bjlh財(cái)稅法學(xué)課件ppt

1、北京聯(lián)合大學(xué)應(yīng)用文理學(xué)院法律系,財(cái)稅法學(xué),主講：張瀛,課程準(zhǔn)備 1、課程簡(jiǎn)介： 2、選用教材：《 中國(guó)財(cái)稅法學(xué) 》 劉隆亨 主編 法律出版社出版 3、課程安排：周 3 課時(shí)，學(xué)期共 45 課時(shí) 4、考試方式：閉卷考試,參考書目：1、黨的十一屆三中全會(huì)以來的法律、法規(guī)。2、《財(cái)

2、政稅收法》劉劍文主編 法律出版社出版3、《財(cái)稅法講議》 劉隆享主編 4、《中國(guó)稅法概論》（第四版） 劉隆享主編 北京大學(xué)出版社出版5、《財(cái)稅法教程》 嚴(yán)振生主編 中國(guó)財(cái)經(jīng)出版社出版6、《財(cái)稅法指導(dǎo)》（1、2、3） 財(cái)稅法教學(xué)組編,第一章財(cái)政法概述,第一節(jié) 財(cái)政法的概念和調(diào)整對(duì)象,一、財(cái)政的概念 財(cái)政，是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，在直接參與一部分社會(huì)產(chǎn)品和

3、國(guó)民收入的分配的過程中形成的，以國(guó)家為主體的分配關(guān)系。 包括財(cái)政收入和財(cái)政支出兩部分。財(cái)政的基本職能是積累財(cái)政資金，調(diào)節(jié)分配。,二、財(cái)政同其他分配范疇的關(guān)系1、財(cái)政分配與企業(yè)財(cái)務(wù)分配的關(guān)系 2、財(cái)政分配和銀行信貸分配的關(guān)系 3、財(cái)政分配和工資分配的關(guān)系,三、財(cái)政法的概念 財(cái)政法是指國(guó)家立法機(jī)關(guān)及其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整和確認(rèn)國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品和國(guó)民收入分配和再分配的財(cái)

4、政活動(dòng)中形成的財(cái)政分配關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。,四、財(cái)政法的調(diào)整對(duì)象 財(cái)政法的調(diào)整對(duì)象是財(cái)政關(guān)系，包括： 1、國(guó)家預(yù)算關(guān)系 2、財(cái)政管理體制關(guān)系 3、稅務(wù)關(guān)系 4、財(cái)務(wù)管理關(guān)系 5、國(guó)家信用關(guān)系

5、 6、國(guó)有資產(chǎn)管理關(guān)系,第二節(jié) 財(cái)政法的作用,一、組織財(cái)政收支的法律依據(jù) 財(cái)政部部長(zhǎng)金人慶在十屆全國(guó)人大常委會(huì)三次會(huì)議上介 紹了我國(guó)在抗擊非典中的一系列措施：為滿足防治非典疫情的需要，我國(guó)各級(jí)財(cái)政部門安排超過百億專項(xiàng)基金、經(jīng)費(fèi)，截至2003年6月18日，中央財(cái)政非典防治基金已經(jīng)支出13億元，地方各級(jí)財(cái)政安排了100多億元非典防治經(jīng)費(fèi)。他說在非典疫情爆發(fā)后，我國(guó)財(cái)政部積極發(fā)揮了公共財(cái)政職能作用，全力保障非典防治資金需要。經(jīng)

6、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，中央財(cái)政設(shè)立了20億元非典防治基金，各級(jí)財(cái)政部門也大力調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，積極籌措非典防治資金，用于建立公共衛(wèi)生應(yīng)急機(jī)制，防治非典的科研攻關(guān)、設(shè)備購(gòu)置、病毒檢測(cè)試劑研究，以及疫情檢測(cè)、信息搜索和有關(guān)人員的培訓(xùn)等，并且按照及時(shí)預(yù)撥資金，切實(shí)保障需要。財(cái)政部與有關(guān)部門密切配合，迅速制定出臺(tái)了對(duì)農(nóng)民和城鎮(zhèn)困難群眾的非典患者實(shí)行免費(fèi)醫(yī)療救治，對(duì)參加非典防治工作的一線醫(yī)務(wù)人員和防疫工作者給予特殊臨時(shí)性工作補(bǔ)貼并免征個(gè)人所得稅等一系列政策，為

7、有效防治非典特別市防止非但疫情向農(nóng)村蔓延提供了堅(jiān)實(shí)的資金保障。,二、國(guó)民經(jīng)濟(jì)順利發(fā)展的保障三、維護(hù)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)秩序四、促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作、對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易,第二章財(cái)政法律關(guān)系,第一節(jié) 財(cái)政法律關(guān)系,一、概念 財(cái)政法律關(guān)系是指由國(guó)家財(cái)政法確認(rèn)和調(diào)整的，在財(cái)政活動(dòng)中各方當(dāng)事人之間形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。 我國(guó)任何一個(gè)部門法都有特定的調(diào)整對(duì)象，并經(jīng)法律調(diào)整而形成各自獨(dú)立的法律部門，財(cái)政法也不例外。,二、特征（一）發(fā)生領(lǐng)域

