客戶特征對審計質(zhì)量的影響——來自我國2002年至2006年深滬上市公司的經(jīng)驗證據(jù).pdf

1、我國資本市場從產(chǎn)生、發(fā)展到逐漸走向成熟已歷經(jīng)了十幾年，作為資本市場監(jiān)管體系重要組成部分的獨立審計成為了社會公眾所關(guān)注的核心和焦點。而審計質(zhì)量更是學(xué)術(shù)界和職業(yè)界研究及爭論的主題之一。會計師事務(wù)所的主要收入來源于客戶，那么會計師事務(wù)所在開展審計業(yè)務(wù)時，是否會充分考慮客戶的因素呢？本文從財務(wù)困境客戶比例、客戶數(shù)量和客戶重要性等客戶特征入手，研究這些客戶特征對審計質(zhì)量的影響。
　　 本文首先從審計質(zhì)量的定義、衡量標準和影響因素三個方面對

2、審計質(zhì)量進行理論分析，接著對客戶特征與審計質(zhì)量關(guān)系進行文獻綜述，并分析我國的制度背景，然后客戶關(guān)系管理理論，從潛在損失可能性和潛在損失規(guī)模的角度，就客戶特征影響層面，提出了審計質(zhì)量與財務(wù)困境客戶比例的關(guān)系等三個假設(shè)，以2002-2006年357個會計師事務(wù)所樣本所審計的6548個公司為樣本對三個假設(shè)進行實證分析。通過描述性統(tǒng)計、相關(guān)性檢驗、穩(wěn)健性檢驗、多元回歸分析和邏輯回歸分析，初步得出以了下結(jié)論：一是審計質(zhì)量與客戶數(shù)量存在正相關(guān)關(guān)系的

3、證據(jù)不充分。會計師事務(wù)所的客戶數(shù)量越多，并不能充分說明其審計質(zhì)量就一定越高。但當會計師事務(wù)所的客戶非常有限的時候，會計師事務(wù)所往往會迫于生存壓力而降低審計質(zhì)量。二是審計質(zhì)量與財務(wù)困境客戶比例顯著正相關(guān)。但是當會計師事務(wù)所的客戶數(shù)量非常有限時，即使其客戶的財務(wù)狀況都較差，會計師事務(wù)所往往會降低審計質(zhì)量。三是客戶重要性對審計質(zhì)量是否會產(chǎn)生顯著的負面影響，關(guān)鍵在于會計師事務(wù)所的客戶數(shù)量是多還是少。對于客戶數(shù)量較多的會計師事務(wù)所，沒有充分的證據(jù)