集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度培訓(xùn)2016年

1、,,商業(yè)機(jī)密，切勿外傳,2016年9月,,內(nèi)部資料,集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度培訓(xùn),金融沙龍2016年9月,,思路決定出路細(xì)節(jié)決定成敗,前言,受金融沙龍集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的委托，集團(tuán)財(cái)務(wù)公司聘請(qǐng)鑫融益華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱“鑫融益華”）和融信樂和會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以上簡(jiǎn)稱“融信樂和”），成立了由集團(tuán)財(cái)務(wù)公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和外聘專家共同組成的金融沙龍集團(tuán)財(cái)務(wù)制度編寫組，負(fù)責(zé)金融沙龍集團(tuán)財(cái)務(wù)制度的編寫工作。這次制度編寫工作得到了金融沙龍集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)和各子公司財(cái)務(wù)

2、人員的大力支持和幫助，在此深表謝意。　　在項(xiàng)目組全體人員的共同努力下，制度編寫工作進(jìn)展順利，通過與金融沙龍集團(tuán)上下的多次溝通和交流，已形成終稿，現(xiàn)特向集團(tuán)公司及各子公司領(lǐng)導(dǎo)、專家作一總結(jié)匯報(bào)。,金融沙龍集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度項(xiàng)目組成員,金融沙龍集團(tuán)財(cái)務(wù)公司外聘專家組：王義飛，云法律網(wǎng)教授歐陽方清，財(cái)經(jīng)教授李涵，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)博士鑫融益華會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組融信樂和會(huì)計(jì)師事務(wù)所項(xiàng)目組,目錄,第一章：制度編制的思路、原則及框架,第二

3、章：財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理,第三章：預(yù)算管理,第四章：資金管理,第五章：資產(chǎn)管理,第六章：收入、成本費(fèi)用管理,第七章：所有者權(quán)益管理,第八章：稅務(wù)管理,,.財(cái)務(wù)管理制度編寫思路.編制依據(jù)及使用范圍,第一章 思路、原則及制度框架,.財(cái)務(wù)管理制度的編制目標(biāo).金融沙龍集團(tuán)財(cái)務(wù)制度建設(shè)總體安排.制度編寫原則.財(cái)務(wù)管理制度架構(gòu),財(cái)務(wù)管理制度編寫思路,制訂一套較為全面先進(jìn)、操作性強(qiáng)、可延展的大型企業(yè)集團(tuán)基本財(cái)務(wù)管理制度這套制度既吸收了大型跨國

4、公司先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念和方法，又符合金融沙龍集團(tuán)的實(shí)際情況,制度編寫宗旨,制度范圍,本次編寫的財(cái)務(wù)管理制度不僅僅限于財(cái)務(wù)公司的管理內(nèi)容，將財(cái)務(wù)管理的范圍擴(kuò)展到全公司，由狹義的財(cái)務(wù)管理過渡到廣義的財(cái)務(wù)管理公司各個(gè)層面、各個(gè)部門都具有財(cái)務(wù)管理的職責(zé)，是財(cái)務(wù)管理體系中的一個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理體系與公司其他管理體系的有機(jī)融合,財(cái)務(wù)管理制度編寫思路,從財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置、財(cái)務(wù)人員管理為出發(fā)點(diǎn)，以預(yù)算管理為方法，針對(duì)資金、資產(chǎn)、所有者權(quán)益、收入成本

5、費(fèi)用、稅務(wù)等五項(xiàng)財(cái)務(wù)管理對(duì)象，從明確各自的管理原則、母子公司及集團(tuán)各職能部門之間的管理職責(zé)、授權(quán)經(jīng)營和授權(quán)審批、管理流程、內(nèi)控要求、考核和評(píng)價(jià)等六個(gè)方面，明確了集團(tuán)公司、各子公司財(cái)務(wù)管理模式和管理職權(quán)，力求規(guī)范金融沙龍集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的基本行為。,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理,預(yù)算管理,資金管理,資產(chǎn)管理,收入、成本費(fèi)用管理,所有者權(quán)益管理,稅務(wù)管理,編制依據(jù)及適用范圍,國家有關(guān)法律法規(guī)《會(huì)計(jì)法》《公司法》《票據(jù)法》《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督

6、管理暫行條例》《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》 其他財(cái)經(jīng)法規(guī)金融沙龍集團(tuán)公司規(guī)定《金融沙龍集團(tuán)有限公司章程》 其他財(cái)經(jīng)方面的規(guī)定,,金融沙龍集團(tuán)新財(cái)務(wù)管理制度主要依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)定以及金融沙龍集團(tuán)的有關(guān)制度規(guī)定制定,財(cái)務(wù)管理制度的編制目標(biāo),規(guī)范企業(yè)管理,提高管理效率,《制度》從集團(tuán)公司層面對(duì)金融沙龍集團(tuán)內(nèi)各公司的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行了規(guī)范，力求使各公司的財(cái)務(wù)管理更加科學(xué)化、規(guī)范化。其中，第5章資產(chǎn)管理和第2章財(cái)務(wù)機(jī)

7、構(gòu)及人員管理中關(guān)于子公司財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置的規(guī)定是集團(tuán)公司的原則性要求，各子公司可根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)定結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)化。其他各項(xiàng)制度均是集團(tuán)公司的要求，各子公司應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行。,《制度》中界定了各層級(jí)、各責(zé)任中心的財(cái)務(wù)管理職責(zé)和權(quán)力，對(duì)常規(guī)性的工作給出了明確的規(guī)定和操作流程，能夠減少工作中由于責(zé)任不明而引起的內(nèi)耗，提高了企業(yè)內(nèi)部的管理效率。通過建立健全財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)體系和實(shí)施預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)公司對(duì)下屬子公司的授權(quán)，提高了各子公司和集

8、團(tuán)整體的運(yùn)用效率。,財(cái)務(wù)管理制度的編制目標(biāo),提高集團(tuán)資源利用率,信息溝通更加順暢,通過賬戶集中管理、集中結(jié)算、統(tǒng)一籌資、利潤(rùn)上繳、統(tǒng)籌稅種和稅收優(yōu)惠政策等方法，統(tǒng)一管理、合理配置金融沙龍集團(tuán)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)資源，降低企業(yè)運(yùn)營成本，提高資源使用效率。,加強(qiáng)內(nèi)部控制防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),《制度》中詳細(xì)規(guī)定了資金、重要資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，設(shè)計(jì)了用于監(jiān)控資金風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)體系，提出了主要資產(chǎn)的內(nèi)部控制規(guī)范，明確了各責(zé)任中心的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，建立了較為完善的風(fēng)險(xiǎn)防

9、范體系。,通過預(yù)算目標(biāo)的分解下達(dá)、預(yù)算編制、預(yù)算信息的分析與反饋等環(huán)節(jié)，建立了正式、順暢的信息溝通渠道，使得重要的財(cái)務(wù)信息、經(jīng)營信息能夠及時(shí)、全面地上傳下達(dá)，提高了企業(yè)對(duì)外界環(huán)境的反映速度以及決策的準(zhǔn)確性。,金融沙龍集團(tuán)財(cái)務(wù)制度建設(shè)總體安排,,集團(tuán)公司財(cái)務(wù)制度,集團(tuán)層面財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算手冊(cè),子公司層面財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算手冊(cè),本次制度編寫內(nèi)容,集團(tuán)組織子公司編寫,金融沙龍集團(tuán)新制度的層次及內(nèi)容,,金融沙龍集團(tuán)公司層面,制度編寫原則,