8、的特定性（二）關(guān)系主體的特定性（三）主體地位不平等性（四）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的無償性（五）更具明顯的強(qiáng)制性,三、財(cái)政法律關(guān)系的構(gòu)成（一）財(cái)政法律關(guān)系的主體 在財(cái)政法律關(guān)系中享受權(quán)利的一方，為權(quán)利主體；承擔(dān)義務(wù)的一方，為義務(wù)主體。 一般講，凡是依法參加財(cái)政活動(dòng)的單位及公民個(gè)人都能夠構(gòu)成財(cái)政法律關(guān)系主體。,主體,國(guó)務(wù)院,國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān),財(cái)政機(jī)關(guān),公民個(gè)人,其他組織,事業(yè)單位,地方各級(jí)政府,國(guó)家金庫(kù),海關(guān),稅務(wù)機(jī)關(guān),,,

9、,（二）財(cái)政法律關(guān)系的客體 是指財(cái)政法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)共同指向的目標(biāo)或?qū)ο蟆?客體分為物和行為兩大類。 物是能夠構(gòu)成財(cái)政法律關(guān)系客體的物。 行為是指財(cái)政法律關(guān)系主體為實(shí)現(xiàn)自己的權(quán)利或履行自己的義務(wù)而進(jìn)行的活動(dòng)。,（三）財(cái)政法律關(guān)系的內(nèi)容 財(cái)政法律關(guān)系的內(nèi)容是指在財(cái)政法律關(guān)系中，主體所享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。,第二節(jié) 財(cái)政法律關(guān)系的事實(shí),一、財(cái)政法律事實(shí)的概念

10、 財(cái)政法律事實(shí)是指符合財(cái)政法所規(guī)定的，能引起財(cái)政法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和終止的客觀情況。 任何一個(gè)法律關(guān)系都是基于一定的事實(shí)而產(chǎn)生、變更和終止。,二、財(cái)政法律事實(shí)的分類 事實(shí)可分為兩類：事件和行為。 事件是指與當(dāng)事人主觀意志無關(guān)的法律事實(shí)。 行為是指當(dāng)事人有意識(shí)的活動(dòng)，是最普遍的法律事實(shí)。,第三章財(cái)政管理體制,第一節(jié) 財(cái)政管理體制的歷史沿革,一、高度集中的財(cái)政管理體制

11、,二、集權(quán)為主、適當(dāng)下放財(cái)權(quán)的體制 三、多種形式的包干體制,第二節(jié) 現(xiàn)行財(cái)政管理體制,一、分稅制產(chǎn)生與發(fā)展二、分稅制的內(nèi)容（一）中央與地方事權(quán)和支出的劃分。,（二）合理劃分稅種，建立并完善中央和地方稅體系。（三）建立收入返還和補(bǔ)助制度，貫徹中央政府宏觀調(diào)控的政策意圖。（四）分設(shè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，明確中央和地方各自稅收管理權(quán)限。,第四章預(yù)算法,第一節(jié) 預(yù)算法概述,一、預(yù)算的概念 預(yù)算是以法定程序批準(zhǔn)的政府機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體

12、、企業(yè)事業(yè)單位等財(cái)政年度內(nèi)的收支計(jì)劃。預(yù)算包括： 1、國(guó)家預(yù)算：是指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的國(guó)家在財(cái)政年度內(nèi)的財(cái)政收支計(jì)劃。 2、中央預(yù)算：是指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的中央政府的年度財(cái)政收支計(jì)劃。,3、地方預(yù)算：是指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的各級(jí)地方政府年度財(cái)政收支計(jì)劃。它是由各省、自治區(qū)、直轄市總預(yù)算組成。 4、總預(yù)算：是指各級(jí)政府匯總本級(jí)和下級(jí)政府的預(yù)算匯編成的預(yù)算。 5、單位預(yù)算：是指列入部門預(yù)算的國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、政黨組織、社會(huì)團(tuán)

13、體及事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)預(yù)算和企業(yè)的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃中與預(yù)算有關(guān)的部分。,中央預(yù)算 ?。ㄗ灾螀^(qū)）級(jí)預(yù)算 州級(jí)預(yù)算 省級(jí)

14、 縣級(jí)總預(yù)算 縣總預(yù)算 鄉(xiāng)預(yù)算國(guó)家 總預(yù)算 自治縣總預(yù)算 鎮(zhèn)預(yù)算預(yù)算 市級(jí)預(yù)算 ?。ㄗ灾?/p>

