內(nèi)部控制有效性對公司績效影響的實證研究

1、中圖分類號： F 2 3 0U D C ： 6 5 7密級： 公開學(xué)校代碼： 1 18 3 2河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)碩士學(xué)位論文( 會計碩士)內(nèi)部控制有效性對公司績效影響的實證研究E m p i r i c a l R e s e a r c ho n I n t e r n a lC o n t r o l E f f e c t i v e n e s si m p a c t o n C o m p a n y P e r f o r m

2、a n c ef o re v i d e n c e作者姓名：丁文亞指導(dǎo)教師： 申富平教授學(xué)科專業(yè)名稱：會計碩士論文完成日期：2 0 1 4 年5 月摘 要當(dāng)前有從實證角度研究內(nèi)部控制缺陷的，有從規(guī)范角度研究內(nèi)部控制缺陷的，實證角度探索的主要是內(nèi)控缺陷披露的影響因素和經(jīng)濟后果，規(guī)范角度探索的主是內(nèi)部控制的框架、標準及內(nèi)控信息披露質(zhì)量。通過梳理相關(guān)文獻，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷相關(guān)的研究，與信息披露有關(guān)的較多，也有個別學(xué)者從跡象識別的角度出發(fā)，

3、來判別公司是否存在內(nèi)部控制缺陷。又由于本人經(jīng)過統(tǒng)計深市中小板上市公司的內(nèi)部控制審計報告，發(fā)現(xiàn)沒有公司的內(nèi)部控制鑒證報告被出具非標準審計意見，這些統(tǒng)計的數(shù)據(jù)也就沒有了實際研究價值。所以，本文從跡象識別角度來判別公司是否存在內(nèi)部控制缺陷，并在識別的基礎(chǔ)上，來研究識別出的內(nèi)部控制缺陷對公司績效的影響。中小板區(qū)別于主板有其特殊性，本文以2 0 1 2 年深市中小板企業(yè)為研究樣本，在對內(nèi)部控制缺陷問題的信息進行識別的基礎(chǔ)上，來考查內(nèi)部控制的有效性

4、，進而考查內(nèi)部控制的有效性對公司績效產(chǎn)生的影響。內(nèi)部控制缺陷的披露無論是自愿還是強制，都是由管理層自己評估的，有很大的主觀性，所以本文采用財務(wù)報告重述、非標準審計意見、訴訟等已經(jīng)發(fā)生的事實，作為內(nèi)部控制缺陷的替代變量，實證考察上市公司內(nèi)部控制有效性對公司績效會產(chǎn)生什么樣的影響。研究發(fā)現(xiàn)控制了其他影響因素后，企業(yè)內(nèi)部控制的有效性越高，公司業(yè)績也就越好，即公司盈利能力越高。因此，可以認為內(nèi)部控制質(zhì)量與盈利能力正相關(guān)( 即與公司績效的高低正相

5、關(guān)) ，加強對內(nèi)部控制的建設(shè)有助于公司各方面的高效發(fā)展，進而有助于公司業(yè)績的提升，有效的說明了內(nèi)部控制存在缺陷不利于公司績效的提高，這與本文的假設(shè)是一致的。本文的結(jié)論：有效的內(nèi)部控制有助于改善公司的運營環(huán)境、有助于公司有效運行、提高運行效率和效果，即有效的內(nèi)部控制對公司績效的提高起著重要作用。因此，為了能夠有效降低公司各種風(fēng)險、提高公司績效，上市公司應(yīng)根據(jù)本公司的規(guī)模、財務(wù)特征、治理特征等特點并結(jié)合企業(yè)自身的特殊性，建立有效的內(nèi)部控制系