10、合法性,要符合國家頒布的、現(xiàn)行的法律法規(guī)要求。,合理性,要符合金融沙龍集團(tuán)的實(shí)際情況和公司治理結(jié)構(gòu)，符合農(nóng)、工、商、建、餐五大主業(yè)的行業(yè)管理特點(diǎn)。,先進(jìn)性,充分考慮制度的可延續(xù)性、企業(yè)制度的實(shí)施、集團(tuán)的上市、公司治理結(jié)構(gòu)的完善；借鑒國內(nèi)外先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)。,可操作性,制度中明確了：誰來做、怎么做，誰來審、怎么審，誰來監(jiān)督、如何監(jiān)督。要全面了解子公司的接受能力和制度的實(shí)施條件。,全面性,應(yīng)全部涵蓋國家和金融沙龍集團(tuán)現(xiàn)行的相關(guān)制度，對(duì)個(gè)別有沖突

11、和需完善的內(nèi)容進(jìn)行修訂和補(bǔ)充。,嚴(yán)肅性,制度結(jié)構(gòu)清晰、主體明確、重點(diǎn)突出、用詞精練。,,金融沙龍制度編寫要求,金融沙龍集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度分總則、管理章節(jié)、附則，共九章，約7萬字。有關(guān)財(cái)務(wù)管理監(jiān)督檢查部分將在《財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查辦法》中統(tǒng)一編寫。,財(cái)務(wù)管理制度架構(gòu),,財(cái)務(wù)管理制度架構(gòu),,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理,財(cái)務(wù)制度功能模塊,,預(yù)算管理,資金管理,資產(chǎn)管理,收入成本費(fèi)用管理,所有者權(quán)益管理,稅務(wù)管理,指標(biāo)體系、管理流程、控制指標(biāo)及測(cè)

12、算方法、內(nèi)控制度及管理要求、反饋與分析,,總則是整個(gè)制度的總綱，其他各章節(jié)的管理原則是總則的細(xì)化。財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)與人員管理是財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的組織保證，其職責(zé)具體延伸到其他章節(jié)中,預(yù)算管理作為日常財(cái)務(wù)管理的重要工具，其他章節(jié)的預(yù)算管理是預(yù)算管理章節(jié)的細(xì)化,,,,,,,,,反饋與調(diào)整,,制度結(jié)構(gòu),財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),第二章 財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及人員管理,人員管理,,集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門設(shè)置,集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部崗位設(shè)置及崗位職責(zé),集團(tuán)層面,子公司總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）崗位設(shè)

13、置,子公司財(cái)務(wù)部門設(shè)置,子公司財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置及崗位職責(zé),子公司層面,,設(shè)置總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)總監(jiān)）崗位的子公司條件。,集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門設(shè)置原則及部門職責(zé)。,子公司財(cái)務(wù)部門設(shè)置原則及部門職責(zé)。,集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門具體崗位設(shè)置，各崗位的職責(zé)。,子公司財(cái)務(wù)部門具體崗位設(shè)置，各崗位的職責(zé)。,,人員管理,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崗位設(shè)置,財(cái)務(wù)部門設(shè)置,財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置,財(cái)務(wù)人員基本要求，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人基本要求，財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德、工作交接及繼續(xù)教育,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),,

14、制度結(jié)構(gòu),,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),總經(jīng)理,主管財(cái)務(wù)副總,董事會(huì),集團(tuán)公司財(cái)務(wù)組織體系,財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人,財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃,預(yù)算管理,財(cái)務(wù)分析,會(huì)計(jì)核算,資金管理,…,信息管理,集團(tuán)公司層面,集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門對(duì)子公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo),集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門,財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu),集團(tuán)公司財(cái)務(wù)組織體系（續(xù)）,人員管理,財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人,財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃,預(yù)算管理,財(cái)務(wù)分析,資金管理,資產(chǎn)管理,產(chǎn)權(quán)管理,會(huì)計(jì)核算,稅務(wù)管理,財(cái)務(wù)信息化管理,檔案管理

15、,出納崗位,集團(tuán)公司經(jīng)費(fèi)核算,綜合業(yè)務(wù)管理,集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置,,職能加強(qiáng)的崗位,,一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理崗,人員管理,關(guān)鍵崗位職責(zé),人員管理,財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人,預(yù)算管理,資金管理,總賬與報(bào)表管理,銷售與應(yīng)收款管理,成本與費(fèi)用管理,存貨與應(yīng)付賬款管理,固定資產(chǎn)與在建工程管理,稅務(wù)管理,財(cái)務(wù)信息化管理,出納崗位,檔案管理,子公司財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置,會(huì)計(jì)稽核,,職能加強(qiáng)崗位,,一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理崗,,預(yù)算管理制度結(jié)構(gòu),預(yù)算的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置,第三章

16、 預(yù)算管理,預(yù)算管理責(zé)任制,預(yù)算指標(biāo)體系,預(yù)算管理流程,預(yù)算編制,預(yù)算的執(zhí)行與控制,預(yù)算的調(diào)整,預(yù)算的考評(píng),對(duì)目前財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)與提升,反饋與分析,,預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu),預(yù)算管理責(zé)任制,預(yù)算指標(biāo)體系,預(yù)算編制 執(zhí)行與控制 分析與反饋 預(yù)算調(diào)整 預(yù)算考核,集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門、集團(tuán)公司其他職能部門（包括：規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、調(diào)度部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、基本建設(shè)部門、審計(jì)監(jiān)察部門）、子公司,通過劃分預(yù)算管理責(zé)

17、任中心、分級(jí)簽訂經(jīng)營業(yè)績(jī)責(zé)任書、設(shè)立經(jīng)濟(jì)核算員、建立預(yù)算考評(píng)制度等方法將預(yù)算管理責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任中心。,根據(jù)金融沙龍集團(tuán)內(nèi)不同行業(yè)的特點(diǎn)設(shè)定不同的預(yù)算指標(biāo)。指標(biāo)體系是預(yù)算編制和考核的基礎(chǔ)。預(yù)算指標(biāo)體系分為兩類：考核指標(biāo)和輔助及分析指標(biāo)。,預(yù)算編制的內(nèi)容包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算四類。金融沙龍集團(tuán)預(yù)算編制的基本方法是“增量預(yù)算法”。預(yù)算信息反饋與分析可采用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)和書面報(bào)告方式。,預(yù)算管理制度結(jié)構(gòu),預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)

18、設(shè)置,集團(tuán)公司設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)金融沙龍集團(tuán)全面預(yù)算管理工作，對(duì)集團(tuán)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)。預(yù)算管理委員會(huì)設(shè)主任、副主任，成員包括規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、調(diào)度部門、基本建設(shè)部門和審計(jì)監(jiān)察部門的負(fù)責(zé)人。,金融沙龍集團(tuán)預(yù)算管理組織體系,財(cái)務(wù)部門,審計(jì)監(jiān)察部門,基本建設(shè)部門,金融沙龍集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì),金融沙龍集團(tuán)董事會(huì),,子公司預(yù)算組織體系,分預(yù)算管理委員會(huì),財(cái)務(wù)部門,職能部門,業(yè)務(wù)部門,子公司董