15、區(qū)） 地方預(yù)算 直轄市總預(yù)算 縣總預(yù)算 鄉(xiāng)預(yù)算 直轄市 市級(jí)預(yù)算 鎮(zhèn)預(yù)算 總預(yù)算 縣（區(qū)）總預(yù)算,,,,,,,,,二、預(yù)算法及其調(diào)整對(duì)象 （一）

16、預(yù)算法的概念 是由立法機(jī)關(guān)制定的調(diào)整和確認(rèn)預(yù)算關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 （二）預(yù)算法的調(diào)整對(duì)象 預(yù)算法的調(diào)整對(duì)象是預(yù)算關(guān)系，是指國(guó)家各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、軍隊(duì)、政黨組織、國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位之間，在國(guó)家預(yù)算活動(dòng)中所形成的社會(huì)關(guān)系。,第二節(jié) 國(guó)家預(yù)算體系,一、國(guó)家預(yù)算體系建立與發(fā)展二、預(yù)算體系與預(yù)算法的關(guān)系1、預(yù)算體系的建立，將預(yù)算法律關(guān)系的主體地位固定下來。2、預(yù)算體系的建立，

17、確定了各級(jí)預(yù)算主體的固定職權(quán)和義務(wù)，這些存在于各級(jí)預(yù)算主體間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系內(nèi)容，為制定預(yù)算法提供了具體立法對(duì)象和內(nèi)容。3、預(yù)算體系的建立，形成了預(yù)算編制、審批、調(diào)整、執(zhí)行和決算的一整套程序。4、預(yù)算體第的建立，使對(duì)預(yù)算活動(dòng)的監(jiān)督檢查成為可能。也成為預(yù)算法律責(zé)任規(guī)定的內(nèi)容。,第三節(jié) 預(yù)算收支內(nèi)容,一、國(guó)家預(yù)算收支內(nèi)容 （一）預(yù)算收入

18、 （二）預(yù)算支出,二、復(fù)式預(yù)算制度下國(guó)家預(yù)算收支內(nèi)容（一）經(jīng)常性預(yù)算收支內(nèi)容（二）建設(shè)性預(yù)算收支內(nèi)容,第四節(jié) 預(yù)算編制,一、預(yù)算草案編制的依據(jù) 1、法律、法規(guī)。 2、國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃；財(cái)政中長(zhǎng)期計(jì)劃以及有關(guān)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策。 3、本級(jí)政府的預(yù)算管理職權(quán)和財(cái)政管理體制確定的預(yù)算收

19、支范圍。 4、上一年度預(yù)算執(zhí)行情況和本年度預(yù)算收支變化因素。 5、上級(jí)政府對(duì)編制本年度預(yù)算草案的指示和要求。,二、預(yù)算草案編制的原則1、堅(jiān)持收支平衡，不打赤字的原則。2、各級(jí)預(yù)算收入的編制，應(yīng)當(dāng)與國(guó)民生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)率相適應(yīng)。3、各級(jí)預(yù)算支出的編制，應(yīng)當(dāng)貫徹厲行節(jié)約、勤儉建國(guó)的方針。4、安排必要的補(bǔ)助資金，以求平衡發(fā)展。5、增加國(guó)家的后備力量。,三、預(yù)算編制的內(nèi)容（一）中央預(yù)算編制的

20、內(nèi)容：1、本級(jí)預(yù)算的收支。2、上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出。3、返還或補(bǔ)助地方的支出。4、地方上繳的收入。,(二)地方各級(jí)政府預(yù)算編制的內(nèi)容: 1、本級(jí)預(yù)算的收支。 2、上一年度節(jié)余用于本年度安排的支 出。 3、上級(jí)返還或補(bǔ)助收入。 4、返還或補(bǔ)助下級(jí)的支出。 5、上繳上級(jí)的支出。 6、下級(jí)上繳的收入。,

21、四、預(yù)算草案編制的方式（一）復(fù)式預(yù)算的概念 復(fù)式預(yù)算制，是將年度內(nèi)全部預(yù)算收支按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分，分別編成兩個(gè)或兩個(gè)以上的收支對(duì)照表，從而編成兩個(gè)或兩個(gè)以上的預(yù)算。,（二）我國(guó)復(fù)式預(yù)算的優(yōu)點(diǎn) 1、可以更好地體現(xiàn)國(guó)家財(cái)政的社會(huì)管理和經(jīng)濟(jì)建設(shè)的雙重職能。 2、能夠較全面地反映財(cái)政活動(dòng)，增強(qiáng)財(cái)政的透明度。,五、國(guó)家預(yù)算的編制與審批（一）準(zhǔn)備（二）編制（三）報(bào)告、審批 (四）備案（五

