shè)程序、支出預(yù)算、年度投資計(jì)劃及工程進(jìn)度使用資金。 建設(shè)成本是建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容之一。加強(qiáng)成本核算和管理對(duì)于強(qiáng)化基本建設(shè)投資管理,節(jié)約基本建設(shè)資金,提高投資效益,防止建設(shè)項(xiàng)目超規(guī)模、超概算,具有重要的作用。,,灌區(qū)中央投資主要用于渠首工程，干支渠及其建筑物的續(xù)建配套和節(jié)水改造，支渠以下渠道及建筑物由地方安排投資建設(shè)。,一、合同的管理,（一）合同簽訂的主體資格《中華人民共和國(guó)合同法》、水利部《關(guān)于加強(qiáng)

17、水利單位經(jīng)濟(jì)合同管理的指導(dǎo)意見》。單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不得以任何名義對(duì)外簽訂合同，單位法定代表人以外的任何人非經(jīng)授權(quán)不得對(duì)外簽訂合同。,,（二）合同的管理建立合同歸口管理制度。建立合同授權(quán)委托制度。合同審簽審批管理。建立合同責(zé)任人制度。建立健全收付款通知審簽制度。建立合同的驗(yàn)收和檔案管理制度等。對(duì)重大合同的確立審批，須建立集體審批制度。,二、政府采購管理,《中華人民共和國(guó)政府采購法》（2002年6月29日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)

18、常務(wù)委員會(huì)第二十八次會(huì)議通過2002年6月29日中華人民共和國(guó)主席令第68號(hào)公布自2003年1月1日起施行）,,（一）政府采購政府采購，是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購實(shí)行集中采購和分散采購相結(jié)合。集中采購：政府集中采購和部門集中采購。,,（二）政府采購方式1、公開招標(biāo)；2、邀請(qǐng)招標(biāo)；3、競(jìng)爭(zhēng)性談判；4、單一來源采購；

19、5、詢價(jià)；6、國(guó)務(wù)院政府采購監(jiān)督管理部門認(rèn)定的其他采購方式。公開招標(biāo)應(yīng)作為政府采購的主要采購方式。,,（三）政府采購程序在編制下一財(cái)政年度部門預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制政府采購預(yù)算。政府采購實(shí)施計(jì)劃。實(shí)施采購。 政府采購合同適用合同法。政府采購合同應(yīng)當(dāng)采用書面形式。,（四）政府采購目錄和標(biāo)準(zhǔn),政府集中采購目錄和采購限額標(biāo)準(zhǔn)由省級(jí)以上人民政府公布的集中采購目錄確定。分散采購（自行采購）限額標(biāo)準(zhǔn)：50萬元以上的貨物和服務(wù)。60萬元以上的工

20、程項(xiàng)目。（中央單位）政府采購貨物和服務(wù)公開招標(biāo)數(shù)額：120萬元以上貨物和服務(wù)必須采用公開招標(biāo)方式，200萬元以上的工程應(yīng)采用公開招標(biāo)方式。,三、建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算管理和核算 建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算（以下簡(jiǎn)稱“工程價(jià)款結(jié)算”），是指對(duì)建設(shè)工程的發(fā)承包合同價(jià)款進(jìn)行約定和依據(jù)合同約定進(jìn)行工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、工程竣工價(jià)款結(jié)算的活動(dòng)。,（一）建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算的原則1、遵守國(guó)家結(jié)算法律、法規(guī)及制定有關(guān)工程價(jià)款規(guī)定?！吨腥A人民共和國(guó)合同法

21、》總則及分則中的建設(shè)工程合同；財(cái)政部、建設(shè)部《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建[2004]369號(hào)）；財(cái)政部、建設(shè)部《建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法》（建質(zhì)[2005]7號(hào)）；財(cái)政部頒布實(shí)施《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》等。2、按合同進(jìn)行結(jié)算在合同條款中發(fā)包人、承包人應(yīng)當(dāng)對(duì)涉及工程價(jià)款結(jié)算的下列事項(xiàng)進(jìn)行約定：預(yù)付工程款、工程進(jìn)度款、變更、糾紛的解決方法、工程竣工價(jià)款、工程質(zhì)量保證等等事項(xiàng)。工程價(jià)款結(jié)算應(yīng)嚴(yán)格按照簽訂的合同進(jìn)行結(jié)算。,（一

22、）建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算的原則,3、體現(xiàn)基本建設(shè)單位各崗位的責(zé)任制。a. 單位負(fù)責(zé)人對(duì)工程價(jià)款結(jié)算負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，負(fù)責(zé)工程價(jià)款結(jié)算的審批。b. 現(xiàn)場(chǎng)管理機(jī)構(gòu)對(duì)工程價(jià)款結(jié)算中的工程計(jì)量負(fù)直接責(zé)任。c. 財(cái)務(wù)部門對(duì)合同執(zhí)行情況及工程價(jià)款的支付負(fù)監(jiān)督責(zé)任。d. 合同管理部門對(duì)合同單價(jià)及結(jié)算金額進(jìn)行核實(shí)。,（二）工程進(jìn)度款結(jié)算方式的規(guī)定（１）按月結(jié)算與支付。即實(shí)行按月支付進(jìn)度款，竣工后清算的辦法。合同工期在兩個(gè)年度以上的工程，在年終進(jìn)行工程盤點(diǎn)

