數(shù)字經(jīng)濟(jì)對稅收治理的挑戰(zhàn)與應(yīng)對

1、一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式與特征分析 一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式與特征分析（一）數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展模式數(shù)字經(jīng)濟(jì)不僅包含著信息傳輸、環(huán)球互聯(lián)、網(wǎng)絡(luò)世界，還覆蓋了客戶行為、用戶偏好、消費(fèi)心理、社會動態(tài)等心理學(xué)、社會學(xué)范疇的內(nèi)容，更包含移動終端、智能硬件、應(yīng)用軟件等信息技術(shù)。此外，數(shù)字經(jīng)濟(jì)還可延伸至全民健康、智慧醫(yī)療、數(shù)字化教學(xué)、數(shù)字化文化、智能化媒體等領(lǐng)域。當(dāng)前，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展主要出現(xiàn)以下幾種模式。1.數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)。數(shù)據(jù)是數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的基礎(chǔ)資源，數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)的

2、發(fā)展主要表現(xiàn)在：一是新的科技手段與大數(shù)據(jù)的積累和挖掘相輔相成。如亞馬遜、京東等公司通過大數(shù)據(jù)提前預(yù)測用戶需求，并進(jìn)行“靶點(diǎn)式”準(zhǔn)確推送。二是大數(shù)據(jù)技術(shù)迅速發(fā)展，無數(shù)從事數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)的企業(yè)如雨后春筍迅速崛起，逐步形成了數(shù)據(jù)應(yīng)用、數(shù)據(jù)服務(wù)和基礎(chǔ)技術(shù)支撐三類企業(yè)。三是我國的數(shù)據(jù)交易中心產(chǎn)業(yè)化正逐步成型。如上海市成立了全國首家數(shù)據(jù)交易中心，形成集數(shù)據(jù)貿(mào)易、應(yīng)用服務(wù)和先進(jìn)產(chǎn)業(yè)為一體的綜合性大數(shù)據(jù)交易中心。四是數(shù)據(jù)技術(shù)極大地推動了第三產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型和升級。

3、云計(jì)算與大數(shù)據(jù)服務(wù)的發(fā)展，出現(xiàn)了滿足消費(fèi)者個性化需求的商品服務(wù)化和更加靈活的生產(chǎn)服務(wù)化這兩種新型業(yè)態(tài)。五是數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)向縱深發(fā)展的必然趨勢是智能經(jīng)濟(jì)。人類所擁有的海量數(shù)據(jù)由 80%的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與 20%的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)所組成，如何將 80%的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化成龐大的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)具有深遠(yuǎn)的發(fā)展意義，而人工智能得益于深度學(xué)習(xí)和機(jī)器學(xué)習(xí)的深入應(yīng)用，在未來會成為破解這一技術(shù)難題的關(guān)鍵手段。2.平臺經(jīng)濟(jì)。平臺經(jīng)濟(jì)是一個雙邊及多邊市場的有機(jī)融合產(chǎn)物，必須充

4、分借助互聯(lián)網(wǎng)的技術(shù)優(yōu)勢。平臺經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)是全面的開放與最大化的服務(wù)。一是通過平臺幫助企業(yè)經(jīng)營者贏得更多的消費(fèi)者和市場份額，提升企業(yè)的競爭力和經(jīng)營效率。二是平臺經(jīng)濟(jì)既可以賦能消費(fèi)者，又可以賦能生產(chǎn)者。在消費(fèi)者層面，平臺通過一系列技術(shù)創(chuàng)新賦能消費(fèi)者輕松選擇和獲得所需的產(chǎn)品與服務(wù)。同時(shí)，由于平臺不但連接采購商與供應(yīng)商，還連接消費(fèi)者與生產(chǎn)者，甚至連接供應(yīng)鏈的雙邊和多邊，所以在生產(chǎn)者層面，平臺使用信用數(shù)據(jù)賦能生產(chǎn)者，通過“優(yōu)先排名”“向客戶推薦”等

5、方式，讓信用良好的生產(chǎn)者建立品牌和信譽(yù)。三是隨著平臺經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，通過平臺為消費(fèi)者提供的服務(wù)逐漸由免費(fèi)服務(wù)模式為主導(dǎo)發(fā)展為收費(fèi)模式。3.物聯(lián)經(jīng)濟(jì)?！盁o處不終端、處處皆計(jì)算”的移動技術(shù)，讓聯(lián)系“人與人”的互聯(lián)網(wǎng)快速進(jìn)化成聯(lián)系“人與物”“物與物”的物聯(lián)網(wǎng)。零售業(yè)成為物付等各項(xiàng)數(shù)字技術(shù)也在不斷協(xié)同融合。如阿里巴巴提出的“新零售”和京東提出的“零售革命”，其本質(zhì)都是線上線下的融合與實(shí)體虛擬的協(xié)同。三是數(shù)字經(jīng)濟(jì)也催生了不法目的的新型業(yè)態(tài)，加大了稅收

6、治理的難度。如平臺經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展下出現(xiàn)了一些既無互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)支撐也無法準(zhǔn)確提供開票和結(jié)算數(shù)據(jù)，員工多為跨省戶籍，無法為當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供實(shí)質(zhì)性貢獻(xiàn)，其存在和獲利的途徑完全依賴當(dāng)?shù)刎?cái)政返還的名副其實(shí)的不具有合理商業(yè)目的的“開票平臺”。二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)對稅收治理的挑戰(zhàn) 二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)對稅收治理的挑戰(zhàn)（一）稅收治理結(jié)構(gòu)不平衡1.數(shù)字經(jīng)濟(jì)流動性與稅收管理屬地性之間的矛盾。當(dāng)前，稅收管理體系是針對單一納稅主體經(jīng)濟(jì)活動而設(shè)計(jì)構(gòu)建的。單一納稅主體經(jīng)濟(jì)活動的

7、主要特點(diǎn)是生產(chǎn)經(jīng)營區(qū)域在空間上比較固定，同時(shí)，企業(yè)員工數(shù)量、經(jīng)濟(jì)交易規(guī)模與生產(chǎn)經(jīng)營空間規(guī)模是相配比的。而數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展改變了傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)模式，其突破了空間限制并且使得生產(chǎn)要素流動更加迅速。總體而言，當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的是有限的管理服務(wù)，無法適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)流動性強(qiáng)、生產(chǎn)要素高效整合的特點(diǎn)。2.數(shù)字經(jīng)濟(jì)的協(xié)同性與動態(tài)性和稅收管理的分散性與靜態(tài)性之間的矛盾。當(dāng)前，稅收管理與服務(wù)更加強(qiáng)調(diào)專業(yè)與細(xì)化，這不但導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)活動主體的信息分散在各個管理環(huán)節(jié)，也使得

8、相關(guān)信息隱匿在海量的信息海洋中。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展驅(qū)動下，分散的信息需再次重組與整合才能發(fā)揮效能并支持稅收治理決策。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要不斷更新管理理念與方法，以適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)帶來的納稅人行為模式發(fā)生的巨大變化。（二）稅收治理制度不完善1.數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下國內(nèi)稅收政策出現(xiàn)空白。一是由于當(dāng)前數(shù)字經(jīng)濟(jì)催生的新型業(yè)態(tài)中，呈現(xiàn)出合同簽訂模式多、服務(wù)形式雜糅混合、產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈條更加復(fù)雜等特征，新型業(yè)態(tài)下增值稅稅率如何確定以及發(fā)票管理政策都存在空白。如以平臺經(jīng)