22、）批復(fù),第五節(jié) 預(yù)算執(zhí)行,一、預(yù)算執(zhí)行的概念 預(yù)算執(zhí)行是指各級(jí)預(yù)算執(zhí)行機(jī)關(guān)組織國(guó)家預(yù)算收入和支出的實(shí)現(xiàn)過程。二、預(yù)算執(zhí)行的機(jī)關(guān) 國(guó)家預(yù)算的執(zhí)行機(jī)關(guān)是各級(jí)政府。具體執(zhí)行部門是各級(jí)財(cái)政部門。,三、預(yù)算收入的執(zhí)行（一）組織預(yù)算收入的原則1、依法征收的原則2、依法上繳的原則,（二）預(yù)算收入入庫(kù)方式1、就地繳庫(kù)2、集中繳庫(kù)3、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)自收匯繳,（三）庫(kù)款的劃分（四）庫(kù)款的退庫(kù)1

23、、退庫(kù)的范圍2、退庫(kù)的辦理,四、預(yù)算支出的執(zhí)行（一）預(yù)算支出的原則（二）預(yù)算撥款的方式:實(shí)撥資金、限額管理（三）預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告制度1、預(yù)算收支旬報(bào)2、預(yù)算收支月報(bào),五、預(yù)算調(diào)整（一）預(yù)算調(diào)整的概念 預(yù)算調(diào)整，是指經(jīng)全國(guó)人大批準(zhǔn)的中央預(yù)算和經(jīng)地方各級(jí)人大批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算，在執(zhí)行過程中因特殊情況需要增加支出或減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡預(yù)算的總支出超過總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更。,

24、（二）預(yù)算調(diào)整的法定程序１、編制方案：各級(jí)政府對(duì)于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，應(yīng)當(dāng)編制預(yù)算方案。２、審批方案：中央預(yù)算的調(diào)整方案必須提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審批?？h級(jí)以上地方各級(jí)政府預(yù)算的調(diào)整方案須提請(qǐng)本級(jí)人大常委會(huì)審批。３、依法備案：地方各級(jí)政府預(yù)算的調(diào)整方案經(jīng)批準(zhǔn)后，由本級(jí)政府報(bào)上一級(jí)政府備案。,（三）預(yù)算合法調(diào)劑１、上級(jí)政府返還和給予補(bǔ)助。２、科目留用：是指不同預(yù)算科目之間調(diào)劑余缺。３、預(yù)算劃轉(zhuǎn)：是因企業(yè)事業(yè)單位因改變隸屬關(guān)系而引起

25、的預(yù)算撥款的改變。,第六節(jié) 決算,一、決算的概念 決算是指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、軍隊(duì)、企業(yè)事業(yè)單位等預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會(huì)計(jì)報(bào)告。它包括報(bào)表和文字說明兩部分。決算既是對(duì)上一年預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)。又是下一年編制預(yù)算的依據(jù)。,二、國(guó)家決算的概念 國(guó)家決算是指經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的年度國(guó)家預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的會(huì)計(jì)報(bào)告。 國(guó)家決算包括報(bào)表和文字說明兩部分。,三、國(guó)家決算的組成 我國(guó)國(guó)家決

26、算與國(guó)家預(yù)算相適應(yīng)。 由中央，省、自治區(qū)、直轄市，設(shè)區(qū)的市、自治州、自治縣，不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)，鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)五級(jí)決算組成。 即有一級(jí)預(yù)算就有一級(jí)決算。,四、國(guó)家決算的內(nèi)容（一）總決算的內(nèi)容：1、本年度財(cái)政總收支情況。2、本年度財(cái)政明細(xì)收支情況。3、各級(jí)財(cái)政收支情況。4、各項(xiàng)資金使用情況。5、年終資金流動(dòng)情況。6、預(yù)算調(diào)整情況。,（二）單位決算的內(nèi)容：1、企業(yè)利潤(rùn)完成情況、產(chǎn)品成本升降情況

27、和國(guó)家資金使用情況等。2、行政事業(yè)單位資金來源、運(yùn)用情況、基本數(shù)字等情況。,五、國(guó)家決算的編制與審批 （一）編制國(guó)家決算的準(zhǔn)備工作 （二）國(guó)家決算的編制與審批 （三）國(guó)家決算的批復(fù) （四）國(guó)家決算的備案,,第七節(jié) 法律責(zé)任,,一、預(yù)算法律責(zé)任的概念 預(yù)算法律責(zé)任是指預(yù)算法律關(guān)系的主體違反預(yù)算法所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。 預(yù)算法律責(zé)任是法律強(qiáng)制力的具體的體現(xiàn)，反映了該規(guī)范必須執(zhí)