23、，辦理年度結(jié)算。（2）分段結(jié)算與支付。即當(dāng)年開工、當(dāng)年不能竣工的工程按照工程形象進(jìn)度，劃分不同階段支付工程進(jìn)度款。具體劃分在合同中明確。實(shí)際操作中可能采用以下幾種方式：① 分次預(yù)付，完工一次性結(jié)算。② 定期（每月）結(jié)算。③ 按形象進(jìn)度結(jié)算。④ 竣工一次性結(jié)算。,（三）工程價(jià)款結(jié)算的依據(jù)①工程承包合同②招標(biāo)投標(biāo)文件③經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施的施工圖設(shè)計(jì)④設(shè)計(jì)變更通知等有效文件。 ⑤其他文件和資料：其他與工程量及預(yù)算定額相關(guān)的文

24、件和資料。,（四）工程預(yù)付款的管理和核算 建設(shè)單位按合同規(guī)定預(yù)付給承包工程的施工企業(yè)的工程進(jìn)度款，用于施工準(zhǔn)備和施工啟動(dòng)的資金,對(duì)建設(shè)單位來說是一種債權(quán),工程價(jià)款結(jié)算時(shí)扣回,不能列入投資完成。,1、工程預(yù)付款結(jié)算的規(guī)定（1）包工包料工程的預(yù)付款按合同約定撥付，原則上預(yù)付比例不低于合同金額的10％，不高于合同金額的30％，對(duì)重大工程項(xiàng)目，按年度工程計(jì)劃逐年預(yù)付。（2）在具備施工條件的前提下，發(fā)包人應(yīng)在雙方簽訂合同后的一個(gè)月內(nèi)或不遲

25、于約定的開工日期前的7天內(nèi)預(yù)付工程款。（3）預(yù)付的工程款必須在合同中約定抵扣方式，并在工程進(jìn)度款中進(jìn)行抵扣。預(yù)付工程款在工程價(jià)款結(jié)算時(shí)要及時(shí)足額扣回。 （4）凡是沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，發(fā)包人不得預(yù)付工程款，不得以預(yù)付款為名轉(zhuǎn)移資金。,2、支付預(yù)付工程款時(shí)需要注意的事項(xiàng)（1）必須具備一定的條件才能支付①建設(shè)工程合同已經(jīng)簽訂。②施工或供貨單位提交了經(jīng)建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門認(rèn)可的銀行履約保函或擔(dān)保書、履約保證金（目的

26、是為了預(yù)防工程款預(yù)付后，承包商不能將工程款用到工程建設(shè)上去或因解除合同后不能歸還這部分工程款而形成的風(fēng)險(xiǎn)）。③合同中詳細(xì)注明了預(yù)付款的支付金額、支付方式、抵扣方式、抵扣時(shí)間。,,（2）工程預(yù)付款的支付方式 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，嚴(yán)禁現(xiàn)金支付。（3）收款單位 必須支付到合同約定的單位和賬戶。若支付到非合同約定的戶名或賬號(hào)，在未得到承包商的同意或承包商同意但未取得證據(jù)的，可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。因此特殊情況支付時(shí)必須有承包商的書面申請(qǐng)。,

27、,（4）工程預(yù)付款的支付程序①承包商申請(qǐng)（一般約定合同價(jià)款10%-30%，提供同等金額的預(yù)付款保函）②監(jiān)理工程師審核（按合同約定的支付條件簽署審核意見，如：施工設(shè)備、項(xiàng)目經(jīng)理、技術(shù)負(fù)責(zé)和其他主要人員是否按合同約定的時(shí)間進(jìn)場(chǎng)）③建設(shè)單位有關(guān)業(yè)務(wù)部門（工程管理部門、合同管理部門和財(cái)務(wù)部門）審核④單位負(fù)責(zé)人審批⑤取得預(yù)付款收據(jù)⑥信息反饋,3、工程預(yù)付款的核算假設(shè)：XXXX年承包商A公司通過投標(biāo)，中得一個(gè)項(xiàng)目土建工程標(biāo)，并與建設(shè)單