19、事會(huì),調(diào)度部門,生產(chǎn)技術(shù)部門,人力資源部門,規(guī)劃發(fā)展部門,……,預(yù)算管理委員會(huì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)日常的預(yù)算管理工作；規(guī)劃發(fā)展部門、人力資源部門、生產(chǎn)技術(shù)部門、調(diào)度部門、基本建設(shè)部門和審計(jì)監(jiān)察部門負(fù)責(zé)與本部門職責(zé)相關(guān)預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和分析；子公司的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)及職責(zé)參照集團(tuán)公司設(shè)立。,關(guān)鍵組織職責(zé),預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置,集團(tuán)公司董事會(huì)是預(yù)算總決策機(jī)構(gòu)，集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)是全面預(yù)算管理的總協(xié)調(diào)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)。,預(yù)算

20、管理責(zé)任制,子公司1,部門1,……,廠（農(nóng)場(chǎng)）,集團(tuán)公司,子公司2,……,車間1,……,車間2,部門2,一級(jí)責(zé)任中心,二級(jí)責(zé)任中心,三級(jí)責(zé)任中心,,,……,,,逐級(jí)分解預(yù)算指標(biāo),分級(jí)簽訂經(jīng)營業(yè)績(jī)責(zé)任書：集團(tuán)公司與子公司負(fù)責(zé)人、子公司與下屬獨(dú)立核算的責(zé)任中心負(fù)責(zé)人根據(jù)預(yù)算目標(biāo)逐級(jí)簽訂經(jīng)營業(yè)績(jī)責(zé)任書。逐級(jí)分解預(yù)算指標(biāo)：將預(yù)算指標(biāo)層層細(xì)化、逐級(jí)分解、落實(shí)到各級(jí)責(zé)任中心和責(zé)任人。設(shè)立經(jīng)濟(jì)核算員預(yù)算責(zé)任考核：各責(zé)任中心應(yīng)定期對(duì)下屬責(zé)任中心進(jìn)

21、行預(yù)算責(zé)任考核，預(yù)算指標(biāo)的完成情況要與責(zé)任中心負(fù)責(zé)人和全體職工的薪酬掛鉤。,預(yù)算指標(biāo)體系作為金融沙龍集團(tuán)預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的基礎(chǔ)。各責(zé)任中心根據(jù)業(yè)務(wù)和管理需要制定相應(yīng)預(yù)算指標(biāo)。,預(yù)算指標(biāo)體系,考核指標(biāo),輔助指標(biāo),,用于對(duì)責(zé)任中心的考核,預(yù)算指標(biāo)體系,主營業(yè)務(wù)收入,成本費(fèi)用,利潤(rùn)總額,還本付息額,經(jīng)營現(xiàn)金凈流量,資本保值增值率,凈資產(chǎn)收益率,,財(cái)務(wù)效益狀況,資產(chǎn)營運(yùn)狀況,償債能力狀況,發(fā)展能力狀況,基建 狀況,,,總資產(chǎn)報(bào)酬率主營

22、業(yè)務(wù)利潤(rùn)率盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)成本費(fèi)用利潤(rùn)率,存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不良資產(chǎn)比率,資產(chǎn)負(fù)債率現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率速動(dòng)比率,銷售（營業(yè)）增長(zhǎng)率三年資本平均增長(zhǎng)率三年收入平均增長(zhǎng)率,固定資產(chǎn)投資完成額固定資產(chǎn)投資成本降低率固定資產(chǎn)投資完工率,集團(tuán)公司預(yù)算指標(biāo)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后逐級(jí)分解、下達(dá)到各責(zé)任中心,預(yù)算管理流程,,第三階段,,,,,,第二階段,第一階段,預(yù)算的執(zhí)行與控制,,預(yù)算的調(diào)整,預(yù)算考評(píng),執(zhí)行與控制,調(diào)整,反饋與分析,

23、預(yù)算的反饋與分析,預(yù)算編制,預(yù)算編制,發(fā)展戰(zhàn)略,長(zhǎng)期經(jīng)營、資本計(jì)劃,,,預(yù)算管理是一個(gè)連續(xù)和循環(huán)的過程，預(yù)算的基本程序進(jìn)一步細(xì)化形成預(yù)算操作手冊(cè)。金融沙龍集團(tuán)年度預(yù)算管理流程分為三個(gè)階段：預(yù)算編制階段；預(yù)算執(zhí)行、反饋分析和調(diào)整階段；預(yù)算考評(píng)階段。,預(yù)算編制,主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、主營業(yè)務(wù)成本預(yù)算、營業(yè)費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、人工成本預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算、稅金預(yù)算、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)預(yù)算；,經(jīng)營預(yù)算,投資（權(quán)益投資及債券

24、投資）及收益預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算；,資本預(yù)算,長(zhǎng)短期借款預(yù)算、債券籌資預(yù)算、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算；,資金預(yù)算,利潤(rùn)預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算。,財(cái)務(wù)預(yù)算,金融沙龍集團(tuán)依據(jù)集團(tuán)公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長(zhǎng)期規(guī)劃編制年度預(yù)算，預(yù)算編制的內(nèi)容包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算四個(gè)部分。,主要內(nèi)容,預(yù)算種類,董事會(huì)預(yù)算管理委員會(huì),預(yù)算管理委員會(huì),集團(tuán)公司各部門各子公司,預(yù)算管理委員會(huì),集團(tuán)公司各部門、各子公司,預(yù)算管理委員會(huì),董事

25、會(huì)預(yù)算管理委員會(huì),預(yù)算管理委員會(huì)財(cái)務(wù)部門,預(yù)算編制,編制流程,采用兩上兩下模式,金融沙龍集團(tuán)按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、統(tǒng)一協(xié)調(diào)”的程序編制年度預(yù)算。,預(yù)算管理委員會(huì)與子公司領(lǐng)導(dǎo)都要參加平衡會(huì),子公司預(yù)算編制流程,,預(yù)算編制,集團(tuán)本部預(yù)算編制流程,,預(yù)算編制,預(yù)算編制方法,金融沙龍集團(tuán)預(yù)算編制的基本方法是“增量預(yù)算法”。對(duì)于特殊的公司或預(yù)算項(xiàng)目，經(jīng)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后方可使用“零基預(yù)算法”或其他預(yù)算方法。,,增量預(yù)

26、算法,概念：是以本年實(shí)際值或近幾年加權(quán)平均值作為基礎(chǔ)，根據(jù)下年度的預(yù)算目標(biāo)和對(duì)未來的預(yù)期確定一個(gè)系數(shù)，由基礎(chǔ)值乘以系數(shù)確定預(yù)算值適用的公司：已正常營運(yùn)2年以上且市場(chǎng)環(huán)境比較穩(wěn)定的公司適用的預(yù)算項(xiàng)目：存在成熟的歷史數(shù)據(jù)積累，且由歷史數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)可獲得比較合理結(jié)果的項(xiàng)目,,零基預(yù)算法,概念：不考慮歷史數(shù)據(jù)，每年編制預(yù)算時(shí)以業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃為基礎(chǔ)，根據(jù)業(yè)務(wù)量測(cè)算每個(gè)項(xiàng)目的預(yù)算值適用的公司：①新成立的公司；②缺少營運(yùn)歷史數(shù)據(jù)積累的公司；③生產(chǎn)或運(yùn)