28、行的要求。,,二、違反預(yù)算法的行為及法律責(zé)任（一）擅自進(jìn)行預(yù)算調(diào)整及其法律責(zé)任（二）擅自動(dòng)用或支配國(guó)庫(kù)庫(kù)款及法律責(zé)任（三）隱瞞預(yù)算收入或?qū)㈩A(yù)算外支出轉(zhuǎn)為預(yù) 算內(nèi)支出及其法律責(zé)任,第八節(jié) 預(yù)算外資金的管理,一、預(yù)算外資金的概念 預(yù)算外資金是指根據(jù)國(guó)家財(cái)政制度的規(guī)定，不納入國(guó)家預(yù)算，由各地方、各部門、各單位自收自支、自行管理的財(cái)政資金。,二、預(yù)算外資金的特點(diǎn)（一）歸已所有（二）自行支配,使用靈活（三）數(shù)額

29、較大,增長(zhǎng)速度快（四）項(xiàng)目繁多,資金分散,三、預(yù)算外資金管理的基本原則（一）尊重和保護(hù)自主權(quán)原則（二）按政策、法律收入原則（三）宏觀控制、指導(dǎo)的原則（四）按制度、程序支出原則（五）國(guó)家有最終處分權(quán)原則,,四、預(yù)算外資金的范圍（一）行政性收費(fèi)。（二）事業(yè)性收費(fèi)。（三）其他收入。,,五、對(duì)預(yù)算外資金管理者的違法處罰（一）對(duì)隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的。（二）對(duì)違反國(guó)家規(guī)定擅自設(shè)立行政事業(yè)性收費(fèi)、擴(kuò)大范圍、

30、提高標(biāo)準(zhǔn)的。（三）對(duì)用預(yù)算外資金私設(shè)“小金庫(kù)”的。（四）對(duì)擅自將財(cái)政預(yù)算撥款挪用的。,第五章國(guó)債法律制度,第一節(jié) 國(guó)債與國(guó)債法,一、國(guó)債與國(guó)債法的概念（一）國(guó)債的概念 國(guó)債，是指一國(guó)中央政府以國(guó)家信用為基礎(chǔ)，通過向國(guó)內(nèi)外發(fā)行債券或向外國(guó)政府和銀行借款籌措財(cái)政資金，用于本國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和其他政府開支，而產(chǎn)生的國(guó)家債務(wù)。,（二）國(guó)債法的概念 國(guó)債法是指國(guó)家制訂的調(diào)整國(guó)債發(fā)行、轉(zhuǎn)讓及償還等過程中發(fā)生的社會(huì)

31、關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。,二、國(guó)債法的調(diào)整對(duì)象 （一）國(guó)債發(fā)行關(guān)系 （二）國(guó)債使用關(guān)系 （三）國(guó)債償還關(guān)系 （四）國(guó)債管理關(guān)系,三、國(guó)債法律關(guān)系 （一）國(guó)債法律關(guān)系的主體 （二）國(guó)債法律關(guān)系的客體 （三）國(guó)債法律關(guān)系的內(nèi)容,第二節(jié) 國(guó)債與國(guó)債法的職能,一、國(guó)債的職能 （一）彌補(bǔ)財(cái)政赤字的職能 （二

32、）進(jìn)行宏觀調(diào)控的職能,二、國(guó)債法的職能 國(guó)債法的職能在根本上是與財(cái)政法的職能一致的，從總體上講，國(guó)債法的職能是保障國(guó)債的各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，保障國(guó)債活動(dòng)的有序進(jìn)行。,第三節(jié) 國(guó)債的分類,,一、根據(jù)償還期限的不同可以分為：長(zhǎng)期國(guó)債、中期國(guó)債和短期國(guó)債；二、根據(jù)國(guó)債利率是否變化可以分為：固定利率國(guó)債和浮動(dòng)利率國(guó)債；三、根據(jù)資金使用范圍不同可以分為：定向國(guó)債、特別國(guó)債和專項(xiàng)國(guó)債；四、根據(jù)國(guó)債的形式不同可以分為：憑證式國(guó)債、

33、無記名國(guó)債和記帳式國(guó)債。,第四節(jié) 國(guó)債的發(fā)行、償還與管理,一、國(guó)債的發(fā)行 國(guó)債的發(fā)行是指國(guó)家通過一定的渠道和方式將國(guó)家債券轉(zhuǎn)移到最初投資者手中的行為，即債權(quán)人認(rèn)購(gòu)債券的程序。 （一）國(guó)債發(fā)行的原則。 （二）國(guó)債發(fā)行的條件和方式。 （三）國(guó)債發(fā)行的價(jià)格和利率的確定。,二、國(guó)債的償還 國(guó)債的償還是指作為特定債 務(wù)人的國(guó)家政府按照信用契約，對(duì)到期國(guó)債予以償還的行為。