28、位簽定了施工合同，合同總金額150萬元。假設(shè)合同條款約定：（1）工程預(yù)付款為合同金額的10%即15萬元，提供同等金額的工程預(yù)付款保函后，一次性支付給承包商A。（2）施工設(shè)備、項(xiàng)目經(jīng)理、技術(shù)負(fù)責(zé)和其他主要人員必須按合同規(guī)定的時(shí)間按時(shí)進(jìn)場(chǎng)，監(jiān)理工程師有權(quán)對(duì)上述進(jìn)場(chǎng)設(shè)備、人員進(jìn)行核實(shí)，如果上述施工設(shè)備、人員未能按時(shí)進(jìn)場(chǎng)，監(jiān)理工程師有權(quán)扣減工程預(yù)付款的金額。（3）承包商每月(季)按監(jiān)理工程師規(guī)定的格式提交月(季)進(jìn)度付款申請(qǐng)單，工程預(yù)付

29、款由建設(shè)單位從月(季)進(jìn)度付款中扣回，滿足扣除預(yù)付工程款條件的按合同要求應(yīng)及時(shí)予以抵扣。甲、乙雙方在合同條款中約定的抵扣方式為，每次扣款為當(dāng)期結(jié)算金額的10%，直至累計(jì)完成金額達(dá)到合同價(jià)格的90%時(shí)全部扣清。同時(shí),每月(季)在給承包商的工程進(jìn)度款中按結(jié)算工程款的5%扣留質(zhì)保金。（4）監(jiān)理工程師在本合同全部工程的保修期滿，審簽質(zhì)保金付款單后，建設(shè)單位應(yīng)在收到付款證書后的7天內(nèi)將質(zhì)保金一次性支付給承包商。若保修期滿時(shí)尚需承包商完成剩余工作

30、，監(jiān)理工程師有權(quán)在付款證書中扣留與剩余工作所需金額相應(yīng)的質(zhì)保金余額。A公司在提交同等金額的預(yù)付款保函并提出預(yù)支申請(qǐng)后,監(jiān)理工程師根據(jù)合同約定的支付條件審簽支付意見,報(bào)建設(shè)單位相關(guān)部門審簽，經(jīng)審簽XX年X月同意支付承包商A公司預(yù)付工程款15萬元；根據(jù)審簽的“合同價(jià)款支付單”：借：預(yù)付工程款—A公司 150,000元 貸：銀行存款 150,000元,（五）建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算的管理和核算1

31、、工程價(jià)款結(jié)算工程價(jià)款結(jié)算的要求、程序及手續(xù)及注意事項(xiàng)和工程預(yù)付款結(jié)算支付基本一致。①承包商申報(bào)—承包人應(yīng)當(dāng)按照合同約定的方法和時(shí)間，向發(fā)包人提交已完工程量的報(bào)告，根據(jù)確定的工程計(jì)量結(jié)果，承包人向發(fā)包人提出支付工程進(jìn)度款申請(qǐng)。報(bào)送審核并附本次結(jié)算工程量證明材料。必須包括已完工程的工程量報(bào)表和相關(guān)的證明材料。如：《施工工程量結(jié)算審核表》、《單元工程支付工程量簽證單》。,,②監(jiān)理工程師審核—按合同約定及工程完成情況對(duì)承包商申請(qǐng)資料進(jìn)行

32、審核。③建設(shè)單位有關(guān)業(yè)務(wù)部門（工程技術(shù)管理部門、合同管理部門和財(cái)務(wù)部門）審核。對(duì)監(jiān)理工程師審核的結(jié)算資料進(jìn)一步核實(shí)。 工程技術(shù)部門審核重點(diǎn)為工程量計(jì)算是否正確。 財(cái)務(wù)部門審核的重點(diǎn)：本次工程量、單價(jià)及結(jié)算金額是否落實(shí)了監(jiān)理及本單位計(jì)劃合同、工程建設(shè)部門等部門的意見；累計(jì)結(jié)算金額、預(yù)付工程款和質(zhì)量保證金的抵扣、本期支付數(shù)計(jì)算是否正確等。④單位負(fù)責(zé)人審批。⑤提供發(fā)票。⑥信息反饋。（支付方式——銀行轉(zhuǎn)賬、支付主體——合同

33、簽訂方）,2、工程價(jià)款的核算（1）預(yù)付工程款，定期結(jié)算（接上例）XX年X月建設(shè)單位收到承包商A 公司《工程價(jià)款結(jié)算賬單》，經(jīng)監(jiān)理工程師審核確認(rèn)，本期應(yīng)結(jié)工程價(jià)款40萬元，按合同規(guī)定抵扣預(yù)付工程款4萬元（40*10%）；扣留結(jié)算價(jià)款5%的工程質(zhì)量保證金2萬元（40*5%），經(jīng)過內(nèi)部審簽后，本次應(yīng)支付34萬元（40-4-2）。未及時(shí)支付資金時(shí)：借：建筑安裝工程投資—A公司 400,000元 貸：應(yīng)付工程款

34、 340,000元 其他應(yīng)付款—質(zhì)保金—A公司 20,000元 預(yù)付工程款—A公司 40,000元在支付工程款后：借：應(yīng)付工程款 340,000元 貸：銀行存款 340,000元,（2）按形象進(jìn)度結(jié)算XX年X月承包商B公司通過投標(biāo)，承包工程項(xiàng)目，合同總金額40萬元。合同條款約定：工程完成進(jìn)度50%時(shí)支付40%的