27、營環(huán)境經(jīng)常變化的公司④經(jīng)營指標(biāo)出現(xiàn)大幅度變化的公司適用的預(yù)算項(xiàng)目：①難以由歷史數(shù)據(jù)推導(dǎo)出合理結(jié)果的項(xiàng)目；②缺少歷史數(shù)據(jù)積累的項(xiàng)目,預(yù)算的執(zhí)行與控制,預(yù)算的事前、事中和事后控制,預(yù)算的控制作用體現(xiàn)在事前、事中和事后三個(gè)方面；預(yù)算方案制定體現(xiàn)為事前控制，預(yù)算的執(zhí)行和控制體現(xiàn)為事中控制，預(yù)算的信息反饋和考核體現(xiàn)為事后控制；預(yù)算執(zhí)行與控制重點(diǎn)在五個(gè)環(huán)節(jié)：業(yè)務(wù)活動(dòng)、信息提供、業(yè)務(wù)審批、財(cái)務(wù)審核、統(tǒng)計(jì)記錄；,反饋與分析,金融沙龍集團(tuán)預(yù)算信息反

28、饋與分析可采用經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)和書面報(bào)告方式。,經(jīng) 濟(jì) 活 動(dòng) 分 析 會(huì),,集團(tuán)公司定期組織召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，分析預(yù)算執(zhí)行情況。,書面報(bào)告,,書面報(bào)告包括預(yù)算執(zhí)行情況及其分析，采用自下而上的形式逐級(jí)匯總、上報(bào)；,子公司財(cái)務(wù)部門,子公司預(yù)算管理委員會(huì)和各部門,子公司財(cái)務(wù)部門,集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門,集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì),反饋與分析,預(yù)算分析報(bào)告,預(yù)算完成情況：總結(jié)本期預(yù)算完成情況，差異率±10％以上的項(xiàng)目要簡(jiǎn)述原因；預(yù)算指標(biāo)

29、分析：對(duì)主要指標(biāo)的分析主要業(yè)務(wù)（產(chǎn)品）的工作量/銷售量、價(jià)格、銷售收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)總額、還本付息額、稅金、資本支出、現(xiàn)金凈流量、企業(yè)貢獻(xiàn)總額；除主要指標(biāo)外，實(shí)際情況與預(yù)算值差異率超過±10％的項(xiàng)目也要在分析報(bào)告中進(jìn)行分析；分析造成差異的主要原因，提出后期改進(jìn)措施和建議。,財(cái)務(wù)部門,子公司預(yù)算管理委員會(huì)各責(zé)任中心,財(cái)務(wù)部門,子公司預(yù)算管理委員會(huì),財(cái)務(wù)部門,,預(yù)算的調(diào)整,預(yù)算調(diào)整,經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)正式下達(dá)的預(yù)算原則上不

30、允許調(diào)整。如果在執(zhí)行過程中出現(xiàn)重大變化需要調(diào)整預(yù)算的，必須按照規(guī)定程序?qū)徟?發(fā)生下列情況之一并且對(duì)本公司的支出造成重大影響時(shí)，可以申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)： 公司決定追加（或縮減）營運(yùn)任務(wù)公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營模式、經(jīng)營范圍發(fā)生重大調(diào)整市場(chǎng)形勢(shì)發(fā)生重大變化國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化生產(chǎn)條件發(fā)生重大變化不可抗力等其他重大情況,,,,預(yù)算的調(diào)整,各子公司,集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門,集團(tuán)公司分管領(lǐng)導(dǎo),各子公司,集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì),提交預(yù)

31、算調(diào)整申請(qǐng)和調(diào)整方案,1,2,上報(bào)預(yù)算調(diào)整方案,3,匯總預(yù)算調(diào)整方案,4,審查/批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整方案,5,集團(tuán)公司董事會(huì),批準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整,6,下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知書,7,集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì),調(diào)整預(yù)算指標(biāo)？,是,否,集團(tuán)公司的預(yù)算調(diào)整方案如果不影響年度預(yù)算指標(biāo)，則經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后即可執(zhí)行；如影響年度預(yù)算指標(biāo)則必須上報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)審批；子公司的預(yù)算調(diào)整方案如果不影響集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，則經(jīng)本公司預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后，上報(bào)集團(tuán)

32、公司財(cái)務(wù)部門備案；如果影響預(yù)算指標(biāo)則必須上報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)審批；對(duì)不履行預(yù)算調(diào)整審批程序而擅自執(zhí)行的項(xiàng)目，在預(yù)算考核時(shí)一律視作超預(yù)算項(xiàng)目處理。,預(yù)算調(diào)整權(quán)限與流程,方案是否符合規(guī)定,是，批準(zhǔn)方案,否,預(yù)算的考評(píng),集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)統(tǒng)一組織金融沙龍集團(tuán)年度預(yù)算考評(píng)工作?？荚u(píng)結(jié)果作為子公司考核及人力資源部門兌現(xiàn)工效掛鉤方案的重要依據(jù),考評(píng)指標(biāo)分為兩類，一類為考核指標(biāo)，用于預(yù)算考核，另一類經(jīng)營業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，用于經(jīng)營者任期內(nèi)經(jīng)營

33、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。按照各種類型指標(biāo)的重要性分別確定指標(biāo)權(quán)重。考核指標(biāo)的權(quán)重每年由集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)統(tǒng)一制定，隨預(yù)算指標(biāo)下達(dá)到子公司。各子公司可根據(jù)實(shí)際情況制定對(duì)所屬公司的考評(píng)指標(biāo)。,預(yù)算考評(píng),,預(yù)算考評(píng)指標(biāo),,預(yù)算的考評(píng),預(yù)算考評(píng)程序,預(yù)算管理委員會(huì)各子公司,各級(jí)公司預(yù)算管理委員會(huì)財(cái)務(wù)部門,各級(jí)公司財(cái)務(wù)部門,各級(jí)公司預(yù)算管理委員會(huì),勞資部門,制定預(yù)算考評(píng)辦法,1,審查指標(biāo)完成情況,2,組織各責(zé)任中心進(jìn)行分析,3,組織考核、完成

34、評(píng)價(jià)報(bào)告,4,,集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)制定集團(tuán)公司預(yù)算考核辦法，子公司根據(jù)實(shí)際情況對(duì)考核辦法進(jìn)行細(xì)化子公司預(yù)算管理委員會(huì)組織召開預(yù)算分析會(huì)，對(duì)本公司及下屬各責(zé)任中心預(yù)算完成情況進(jìn)行分析，確定造成預(yù)算差異的具體原因，編寫自評(píng)報(bào)告,集團(tuán)公司及子公司預(yù)算管理委員會(huì)組織相關(guān)部門計(jì)算各責(zé)任中心預(yù)算考評(píng)分值，編制考評(píng)報(bào)告，組織獎(jiǎng)罰兌現(xiàn),對(duì)目前財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)與提升,由財(cái)務(wù)收支預(yù)算過渡為全面預(yù)算,體現(xiàn)授權(quán)原則管理更加規(guī)范,對(duì)責(zé)任中心的考評(píng)更加全面