34、 （一）國(guó)債的償還方式。 （二）國(guó)家償債資金的來源。,三、國(guó)債的管理 國(guó)債管理是指國(guó)家運(yùn)用行政手段對(duì)國(guó)債進(jìn)行宏觀調(diào)控。 (一)國(guó)債管理的原則。 (二)國(guó)債管理的主要內(nèi)容。,第六章 政府采購(gòu)法律制度,第一節(jié) 政府采購(gòu)法律制度的概述,一、政府采購(gòu)的概念: 政府采購(gòu)是指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以

35、內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。,二、政府采購(gòu)法的概念： 政府采購(gòu)法是指國(guó)家制定的，并由國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的調(diào)整政府采購(gòu)行為的法律規(guī)范的總稱。,第二節(jié) 政府采購(gòu)法律制度的基本內(nèi)容,一、政府采購(gòu)的當(dāng)事人(書P199) 政府采購(gòu)的當(dāng)事人是指在政府采購(gòu)活動(dòng)中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的各類主體，包括采購(gòu)人、供應(yīng)商和采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)等。,二、政府采購(gòu)的方式及程序（一）方式：1、公開招標(biāo)；2、邀請(qǐng)招標(biāo)；3、競(jìng)

36、爭(zhēng)性談判；4、單一來源采購(gòu)；5、詢價(jià)；6、國(guó)務(wù)院政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門認(rèn)定的其他采購(gòu)方式。,（二）程序：,三、政府采購(gòu)監(jiān)督（一）監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容是：1、有關(guān)政府采購(gòu)的法律、行政法規(guī)和規(guī)章的執(zhí)行情況；2、采購(gòu)范圍、采購(gòu)方式和采購(gòu)程序的執(zhí)行情況；3、政府采購(gòu)人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能。四、政府采購(gòu)法律責(zé)任（書P202）,第七章 財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法律制度,第一節(jié) 財(cái)政轉(zhuǎn)移支付法的基本概念和我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的狀況,一、轉(zhuǎn)移支付法的概

37、念 轉(zhuǎn)移支付法是指調(diào)整一個(gè)國(guó)家內(nèi)部地區(qū)或區(qū)域經(jīng)濟(jì)和財(cái)力上的差距，達(dá)到均衡發(fā)展的法律規(guī)范的總稱，是國(guó)家宏觀調(diào)控的重要法律制度。,第二節(jié) 轉(zhuǎn)移支付的基本內(nèi)容,一、立法宗旨二、法律的適用范圍三、法律的基本原則四、轉(zhuǎn)移支付的主體及其權(quán)利義務(wù)五、轉(zhuǎn)移支付的形式、方式和條件六、轉(zhuǎn)移支付數(shù)額的確定七、轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督管理八、違反法律規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任,一、轉(zhuǎn)移支付法的主體（一）地方各級(jí)政府所享受的轉(zhuǎn)移支付（二）企

38、業(yè)所享受的轉(zhuǎn)移支付（三）居民所享受的轉(zhuǎn)移支付,二、轉(zhuǎn)移支付的形式（一）體制轉(zhuǎn)移支付（二）專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付（三）特殊轉(zhuǎn)移支付（四）建設(shè)性轉(zhuǎn)移支付,三、轉(zhuǎn)移支付數(shù)額的確定（一）財(cái)政供給人口（二）總?cè)丝冢ㄈ┥贁?shù)民族人口（四）貧困人口（五）疆域人口（六）農(nóng)業(yè)產(chǎn)值,四、轉(zhuǎn)移支付的方式五、轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督管理,期中考試（開卷）一、通過所學(xué)的財(cái)政法的知識(shí)，談?wù)勀銓?duì)預(yù)算法修改的想法或認(rèn)識(shí)。二、談?wù)勀銓?duì)政府采購(gòu)法的認(rèn)

39、識(shí)。,第八章稅法概述,第一節(jié) 稅收原理,一、稅收的概念 稅收是指國(guó)家統(tǒng)治者憑借國(guó)家的強(qiáng)制力。按照預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，在無償?shù)娜〉脤?shí)物和貨幣的過程中所形成的特定的分配關(guān)系。,（一）稅收的含義1、國(guó)家取得財(cái)政收入的一種方式2、征稅憑借的是國(guó)家的政治權(quán)力3、國(guó)家稅收體現(xiàn)一定的分配關(guān)系,（二）稅收的特征1、強(qiáng)制性2、無償性3、固定性,二、稅法的概念 稅法是指調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在稅款的征收，繳納以

40、及對(duì)稅收的監(jiān)督管理過程中所發(fā)生的各種關(guān)系的法律規(guī)范的總和。,三、稅法的特征（一）規(guī)范特定主體之間的關(guān)系（二）主要表現(xiàn)為義務(wù)性的規(guī)范（三）體現(xiàn)的關(guān)系具有不對(duì)等性（四）表現(xiàn)為實(shí)體、程序法結(jié)合,第二節(jié) 稅法的本質(zhì)和作用,一、稅法的本質(zhì)（一）我國(guó)社會(huì)主義稅法的本質(zhì)特征 （二）我國(guó)稅法與資本主義國(guó)家稅法的本質(zhì)區(qū)別,二、我國(guó)稅法的作用 （一）籌集建設(shè)資金 （二）實(shí)現(xiàn)國(guó)家管理