35、合同款，工程全部完成經(jīng)合同驗(yàn)收合格后進(jìn)行完工結(jié)算，并按5%扣留質(zhì)量保證金。XX年X月工程形象進(jìn)度達(dá)到50%，建設(shè)單位收到承包商B 公司《工程價(jià)款結(jié)算賬單》及相關(guān)資料，經(jīng)監(jiān)理工程師審核確認(rèn)，本次支付工程價(jià)款（40萬元*40%）16萬元，經(jīng)過內(nèi)部審簽后予以支付16萬元。借：建筑安裝工程投資—B公司 200,000元 貸：銀行存款 160,000元 應(yīng)付工程款—B公司

36、 40,000XX年X月工程全部完成并通過驗(yàn)收，建設(shè)單位收到承包商B 公司《工程價(jià)款結(jié)算賬單》及相關(guān)資料，經(jīng)監(jiān)理工程師審核確認(rèn)，本次結(jié)算工程款20萬元，扣留5%的質(zhì)量保證金（40*5%）2萬元，經(jīng)過內(nèi)部審簽后，本次實(shí)際支付工程價(jià)款22萬元。借：建筑安裝工程投資—B公司 200,000元 應(yīng)付工程款—B公司 40,000 貸：其他應(yīng)付款—質(zhì)保金—B 公司 20,000元

37、 銀行存款 220,000元XX年X月承包商B 公司在質(zhì)保期滿后提出質(zhì)保金支付申請(qǐng)，監(jiān)理工程師及建設(shè)單位根據(jù)合同審查及質(zhì)保期審簽同意后，根據(jù)《質(zhì)保金審簽單》辦理支付2萬元。借：其他應(yīng)付款—質(zhì)保金—B 公司 20,000元 貸：銀行存款 20,000元,（3）竣工一次性結(jié)算 XX年承包商C公司承擔(dān)了閘門安裝任務(wù),簽定了安裝合

38、同4.5萬元,合同約定實(shí)行安裝完工驗(yàn)收合格后一次性結(jié)算支付，并留5%的質(zhì)量保證金在質(zhì)保期滿后支付。 安裝工程經(jīng)驗(yàn)收合格, 承包商C公司申請(qǐng)支付合同款，根據(jù)監(jiān)理工程師和業(yè)務(wù)部門審核確認(rèn)的《合同支付審簽單》付款。 借：建筑安裝工程投資—C公司 45,000元 貸：其他應(yīng)付款—質(zhì)保金—C公司 2,250元 銀行存款 42,750元,（六）工程竣工結(jié)算

39、（合同尾款清算） 工程完工后，雙方應(yīng)按照約定的合同價(jià)款及合同價(jià)款調(diào)整內(nèi)容以及索賠事項(xiàng)，進(jìn)行工程竣工結(jié)算。1、工程竣工結(jié)算方式工程竣工結(jié)算分為單位工程竣工結(jié)算、單項(xiàng)工程竣工結(jié)算和建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算。2、工程竣工結(jié)算編審（1）單位工程竣工結(jié)算由承包人編制，發(fā)包人審查；實(shí)行總承包的工程，由具體承包人編制，在總包人審查的基礎(chǔ)上，發(fā)包人審查。（2）單項(xiàng)工程竣工結(jié)算或建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算由總（承）包人編制，發(fā)包人可直接進(jìn)行審查，也可

40、以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行審查。政府投資項(xiàng)目，由同級(jí)財(cái)政部門審查。單項(xiàng)工程竣工結(jié)算或建設(shè)項(xiàng)目竣工總結(jié)算經(jīng)發(fā)、承包人簽字蓋章后有效。 合同價(jià)款最終確認(rèn)前，各單位需采取有效的控制方式，促使合同完成工程量及價(jià)款的最終確認(rèn)，工程完工結(jié)算，及時(shí)做到工完賬清。 在合同最后一次結(jié)算價(jià)款時(shí)，應(yīng)全面檢查該施工單位的工程價(jià)款結(jié)算及往來款項(xiàng)，編制《合同清算單》。,（七）、合同以外零星項(xiàng)目工程價(jià)款結(jié)算 發(fā)包人要求承包人完成合同