35、、合理,以往的預(yù)算僅是財(cái)務(wù)收支預(yù)算，預(yù)算的編制主要由財(cái)務(wù)部門完成，預(yù)算內(nèi)容也僅涉及財(cái)務(wù)預(yù)算，與業(yè)務(wù)部門缺乏有效的銜接?！吨贫取分幸?guī)定的預(yù)算體系是全面預(yù)算，主要體現(xiàn)在以下幾方面： 預(yù)算的內(nèi)容除財(cái)務(wù)預(yù)算外還包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算和資金預(yù)算； 建立了以預(yù)算管理委員會(huì)為核心，業(yè)務(wù)部門、職能部門共同參與、各負(fù)其責(zé)的組織體系； 預(yù)算的過程涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，涉及到企業(yè)的所有人員；全面預(yù)算是一個(gè)整體，不同的責(zé)任中心、不同的預(yù)算指標(biāo)

36、相互協(xié)同又相互制約，共同保證集團(tuán)公司整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。,預(yù)算管理體現(xiàn)了對(duì)下授權(quán)的原則，預(yù)算經(jīng)審批后，預(yù)算內(nèi)的支出事項(xiàng)不再一事一批，減少了審批環(huán)節(jié)，提高效率。集團(tuán)公司對(duì)預(yù)算外事項(xiàng)的審批將更加嚴(yán)格，通過一事一批和預(yù)算調(diào)整的方式控制預(yù)算外支出。,預(yù)算考核將作為責(zé)任中心業(yè)務(wù)考核的主要內(nèi)容，以預(yù)算指標(biāo)的考核代替以往單純財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核，使業(yè)績(jī)考評(píng)更加科學(xué)、合理，避免了以往單純追求短期利益，而忽視資產(chǎn)質(zhì)量、現(xiàn)金流質(zhì)量等發(fā)展性指標(biāo)的現(xiàn)象。,,資金管理制

37、度結(jié)構(gòu),資金預(yù)算管理,第四章 資金管理,籌資管理,資金結(jié)算管理,資金運(yùn)用管理,資金風(fēng)險(xiǎn)管理,資金管理制度結(jié)構(gòu),資金預(yù)算管理,籌資管理,資金結(jié)算管理,資金運(yùn)用管理,資金風(fēng)險(xiǎn)管理,集團(tuán)公司實(shí)行統(tǒng)一籌資、統(tǒng)一結(jié)算、集中賬戶的資金集中管理模式通過統(tǒng)借統(tǒng)還、綜合授信、收支兩條線、資金調(diào)度、零余額賬戶等資金管理方法，統(tǒng)一籌劃、全面監(jiān)控金融沙龍集團(tuán)資金活動(dòng)，充分發(fā)揮集團(tuán)資金整體運(yùn)作的優(yōu)勢(shì)，提高資金運(yùn)用效率，降低資金成本，控制資金使用風(fēng)險(xiǎn),資金管理

38、原則,擔(dān)保管理,資金預(yù)算管理,資金預(yù)算管理從預(yù)算指標(biāo)體系、預(yù)測(cè)方法、預(yù)算的反饋和分析等方面對(duì)預(yù)算管理體系中資金部分進(jìn)行了細(xì)化。,資金預(yù)算指標(biāo)體系,資金預(yù)算指標(biāo),考核指標(biāo),控制分析指標(biāo),總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；,絕對(duì)量指標(biāo),相對(duì)量指標(biāo),現(xiàn)金凈流量：其中：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 采購付款額、銷售回款額 投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資付款額 合理現(xiàn)金存量 籌資活動(dòng)現(xiàn)金

39、凈流量 金融機(jī)構(gòu)借款額、還本付息額,償債能力指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率資金營運(yùn)能力指標(biāo)：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率,,,用于對(duì)責(zé)任中心的考核,用于對(duì)公司內(nèi)部運(yùn)營監(jiān)控與分析,資金預(yù)算的分析與反饋,資金預(yù)算執(zhí)行情況表,各責(zé)任中心要定期對(duì)資金預(yù)算的執(zhí)行情況作出分析與反饋。資金預(yù)算的分析與反饋有三種形式：,資金分析報(bào)告,集團(tuán)公司和各子公司定期編制資金分析報(bào)告，主要包括以下內(nèi)容：① 資金指標(biāo)預(yù)算

40、完成情況分析；② 本期資金計(jì)劃完成情況；③ 銀行借款和其他重大融資項(xiàng)目進(jìn)展情況；④資金運(yùn)作中存在的問題及解決措施；⑤下期資金計(jì)劃。,按規(guī)定要求編制,資金預(yù)算管理,資金周報(bào),各子公司財(cái)務(wù)部門每周向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門報(bào)送上周資金周報(bào)。資金周報(bào)包含以下內(nèi)容：① 上周初資金余額；② 上周末資金余額；③ 上周資金流入、流出量；④ 上周大額資金流入、流出項(xiàng)目的說明。,籌資管理,各子公司在每月（季、年）末將下期的籌資計(jì)劃報(bào)送集團(tuán)公司財(cái)

41、務(wù)部門，內(nèi)部平衡、協(xié)調(diào)、優(yōu)化組合。集團(tuán)公司統(tǒng)一管理金融沙龍集團(tuán)外部籌資，子公司對(duì)外籌資需報(bào)集團(tuán)公司審批。,籌資管理的原則,統(tǒng)一籌資計(jì)劃,集中授信,集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理金融沙龍集團(tuán)綜合授信額度工作，對(duì)綜合授信額度的使用建立備查簿，掌握使用情況。,籌資組合,子公司籌資應(yīng)首先選擇集團(tuán)內(nèi)部籌集，若內(nèi)部籌資不能滿足需要，應(yīng)以資金風(fēng)險(xiǎn)和成本最低化為原則，通過集團(tuán)公司綜合授信借款、申請(qǐng)發(fā)行債券、股票或以上幾種方式組合籌資。,籌資管理,籌資內(nèi)部控

42、制,不相容崗位分離控制,應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?；I資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：1）籌資方案的擬定與決策；2）籌資合同或協(xié)議的訂立與審核；3）與籌資有關(guān)的各種款項(xiàng)償付的審批與執(zhí)行；4）籌資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。,授權(quán)批準(zhǔn)控制,1）明確授權(quán)批準(zhǔn)的方式、程序和相關(guān)控制措施，規(guī)定審批人的權(quán)限、責(zé)任及經(jīng)辦人的職責(zé)范圍和工作要求。審批人不得超越審批

43、權(quán)限。2）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理籌資業(yè)務(wù)。,籌資方案集體決策制度,應(yīng)當(dāng)建立籌資方案的集體決策制度。一般籌資方案可由授權(quán)的相關(guān)部門或人員在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)批準(zhǔn)；重大籌資方案應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體審議聯(lián)簽。決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。,籌資決策責(zé)任追究制度,應(yīng)當(dāng)建立籌資決策責(zé)任追究制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。,籌資管理,籌資結(jié)構(gòu)控制,1）合理確定資金需要量，科學(xué)安排權(quán)益資金和負(fù)債資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系。,2）確定