41、 （三）促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理 （四）維護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益 （五）促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)交往,第三節(jié) 我國(guó)稅收制度的歷史沿革,大體經(jīng)歷三個(gè)階段一、第一階段（1951—1958年） 社會(huì)主義改造時(shí)期二、第二階段（1958—1979年）社會(huì)主義建設(shè)時(shí)期和10年動(dòng)亂時(shí)期,三、第三個(gè)階段（1979年十一屆三中全會(huì)以后至今）（一）利改稅的定義（二）利改稅的意義,第

42、四節(jié) 稅收和稅法的分類,一、資本主義國(guó)家對(duì)稅收的分類（一）貨幣稅和實(shí)物稅（二）中央稅和地方稅（三）經(jīng)常稅和臨時(shí)稅（四）直接稅和間接稅（五）對(duì)人稅和對(duì)物稅（六）財(cái)產(chǎn)稅、所得稅和商品稅,二、我國(guó)對(duì)于稅法的劃分 （一）根據(jù)各級(jí)政府對(duì)稅收的管理權(quán)限的不同，可以分為中央稅法、地方稅法。 （二）根據(jù)稅法適用的納稅主體的不同，可分為對(duì)內(nèi)稅法、涉外稅法。 （三）根據(jù)稅法所規(guī)定的征稅客體性質(zhì)

43、的不同，可分為流轉(zhuǎn)額稅法、收益額稅法、財(cái)產(chǎn)和 資源稅法、行為稅法,第五節(jié) 稅收法律關(guān)系,一、稅收法律關(guān)系的概念 稅收法律關(guān)系是指國(guó)家與納稅人在稅收活動(dòng)中所發(fā)生的、并由稅法確認(rèn)和調(diào)整的、國(guó)家賦予強(qiáng)制力保證實(shí)施的、以征納關(guān)系為內(nèi)容的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系，是國(guó)家參與國(guó)民收入分配和再分配的經(jīng)濟(jì)關(guān)系在法律上的表現(xiàn)，是一種意志關(guān)系。,二、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成要素（一）主體（二）客體（三）內(nèi)容,第六節(jié) 稅法的基本原則,一、兼

44、顧國(guó)家、集體、個(gè)人三方面利益的原則。二、保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)穩(wěn)步發(fā)展的原則。三、區(qū)別對(duì)待、合理負(fù)擔(dān)的原則。四、平等互利，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展的原則。,第七節(jié) 稅法的構(gòu)成要素,一、稅法的構(gòu)成 （一）納稅人 （二）征稅對(duì)象 （三）稅目

45、 （四）稅率 （五）納稅環(huán)節(jié) （六）納稅期限 （七）減免稅 （八）違法制裁 （九）稅務(wù)糾紛處理,第九章

46、 流轉(zhuǎn)額法律制度,第一節(jié) 增值稅法律制度 一、增值稅定義：是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅。 二、納稅人 三、稅率 四、減免稅,計(jì)算題： 某企業(yè)2004年1月生產(chǎn)輪胎10000條，單價(jià)每條800元，銷售給某汽車廠，其中橡膠等原材料貨款300萬元，請(qǐng)計(jì)算該廠應(yīng)納增殖稅額是多少元？,答案：該廠的銷項(xiàng)稅額=

47、銷售額X稅率 =（10000X800）X17% =1360000（元）該廠的進(jìn)項(xiàng)稅額=3000000X17% =510000（元）應(yīng)納增值稅額=1360000-510000 =850000（元）,作業(yè)題：1、某商業(yè)企業(yè)

48、為增值稅一般納稅人，2003年3月外購(gòu)貨物50萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為8.5萬元，當(dāng)月銷售貨物40萬元；4月外購(gòu)貨物20萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅款3.4萬元。當(dāng)月銷售貨物70萬元，銷售貨物均適用17%的增值稅率。請(qǐng)根據(jù)上述資料，計(jì)算該商業(yè)企業(yè)4月應(yīng)納增值稅多少元？,3月份應(yīng)納增值稅=40X17%-8.5=-1.7(萬元)4月份應(yīng)納增值稅=70X17%-3.4-1.7=6.8(萬元),,第二節(jié) 營(yíng)業(yè)稅制度 一、 營(yíng)業(yè)稅的