41、以外零星項(xiàng)目，承包人應(yīng)在接受發(fā)包人要求的7天內(nèi)就用工數(shù)量和單價(jià)、機(jī)械臺(tái)班數(shù)量和單價(jià)、使用材料和金額等向發(fā)包人提出施工簽證，發(fā)包人簽證后施工，如發(fā)包人未簽證，承包人施工后發(fā)生爭(zhēng)議的，責(zé)任由承包人自負(fù)。 發(fā)包人和承包人要加強(qiáng)施工現(xiàn)場(chǎng)的造價(jià)控制，及時(shí)對(duì)工程合同外的事項(xiàng)如實(shí)紀(jì)錄并履行書面手續(xù)。凡由發(fā)、承包雙方授權(quán)的現(xiàn)場(chǎng)代表簽字的現(xiàn)場(chǎng)簽證以及發(fā)、承包雙方協(xié)商確定的索賠等費(fèi)用，應(yīng)在工程竣工結(jié)算中如實(shí)辦理，不得因發(fā)、承包雙方現(xiàn)場(chǎng)代表的中途變更改變

42、其有效性。,（八）工程質(zhì)量保證金1、《建設(shè)工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法》規(guī)定 建設(shè)工程質(zhì)量保證金(保修金)是指發(fā)包人與承包人在建設(shè)工程承包合同中約定，從應(yīng)付的工程款中預(yù)留，用以保證承包人在缺陷責(zé)任期內(nèi)對(duì)建設(shè)工程出現(xiàn)的缺陷進(jìn)行維修的資金。（工程質(zhì)量保證金是為了保證承包商履行合同義務(wù)而承諾的保證。） 發(fā)包人應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中明確保證金預(yù)留、返還等內(nèi)容，并與承包人在合同條款中進(jìn)行約定。 發(fā)包人根據(jù)確認(rèn)的竣工結(jié)算報(bào)告向承包人支付工程竣

43、工結(jié)算價(jià)款，保留5％左右的質(zhì)量保證（保修）金，待工程交付使用一年質(zhì)保期到期后清算（合同另有約定的，從其約定），質(zhì)保期內(nèi)如有返修，發(fā)生費(fèi)用應(yīng)在質(zhì)量保證（保修）金內(nèi)扣除。 工程質(zhì)量保證金支付時(shí)的支付程序和方式與工程價(jià)款結(jié)算款的支付程序和方式一致。（見質(zhì)保金退還審簽單）,,四、設(shè)備的管理和核算（一）注意事項(xiàng) 建設(shè)單位的設(shè)備是指根據(jù)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)和基本建設(shè)投資計(jì)劃，為基本建設(shè)購置的設(shè)備、工具和器具。一般經(jīng)過采購、入庫、出庫、安裝、試車

44、、驗(yàn)收和交付使用等活動(dòng)，最后才能成為生產(chǎn)使用單位的固定資產(chǎn)及一小部分流動(dòng)資產(chǎn)。 采購與付款業(yè)務(wù)：應(yīng)當(dāng)按照請(qǐng)購、審批、采購、驗(yàn)收、付款（財(cái)會(huì)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核）等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強(qiáng)請(qǐng)購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證

45、的相互核對(duì)工作。 付款程序：（1）支付申請(qǐng)（2）支付審批（3）支付復(fù)核（4）辦理支付。,,（一）注意事項(xiàng)1、已納入政府采購范圍的設(shè)備采購（政府集中采購目錄、部門集中采購項(xiàng)目、部門采購限額以上的設(shè)備采購）按《政府采購法》等方面的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，簽訂政府采購合同，實(shí)施采購。2、設(shè)備應(yīng)按規(guī)定程序進(jìn)行驗(yàn)收。3、需要安裝設(shè)備必須同時(shí)具備三個(gè)“正式開始安裝”條件,才能計(jì)算投資完成，記入“設(shè)備投資”。 （1）設(shè)備的基礎(chǔ)和支架已經(jīng)完成； （

46、2）安裝設(shè)備所必須的圖紙資料已經(jīng)具備； （3）設(shè)備已經(jīng)運(yùn)到安裝現(xiàn)場(chǎng)，開箱檢驗(yàn)完畢，吊裝就位，并繼續(xù)進(jìn)行安裝。,（二）預(yù)付設(shè)備款的管理A、預(yù)付設(shè)備款的條件：采購合同已簽定，供貨商提供了履約擔(dān)保，合同中注明了預(yù)付款支付金額、方式、抵扣方式、抵扣時(shí)間。B、支付程序：供貨商的申請(qǐng)、相關(guān)部門審核（技術(shù)、合同、財(cái)務(wù)）、單位負(fù)責(zé)人審批、預(yù)付款收據(jù)。,（三）設(shè)備價(jià)款結(jié)算的管理設(shè)備價(jià)款支付的條件： 已按合同供貨、物資采購部門驗(yàn)收后填制付款

47、通知書（應(yīng)注明付款金額、預(yù)付款、質(zhì)量保證金的抵扣和扣留數(shù)額。）已取得相應(yīng)的發(fā)票等、單位負(fù)責(zé)人審批、辦理資金支付（財(cái)務(wù)部門應(yīng)核對(duì)付款金額是否與合同約定一致，預(yù)付款和質(zhì)量保證金抵扣和扣留的數(shù)額是否正確。） 設(shè)備款支付的程序及手續(xù)：供貨商申請(qǐng)、相關(guān)部門審核、單位負(fù)責(zé)人審批、發(fā)票運(yùn)單設(shè)備供應(yīng)部門簽注的同意付款書、驗(yàn)收入庫手續(xù)及設(shè)備驗(yàn)收入庫單。,（四）核算內(nèi)容 設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本,包括需要