44、適度的負(fù)債額，保持合理的負(fù)債比率。,3）合理確定長(zhǎng)期負(fù)債、短期負(fù)債的比例和期限，防止還款期過分集中。,4）確定最佳籌資結(jié)構(gòu)，使得綜合的資金成本最低，公司價(jià)值最大，籌資風(fēng)險(xiǎn)最小。,5）制定還款計(jì)劃，保證按期償還債務(wù)，提高信譽(yù)，降低再籌資風(fēng)險(xiǎn)。,6）認(rèn)真應(yīng)對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)。制定外匯風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，在籌資戰(zhàn)略上和具體籌資的過程中做出防范風(fēng)險(xiǎn)的安排。,籌資管理,借款籌資管理,國有大型基建項(xiàng)目,經(jīng)營周轉(zhuǎn)與更新改造項(xiàng)目,集團(tuán)公司統(tǒng)借統(tǒng)還。,由集團(tuán)公司統(tǒng)一組

45、織籌資，籌資順序：1）通過財(cái)務(wù)公司內(nèi)部籌集；2）集團(tuán)公司委托貸款；3）使用集團(tuán)公司綜合授信額度從外部借款；,子公司若在年度籌資預(yù)算外需要資金時(shí)，應(yīng)向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門提出借款申請(qǐng)；集團(tuán)公司對(duì)借款申請(qǐng)進(jìn)行審批。,預(yù)算外借款管理,項(xiàng)目類型,借款管理方式,,,,,籌資管理,債券籌資管理,集團(tuán)公司統(tǒng)一組織管理金融沙龍集團(tuán)債券發(fā)行工作。子公司債券籌資必須報(bào)集團(tuán)公司批準(zhǔn)。債券發(fā)行的程序、種類、發(fā)行價(jià)格等按照《企業(yè)債券管理?xiàng)l例》的規(guī)定辦理。,股

46、票籌資管理,集團(tuán)公司的全資及控股子公司改制成立股份有限公司并發(fā)行股票，應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)批 準(zhǔn)，由集團(tuán)公司向政府主管部門提出申請(qǐng)。集團(tuán)公司的參股子公司改制成立股份有限公司并發(fā)行股票，通過集團(tuán)公司委派的董事行使有 關(guān)權(quán)利。發(fā)行股票的程序、發(fā)行價(jià)格等按照《公司法》、《證券法》和《股票發(fā)行與交易管理暫行條 例》的規(guī)定辦理。,集團(tuán)公司的全資子公司及控股子公司吸收股權(quán)籌資必須報(bào)集團(tuán)公司董事會(huì)審批；參股子公司吸收股權(quán)，集團(tuán)公司通過委派的董

47、事行使有關(guān)權(quán)利。,籌資管理,融資租賃,集團(tuán)公司對(duì)融資租賃實(shí)行統(tǒng)一管理，子公司的重大融資租賃項(xiàng)目應(yīng)報(bào)集團(tuán)公司審批。,商業(yè)信用,商業(yè)信用是指商品交易中以延期付款或預(yù)收貨款方式進(jìn)行購銷活動(dòng)而形成的借貸關(guān)系，是企業(yè)之間的直接信用行為。 子公司應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督，積極引導(dǎo)，防止失控。,應(yīng)付賬款,商業(yè)匯票,票據(jù)貼現(xiàn),預(yù)收貨款,應(yīng)付費(fèi)用,資金結(jié)算管理,賬戶管理,集團(tuán)公司實(shí)行集中賬戶、統(tǒng)一結(jié)算的管理辦法，集中管理金融沙龍集團(tuán)的存量資金。,在財(cái)務(wù)公司及所屬營業(yè)網(wǎng)

48、點(diǎn)覆蓋范圍內(nèi)的子公司應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)公司開立結(jié)算戶；對(duì)財(cái)務(wù)公司網(wǎng)點(diǎn)未能覆蓋地區(qū)的子公司，在集團(tuán)公司統(tǒng)一指定的銀行分支機(jī)構(gòu)開立結(jié)算戶，同時(shí)在財(cái)務(wù)公司就近網(wǎng)點(diǎn)開立結(jié)算戶。如有特殊原因需要在其他商業(yè)銀行開設(shè)賬戶的，必須報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)。,在其他金融機(jī)構(gòu)有貸款或開立信用證、保函等業(yè)務(wù)的子公司，經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)后，可以開設(shè)臨時(shí)賬戶。,結(jié)算賬戶實(shí)行專戶管理，子公司應(yīng)設(shè)置收入賬戶和支出賬戶。所有資金流入全部進(jìn)入收入賬戶，所有資金支出賬戶全部進(jìn)入

49、支出賬戶。收支賬戶不得相互串用。,如有資金流量小、業(yè)務(wù)少或其他特殊原因，需要開設(shè)收支綜合的單一賬戶，必須報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)。,資金結(jié)算管理,資金收支管理,內(nèi)部結(jié)算規(guī)定,收入賬戶零余額管理；支出賬戶限額管理，根據(jù)資金收支計(jì)劃撥付資金；收支兩條線，收入與支出賬戶分別核算、嚴(yán)格分離。,金融沙龍集團(tuán)內(nèi)部交易雙方的資金結(jié)算按交易合同、協(xié)議的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，相互之間不得拖欠。在規(guī)定日期不結(jié)清的，拖欠方應(yīng)比照銀行同期貸款利率，支付資金占用費(fèi)。,子公

50、司之間除正常業(yè)務(wù)往來外不得有其他資金拆借行為，如有閑置資金應(yīng)委托財(cái)務(wù)公司進(jìn)行內(nèi)部貸款或債券投資。,集團(tuán)公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)及其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間應(yīng)每月進(jìn)行一次全面對(duì)賬、清賬工作，集團(tuán)公司負(fù)責(zé)檢查監(jiān)督。,資金運(yùn)用管理,管理原則,授權(quán)審批制度,資金調(diào)度制度,子公司應(yīng)建立健全資金授權(quán)審批制度，明確審批權(quán)限。重大資金支出報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司審批。,子公司應(yīng)建立資金調(diào)度制度，每周召開資金調(diào)度會(huì)，制定本周資金收支計(jì)劃，編制資金調(diào)度報(bào)告；子公司周資金收支計(jì)劃和資金調(diào)度報(bào)

51、告上報(bào)集團(tuán)公司審批后，作為財(cái)務(wù)公司資金劃撥的依據(jù)。,資金運(yùn)用管理,投資管理,投資項(xiàng)目的決策、立項(xiàng)、審批及項(xiàng)目前期管理按《金融沙龍集團(tuán)投資管理暫行規(guī)定》執(zhí)行；除投資類和金融類企業(yè)外，子公司不得從事有價(jià)證券投資；投資款項(xiàng)按有關(guān)規(guī)定和審批權(quán)限審批支付。,營運(yùn)資金管理,1）子公司應(yīng)制定合理的營運(yùn)資金限額和信用政策，明確規(guī)定存貨、應(yīng)收款項(xiàng)的合理限額和周轉(zhuǎn) 率、貨幣資金的最低安全存量；2) 子公司應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算、營運(yùn)資金限額和貨幣資金安全

52、存量編制月度銷售回款和物資采購計(jì) 劃；3) 建立存貨庫齡、庫存商品結(jié)構(gòu)和應(yīng)收款項(xiàng)賬齡分析制度，每季度進(jìn)行庫齡、庫存結(jié)構(gòu)和賬齡 分析，掌握營運(yùn)資金占用情況，及時(shí)處理超儲(chǔ)積壓和殘次冷背的庫存；4) 現(xiàn)金和存貨應(yīng)定期盤點(diǎn)，應(yīng)收賬款應(yīng)定期對(duì)賬和催收；5) 子公司應(yīng)根據(jù)本公司的特點(diǎn)和需要建立營運(yùn)資金考核指標(biāo)體系，通過指標(biāo)的分析和考核逐步 使各類營運(yùn)資金存量趨于合理，加速營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)、降低營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。,資金風(fēng)險(xiǎn)管理,資金

53、風(fēng)險(xiǎn)管理控制體系,金融沙龍集團(tuán)資金風(fēng)險(xiǎn)控制體系分為三個(gè)層面：,集團(tuán)公司,財(cái)務(wù)公司,各子公司,負(fù)責(zé)管理金融沙龍集團(tuán)整體的資金風(fēng)險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，控制集團(tuán)籌資風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)；,控制集團(tuán)公司內(nèi)部資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，控制集團(tuán)內(nèi)部投融資比例和規(guī)模，監(jiān)控各子公司資金收支，防范和控制集團(tuán)內(nèi)部資金風(fēng)險(xiǎn)；,控制本公司的資金營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的監(jiān)控，及時(shí)掌握資金運(yùn)用狀況，規(guī)避本公司內(nèi)部的營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。,資金風(fēng)險(xiǎn)控制要求,子公司建立風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任制； 籌

54、資過程中選擇合理的資本結(jié)構(gòu)； 規(guī)范日?，F(xiàn)金及其他流動(dòng)資金管理； 重大采購、銷售、投資前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)； 及時(shí)收集信息，監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)；合理安排資金預(yù)算，合理安排借款償還期； 每月進(jìn)行資金風(fēng)險(xiǎn)分析； 建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和重大資金報(bào)告制度。,集團(tuán)公司對(duì)子公司資金風(fēng)險(xiǎn)控制要求體現(xiàn)在以下八個(gè)方面：,資金風(fēng)險(xiǎn)管理,風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)與評(píng)價(jià)分析,風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo),籌資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),投資風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo),資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)

55、債比率、已獲利息倍數(shù)；,投資回報(bào)率、投資現(xiàn)金回報(bào)率；,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率。,資金風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)分析方法：,資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的單獨(dú)評(píng)價(jià)：將公司的實(shí)際資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較，對(duì)超過標(biāo)準(zhǔn)值的一定比例設(shè)定為預(yù)警值和警告值。,資金風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的綜合評(píng)價(jià)：根據(jù)各種類型指標(biāo)的重要性，分別確定指標(biāo)權(quán)重，計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)。,資產(chǎn)管理制度結(jié)構(gòu),資產(chǎn)管理的原則,第五章 資產(chǎn)管理,,.資產(chǎn)預(yù)算管理.貨幣資金及票據(jù)管理.應(yīng)

56、收款項(xiàng)管理.存貨管理,.固定資產(chǎn)管理.在建工程管理.對(duì)外投資管理,資產(chǎn)管理制度結(jié)構(gòu),資產(chǎn)預(yù)算管理,貨幣資金及票據(jù)管理,應(yīng)收款項(xiàng)管理,存貨管理,固定資產(chǎn)管理,在建工程管理,對(duì)外投資管理,無形資產(chǎn)管理,流動(dòng)資產(chǎn),長(zhǎng)期資產(chǎn),,,資產(chǎn)管理的原則,本次編寫的《金融沙龍集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度》，圍繞著財(cái)政部頒布的內(nèi)控制度，結(jié)合國內(nèi)外其他企業(yè)的資產(chǎn)管理方法，以及金融沙龍集團(tuán)內(nèi)各公司現(xiàn)有的資產(chǎn)經(jīng)營，從集團(tuán)公司層面對(duì)子公司的資產(chǎn)管理提出了指導(dǎo)性要求。子

57、公司應(yīng)在本制度的基礎(chǔ)上，結(jié)合本公司的實(shí)際情況進(jìn)一步完善、細(xì)化,資產(chǎn)管理原則,分級(jí)歸口管理,安全高效,,建立健全資產(chǎn)管理責(zé)任制，根據(jù)“誰使用誰負(fù)責(zé)”的原則，將資產(chǎn)的購置、保管、使用、處置等環(huán)節(jié)的管理職責(zé)，明確到集團(tuán)各部門和子公司。,要求各子公司建立資產(chǎn)出入庫、定額儲(chǔ)備、盤點(diǎn)、授權(quán)審批、賬(庫)齡分析等內(nèi)控制度，加強(qiáng)資產(chǎn)的保管和維護(hù)，定期檢查資產(chǎn)使用狀況，控制資產(chǎn)占用額度，盤活不良資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)運(yùn)行的安全高效。,資產(chǎn)預(yù)算管理,資產(chǎn)預(yù)算管理從

58、預(yù)算指標(biāo)體系、預(yù)算的反饋和分析、預(yù)測(cè)方法等方面對(duì)預(yù)算管理體系進(jìn)行了細(xì)化。,資產(chǎn)預(yù)算指標(biāo),資產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)體系,考核指標(biāo),控制分析指標(biāo),總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；,絕對(duì)量指標(biāo),相對(duì)量指標(biāo),應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、短期投資、長(zhǎng)期投資、無形資產(chǎn)等；,資產(chǎn)營運(yùn)狀況指標(biāo)：存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率；償債能力指標(biāo)：資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率；基本建設(shè)指標(biāo)：固定資產(chǎn)投資額、固定資產(chǎn)投資成本降低率、固定資產(chǎn)投資完工率；,,,

59、用于對(duì)責(zé)任中心的考核,用于對(duì)公司內(nèi)部運(yùn)營監(jiān)控與分析,資產(chǎn)指標(biāo)預(yù)測(cè)方法,資產(chǎn)預(yù)算管理,資產(chǎn)預(yù)算的分析與反饋,資產(chǎn)預(yù)算指標(biāo)的預(yù)測(cè)方法主要有以下三種：,各責(zé)任中心要定期對(duì)資產(chǎn)預(yù)算的執(zhí)行情況作出分析與反饋。,預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告,集團(tuán)公司和各子公司每半年末編制本期資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，分析報(bào)告要包括以下內(nèi)容：① 分析本公司本期資產(chǎn)預(yù)算完成情況；② 資產(chǎn)管理中存在的問題及解決建議；③ 重大固定資產(chǎn)和在建工程項(xiàng)目進(jìn)展情況及存在的問題；

60、④ 下期資產(chǎn)預(yù)算的重大調(diào)整。,貨幣資金及票據(jù)管理,貨幣資金及票據(jù)管理規(guī)范：各單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。,現(xiàn)金,銀行存款,外匯,票據(jù)及印章,現(xiàn)金開支范圍必須符合《現(xiàn)金管理暫行條例》；制定現(xiàn)金庫存限額并嚴(yán)格執(zhí)行；現(xiàn)金由專人保管并配備保險(xiǎn)箱；現(xiàn)金要做到日期月結(jié)，并建立盤點(diǎn)清查制度；,開立外匯賬戶必須經(jīng)集團(tuán)公司審批；嚴(yán)格遵守《外匯管理?xiàng)l例》、《結(jié)匯、售匯