48、安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實(shí)際成本。 需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或兒個(gè)部位裝配起來,安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備；不需要安裝設(shè)備是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的設(shè)備。 核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)投資完成額的各種設(shè)備的實(shí)際支出。 在“設(shè)備投資”科目下應(yīng)設(shè)置“在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備”和“工具及器具”三個(gè)明細(xì)科目。,（五）設(shè)備投資的核算1、XX

49、年X月建設(shè)單位與水工機(jī)械制造D公司簽訂閘門采購合同為30萬元。合同條款約定：合同簽定后，建設(shè)單位向制造商預(yù)支合同價(jià)款的30%即9萬元；運(yùn)抵工地安裝現(xiàn)場(chǎng)，經(jīng)監(jiān)理工程師驗(yàn)收合格，交接驗(yàn)收簽證后，制造商開具發(fā)票賬單，辦理本合同價(jià)款的結(jié)算，同時(shí)扣留5%的質(zhì)保金。在設(shè)備保修期滿經(jīng)監(jiān)理工程師簽證同意后，建設(shè)單位向承包商支付質(zhì)保金。合同簽定后，根據(jù)審簽同意后的《合同支付審簽單》，第一次支付預(yù)付合同款9萬元: 借：預(yù)付設(shè)備款

50、 90,000元 貸：銀行存款 90,000元2006年11月，設(shè)備運(yùn)抵工地安裝現(xiàn)場(chǎng)，滿足驗(yàn)收條件，收到發(fā)票賬單，根據(jù)審簽同意后的《合同支付審簽單》，辦理結(jié)算與支付: 借：設(shè)備投資—在安裝設(shè)備—D 公司 300,000元 貸：銀行存款 195,000元

51、 其他應(yīng)付款—質(zhì)保金—D公司 15,000元 預(yù)付設(shè)備款 90,000元 設(shè)備保修期滿經(jīng)監(jiān)理工程師簽證同意后，建設(shè)單位向承包商支付質(zhì)保金。 借：其他應(yīng)付款—質(zhì)保金—D公司 15,000元 貸：銀行存款 15,000元,2、2007年建設(shè)單位通過招標(biāo)與E公司簽定了

52、啟閉機(jī)設(shè)備購置合同,合同金額15萬元。按合同約定向生產(chǎn)廠家預(yù)付30%的設(shè)備款45,000元，到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收后支付合同價(jià)款的80%，設(shè)備調(diào)試合格后結(jié)清合同款，并扣5%的質(zhì)保金，在質(zhì)保期后支付。根據(jù)審簽同意后的《合同付款審簽單》和匯款憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：預(yù)付設(shè)備款 45,000元 貸：銀行存款 45,000元啟閉機(jī)已制造完成

53、,并運(yùn)往工地倉庫存放, 已辦理交接手續(xù)，支付運(yùn)費(fèi)3,000元。按合同支付本次合同款（15*80%-45,000）75,000元?？?%的質(zhì)量保證金（15*5%）7,500元，余款待運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)安裝調(diào)試后合格后支付。 借：庫存設(shè)備 153,000元 貸：銀行存款 78,000元 預(yù)付設(shè)

54、備款 45,000元 其他應(yīng)付款—質(zhì)保金—E公司 7,500元 應(yīng)付設(shè)備款 22,500元 啟閉機(jī)運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)安裝調(diào)試。 借：設(shè)備投資—在安裝設(shè)備 153,000元 貸：庫存設(shè)備

55、 153,000元安裝調(diào)試后，經(jīng)監(jiān)理工程師驗(yàn)收合格，根據(jù)審簽同意的《合同支付審簽單》等支付余款22,500元。質(zhì)量保證金（15*5%）7,500元保修期滿后退還。 借：應(yīng)付設(shè)備款 22,500元 貸：銀行存款 22,500元,3、XX年建設(shè)單位與F公司簽定合同,購入一臺(tái)不需要安裝的監(jiān)測(cè)設(shè)備，

56、買價(jià)12000元，經(jīng)單位審核后支付，收到發(fā)票賬單，設(shè)備驗(yàn)收后直接交付使用：借：設(shè)備投資---不需要安裝設(shè)備 12,000元 貸：銀行存款 12,000元同時(shí)：借：交付使用資產(chǎn)——固定資產(chǎn) 12,000元 貸：設(shè)備投資---不需要安裝設(shè)備 12,000元,五、材料的管理和核算（一）、材料的管理方式 建設(shè)單位材料的核算隨其管理方式的不同而不同。一般來說，較常采用的材料管理方式有以下

57、幾種：1、包工包料管理方式。此時(shí)建設(shè)單位不需要單獨(dú)進(jìn)行材料的核算，材料作為工程價(jià)款的一部分直接進(jìn)入工程成本。2、委托采購管理方式。建設(shè)單位委托專業(yè)公司采購材料，專業(yè)公司根據(jù)施工計(jì)劃供應(yīng)材料后與建設(shè)單位結(jié)算，建設(shè)單位只需在結(jié)算時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，根據(jù)委托合同、設(shè)備材料驗(yàn)收單、產(chǎn)品質(zhì)量合格證書、專業(yè)公司購買材料的發(fā)票、約定的采購保管費(fèi)等直接計(jì)入工程成本。3、自行采購方式。建設(shè)單位自已成立專門的部門采購材料并供應(yīng)給施工單位（或自營(yíng)工程），材

58、料的核算比較復(fù)雜。本節(jié)有關(guān)材料的核算主要基于這種管理方式。,（二）、材料核算的要點(diǎn) 1、正確掌握材料實(shí)際成本的計(jì)算方法； 2、正確分?jǐn)偛牧系牟少彵９苜M(fèi)； 3、材料一般按實(shí)際成本核算，材料進(jìn)出庫頻繁的可采用計(jì)劃成本核算。 4、材料入、出庫時(shí)應(yīng)填制《收料單》、《材料領(lǐng)用單》； 5、每月應(yīng)盤點(diǎn)核對(duì)庫存的材料是否賬實(shí)相符，并填制《材料盤點(diǎn)報(bào)表》。（三）、材料核算 一般通過“器材采購”、“庫存材

59、料”科目進(jìn)行核算。,六、待攤投資的管理和核算（一）、待攤投資核算內(nèi)容“待攤投資”核算建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出。根據(jù)需要可以設(shè)置以下明細(xì)科目：建設(shè)單位管理費(fèi)、土地征用及遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾及補(bǔ)償費(fèi)、勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、研究試驗(yàn)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、設(shè)備檢建費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)、合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)（查）費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)合同仲裁費(fèi)、訴訟費(fèi)、律師代理費(fèi)、土地使用

60、稅、耕地占用稅、車船使用稅、報(bào)廢工程損失、壞帳損失、固定資產(chǎn)損失、器材處理虧損、設(shè)備盤虧及毀損、環(huán)境保護(hù)費(fèi)、技術(shù)鑒定費(fèi)、其他待攤投資等。,（二）費(fèi)用控制及管理要求（1）、制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法。建設(shè)單位不能隨意擴(kuò)大待攤投資的開支項(xiàng)目和提高開支標(biāo)準(zhǔn)。各種非法的收費(fèi)、攤派不得計(jì)入待攤投資支出。（2）、根據(jù)國(guó)家及行業(yè)規(guī)定和本單位實(shí)際情況，制定咨詢費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、招待費(fèi)、驗(yàn)收費(fèi)等費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，避免標(biāo)準(zhǔn)的隨意性。（3）、建立健全費(fèi)用開支的審批會(huì)簽制度

61、，明確本單位費(fèi)用報(bào)銷的審批權(quán)限、責(zé)任人和相關(guān)金額。對(duì)費(fèi)用中的合同款項(xiàng)支付，要求在建設(shè)單位內(nèi)部采取支付匯簽制，即相關(guān)部門負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人審簽。（4）、壞賬損失、報(bào)廢工程損失、固定資產(chǎn)損失、設(shè)備盤虧及毀損根據(jù)審批權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后才能計(jì)入待攤投資支出。（5）、土地征用及遷移補(bǔ)償若由建設(shè)單位自行組織完成的，按規(guī)定單價(jià)和核定實(shí)物指標(biāo)進(jìn)行結(jié)算，付款時(shí)要求附有完成土地征用及遷移補(bǔ)償?shù)尿?yàn)收清單。（6）、結(jié)算支付要求：須憑有效的付款憑證并注明用途，由

62、經(jīng)手人、證明人及單位負(fù)責(zé)人審簽同意后支付，涉及購置大宗物品的還需附購物清單，按合同進(jìn)度付款的由合同乙方填制《合同價(jià)款結(jié)算單》，合同規(guī)定要達(dá)到指定進(jìn)度及提交成果的，應(yīng)同時(shí)附送相應(yīng)進(jìn)度和成果驗(yàn)收清單，經(jīng)相關(guān)部門及單位負(fù)責(zé)人簽章同意后辦理支付。（7）、憑證要求：各項(xiàng)原始憑證必須內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、金額大小寫一致，外來（單位）付款憑據(jù)要求加蓋出票單位專用印章。（8）、待攤投資是建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中發(fā)生按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值