61、和付匯管理規(guī)定》等法律、法規(guī)；外匯貸款由集團(tuán)公司統(tǒng)一辦理，實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還；積極通過外匯套期保值的方法防范匯率變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；,賬戶的開立與管理要符合《人民幣結(jié)算賬戶管理辦法》和集團(tuán)公司賬戶管理規(guī)定；建立銀行存款收支授權(quán)審批制度、報(bào)銷制度和稽核制度，履行用款手續(xù)；銀行存款必須逐筆登記日記賬，每月與銀行對(duì)賬單核對(duì)，編制余額調(diào)節(jié)表。,嚴(yán)格遵守《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》，加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、簽發(fā)等環(huán)節(jié)的控制；各子公司應(yīng)建立印章的使

62、用和保管制度，并嚴(yán)格執(zhí)行；,應(yīng)收款項(xiàng)管理,應(yīng)收賬款內(nèi)部控制流程,銷售部門財(cái)務(wù)部門,銷售部門財(cái)務(wù)部門,倉儲(chǔ)部門財(cái)務(wù)部門,銷售部門,銷售部門財(cái)務(wù)部門,銷售部門財(cái)務(wù)部門,其他應(yīng)收款管理規(guī)范,明確員工借款使用范圍，建立借款授權(quán)審批制度；建立備用金管理制度，對(duì)備用金實(shí)行定額、專人管 理，規(guī)范備用金的審批、登記、報(bào)銷、歸還程序；財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行賬齡分析。,壞賬管理規(guī)范,建立壞賬清理制度；按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；壞賬

63、核銷前必須取得難以收回的確鑿證據(jù)；建立壞賬核銷授權(quán)審批制度。,存貨管理,存貨內(nèi)部控制流程,生產(chǎn)部門物資供應(yīng)部門,倉儲(chǔ)部門質(zhì)檢部門物資供應(yīng)部門,審批部門,采購部門,財(cái)務(wù)部門,根據(jù)審批權(quán)限報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)或集團(tuán)公司審批,2,簽訂合同存貨采購,3,驗(yàn)收入庫儲(chǔ)存保管,4,使用部門,倉儲(chǔ)部門生產(chǎn)部門財(cái)務(wù)部門物資供應(yīng)部門,固定資產(chǎn)管理,固定資產(chǎn)購置內(nèi)部控制流程,使用部門,采購部門管理部門使用部門,審批部門,采購部門,財(cái)務(wù)部門,管理部門使用部門,采

64、購部門管理部門使用部門財(cái)務(wù)部門,固定資產(chǎn)報(bào)廢內(nèi)部控制流程,使用部門管理部門,管理部門,管理部門,審批部門,財(cái)務(wù)部門,在建工程管理,規(guī)劃部門,基建部門財(cái)務(wù)部門,董事會(huì)規(guī)劃部門基建部門財(cái)務(wù)部門,規(guī)劃部門基建部門財(cái)務(wù)部門,規(guī)劃部門基建部門財(cái)務(wù)部門使用部門,規(guī)劃部門基建部門使用部門財(cái)務(wù)部門,規(guī)劃部門基建部門財(cái)務(wù)部門,基建部門使用部門財(cái)務(wù)部門,在建工程內(nèi)部控制流程,組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)集團(tuán)公司：執(zhí)行根據(jù)國家有關(guān)投資

65、管理規(guī)定，制定金融沙龍集團(tuán)對(duì)外投資管理制度及有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)監(jiān)督檢查、分析考核子公司對(duì)外投資子公司：貫徹執(zhí)行國家和金融沙龍集團(tuán)對(duì)外投資管理制度及有關(guān)規(guī)定，制定并完善本公司對(duì)外投資管理制度實(shí)施細(xì)則，本公司日常投資管理工作,授權(quán)審批所有的對(duì)外投資申請(qǐng)必須提交可行性研究報(bào)告、擬定的章程等文件，經(jīng)各公司內(nèi)部審批程序批準(zhǔn)后，上報(bào)集團(tuán)公司嚴(yán)格論證審批，嚴(yán)禁擅自對(duì)外投資，且對(duì)外投資比例不得超過公司凈資產(chǎn)的50％盤點(diǎn)清查(1)定期盤點(diǎn)證券投資資產(chǎn)

66、，將盤點(diǎn)記錄與賬面記錄互相核對(duì)以確認(rèn)賬實(shí)一致；(2)定期檢查核實(shí)投資的保存和防護(hù)措施，防止各種證券及單據(jù)的失竊和毀損。 投資分析(1)掌握被投資企業(yè)的經(jīng)營成果與財(cái)務(wù)狀況，負(fù)責(zé)對(duì)外投資及投資收益的財(cái)務(wù)分析；(2)及時(shí)編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，反饋投資信息；(3)監(jiān)督投資收益的足額收回。,對(duì)外投資管理,內(nèi)部控制,金融沙龍集團(tuán)對(duì)外投資分集團(tuán)公司與子公司兩個(gè)層級(jí),制度結(jié)構(gòu),收入確認(rèn)原則,第六章 收入、成本費(fèi)用管理,收入預(yù)算管理,,

67、成本費(fèi)用管理責(zé)任制,成本費(fèi)用預(yù)算管理,收入管理,成本費(fèi)用管理,成本費(fèi)用組織機(jī)構(gòu)及職責(zé),成本費(fèi)用管理責(zé)任制,成本費(fèi)用開支范圍,成本費(fèi)用預(yù)算管理,成本控制方法,,收入確認(rèn)原則,收入預(yù)算管理,商品銷售收入和提供勞務(wù)收入的確認(rèn)原則,收入預(yù)算指標(biāo)體系，預(yù)測(cè)方法及分析方法,對(duì)成本費(fèi)用承擔(dān)管理責(zé)任的機(jī)構(gòu)是集團(tuán)公司和各子公司,通過三級(jí)管理責(zé)任制和領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制、部門負(fù)責(zé)制，落實(shí)成本費(fèi)用管理、控制責(zé)任,明確成本、銷售、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的具體開支范圍,成本

68、費(fèi)用指標(biāo)體系，預(yù)測(cè)方法，執(zhí)行與控制的基本要求和分析方法,推薦目標(biāo)成本費(fèi)用控制法、作業(yè)成本控制法，子公司可根據(jù)實(shí)際情況選用,制度結(jié)構(gòu),收入確認(rèn)原則,收入指銷售商品、提供勞務(wù)所產(chǎn)生的主營及其他業(yè)務(wù)收入，其確認(rèn)原則如下：,銷售商品收入,提供勞務(wù)收入,銷售商品的收入，公司應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：①已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方②既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制③與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)

69、利益能夠流入④相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量銷售商品的收入應(yīng)按公司與購貨方簽訂的合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而給予債務(wù)人的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期費(fèi)用，不得沖減銷售收入因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的銷售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售收入已經(jīng)確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回，應(yīng)當(dāng)沖減退回當(dāng)期的收入，若該項(xiàng)銷售已發(fā)生現(xiàn)金折扣，應(yīng)在退回當(dāng)期一并處理分期收款銷售，按合同約定的收款