63、的各項(xiàng)費(fèi)用支出。在工程竣工時(shí)，直接為某交付資產(chǎn)發(fā)生的待攤投資直接計(jì)入該資產(chǎn)成本，對(duì)不能直接計(jì)入交付使用資產(chǎn)成本的待攤投資采用分?jǐn)傆?jì)入。在各項(xiàng)交付使用資產(chǎn)中，除了不需要安裝設(shè)備和工具、器具、家具以及購置的現(xiàn)成房屋等一般不分?jǐn)偞龜偼顿Y外，其余均需要分?jǐn)偞龜偼顿Y。（9）、待攤投資的分?jǐn)傆?jì)算是竣工決算及確定某項(xiàng)交付資產(chǎn)價(jià)值的組成部分，分?jǐn)傔^程不需要做會(huì)計(jì)分錄。在資產(chǎn)交付時(shí),攤?cè)氲馁M(fèi)用成本與建設(shè)投資和設(shè)備投資的成本一并轉(zhuǎn)入交付使用資產(chǎn)科目。,,

64、（三）費(fèi)用的使用管理1、建設(shè)管理費(fèi)建設(shè)管理費(fèi)是項(xiàng)目建設(shè)成本的組成部分，是指建設(shè)單位從項(xiàng)目籌備之日起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)的開支。業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得超過建設(shè)單位管理費(fèi)總額的10%?！兑?guī)定》強(qiáng)調(diào)了建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支。特殊情況確需超過上述開支標(biāo)準(zhǔn)的，須事前報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。2、工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)指工程開工后，聘請(qǐng)監(jiān)理單位對(duì)工程的質(zhì)量、進(jìn)度、投資進(jìn)行監(jiān)理所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。3、科研勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)

65、（1）科學(xué)研究試驗(yàn)費(fèi)。在工程建設(shè)過程中，為解決工程中的特殊技術(shù)難題，而進(jìn)行必要科學(xué)研究所需的經(jīng)費(fèi)。一般不發(fā)生此項(xiàng)費(fèi)用。（2）勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)。項(xiàng)目建議書、可行性研究、初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)階段（含招標(biāo)設(shè)計(jì)）發(fā)生的勘測(cè)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)和為勘測(cè)設(shè)計(jì)服務(wù)的科研試驗(yàn)費(fèi)用。4、征地及淹沒補(bǔ)償費(fèi)。工程建設(shè)需要的永久征地、臨時(shí)征地及地面附著物等所需支付的補(bǔ)償費(fèi)用。5、工程質(zhì)量監(jiān)督費(fèi)。為保證工程質(zhì)量而進(jìn)行的監(jiān)督、檢查等發(fā)生的費(fèi)用。6、銀行存款利息：建設(shè)項(xiàng)目在

66、建設(shè)期間的存款利息收入計(jì)入待攤投資,沖減工程成本。,七、未完工程和預(yù)留費(fèi)用的管理 建設(shè)項(xiàng)目符合國(guó)家規(guī)定的竣工驗(yàn)收條件（竣工財(cái)務(wù)決算已通過竣工審計(jì)，審計(jì)意見中提出的問題已整改并提交了整改報(bào)告等等），若尚有少量未完工程及竣工驗(yàn)收等費(fèi)用，可預(yù)計(jì)納入竣工財(cái)務(wù)決算。預(yù)計(jì)未完工程及竣工驗(yàn)收等費(fèi)用，大中型項(xiàng)目須控制在總概算的3%以內(nèi)，小型項(xiàng)目須控制在5%以內(nèi)。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收時(shí)，項(xiàng)目法人應(yīng)將未完工程及費(fèi)用的詳細(xì)情況提交項(xiàng)目竣工驗(yàn)收委員會(huì)確認(rèn)。（財(cái)政部

67、的規(guī)定是5%）,第六章 其他業(yè)務(wù)的管理和核算,一、貨幣資金的管理和核算（一）貨幣資金的特點(diǎn)及其組成 貨幣資金是以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，具有流動(dòng)性強(qiáng)、與其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有廣泛的聯(lián)系、國(guó)家宏觀管理要求嚴(yán)格、發(fā)生舞弊行為較隱蔽等特點(diǎn)。 就會(huì)計(jì)核算而言，貨幣資金的核算并不復(fù)雜，但是，由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性，在組織會(huì)計(jì)核算過程中，加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制是至關(guān)重要的。,（二）貨幣資金管理的規(guī)定主要有：1、現(xiàn)金管理辦法 國(guó)務(wù)院頒

68、發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》 （規(guī)定了現(xiàn)金的使用范圍、庫存現(xiàn)金的限額、不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金等。）2、銀行存款管理制度 1997年9月19日中國(guó)人民銀行《支付結(jié)算辦法》 中國(guó)人民銀行《銀行賬戶管理辦法》3、票據(jù)管理法規(guī)中華人民共和國(guó)票據(jù)法和票據(jù)管理實(shí)施辦法；4、貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)定2001年6月22日財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范---貨幣資金（試行）》。,（1）建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制。單位不得由一人辦理貨幣資