49、定義：是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事商業(yè)和各種服務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的單位和個(gè)人，依據(jù)其營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。 二、納稅人 三、稅目稅率 四、計(jì)稅依據(jù) 五、稅收減免,(六）納稅地點(diǎn)：1、固定業(yè)戶在業(yè)戶所在地繳納。2、總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一市、縣的，那么，在各自所在地繳納，無須匯總繳納。3、固定業(yè)戶憑稅務(wù)機(jī)關(guān)外出證明到外地從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，營(yíng)業(yè)稅回固定業(yè)戶所在地繳納，沒有證明的都在外地繳納。4、建筑工程承包在工程所在地繳納

50、。5、管道運(yùn)輸跨省、市的，在取得收入的管道局地繳納。,6、提供勞務(wù)的，在勞務(wù)發(fā)生地繳納；從事運(yùn)輸?shù)模谄錂C(jī)構(gòu)所在地繳納。7、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，在土地所在地繳納。8、銷售不動(dòng)產(chǎn)，向不動(dòng)產(chǎn)所在地繳納。,第三節(jié) 消費(fèi)稅制度 一、消費(fèi)稅的定義： 是以特定的消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額 為征稅依據(jù)而征收的一種商品稅。 二、納稅主體 三、征稅范圍 四、主要內(nèi)容,第十章 所得稅法律制度,第一節(jié) 企業(yè)所得稅制

51、度 企業(yè)所得稅是以企業(yè)為納稅人，以企業(yè)一定期間的純所得額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。 新的企業(yè)所得稅法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》和1993年12月13日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》同時(shí)廢止。,一、納稅人： 依據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法的規(guī)定：納稅主體是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收

52、入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。 　　本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。 　　本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。,二、征稅對(duì)

53、象： 是指納稅人來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得是指從事制造業(yè)、采掘業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)、水利業(yè)、商品流通業(yè)、金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、服務(wù)業(yè)以及國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、稅務(wù)部門確認(rèn)的其他營(yíng)利事業(yè)取得的所得。 其他所得是指納稅人主營(yíng)所得之外的其他所得，包括股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)收益、特許權(quán)使用費(fèi)以及營(yíng)業(yè)外收益等所得。,三、稅率

54、： 我國(guó)企業(yè)所得稅適用比例稅率，基本稅率為25%。 但是非居民企業(yè)取得在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。適用稅率為20%。,四、應(yīng)納稅額的計(jì)算： 企業(yè)所得稅的計(jì)算依據(jù)是企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前

55、年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)的收入總額包括：銷售貨物收入； 提供勞務(wù)收入； 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入； 股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 利息收入； 租金收入； 特許權(quán)使用費(fèi)收入； 接受捐贈(zèng)收入； 其他收入。,按照國(guó)家的規(guī)定準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目包括：成本、費(fèi)用、稅金、損失等。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額＊稅率 應(yīng)納稅所

56、得額＝收入總額－國(guó)家允許扣除的項(xiàng)目,五、企業(yè)虧損的彌補(bǔ)： 納稅主體在某一年度發(fā)生虧損時(shí)，可以提出申請(qǐng)，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，從其下一年度所得中，給予一定數(shù)額抵補(bǔ)。一年抵補(bǔ)不了，可以結(jié)轉(zhuǎn)次年抵補(bǔ)，但連續(xù)抵補(bǔ)期限不得超過五年。抵補(bǔ)后多余利潤(rùn)，應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅。,計(jì)算： 某企業(yè)2000年虧損200萬元人民幣，2001年盈利50萬元人民幣，2002年盈利50萬元人民幣，2003年虧損100萬元人民幣，2004年

57、盈利200萬元人民幣。問該企業(yè)如何進(jìn)行虧損彌補(bǔ)？,六、減免稅 按照2008年1月實(shí)施的新的企業(yè)所得稅法的規(guī)定，國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 1、企業(yè)的下列收入為免稅收入： （一）國(guó)債利息收入； （二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； （四）符合條件的非

58、營(yíng)利組織的收入。,2、企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅： （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得； （二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得； （三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得； （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得； （五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。（本法第三條第三款的內(nèi)容是：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于

59、中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅）,3、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 4、國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。 5、民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。6、企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除： （一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝

60、發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用； （二）安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。,7、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。 8、企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 9、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。 10、企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)

61、備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。,七、納稅地點(diǎn)： 在企業(yè)所在地納稅，下列情況另有規(guī)定。 跨地區(qū)聯(lián)營(yíng)的，按隸屬關(guān)系回原籍交納所得稅 本地區(qū)聯(lián)營(yíng)的，先分利潤(rùn)的，在投資各方所在地交稅，集體與國(guó)營(yíng)聯(lián)營(yíng)、集體與集體、集體與個(gè)體聯(lián)營(yíng)的，在聯(lián)營(yíng)企業(yè)所在地交納。并要先納稅，后分利潤(rùn)。,案例： 某公司為國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，上年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，實(shí)現(xiàn)收入總額

62、為4000萬元，各項(xiàng)成本、費(fèi)用3700萬元，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金150萬元，營(yíng)業(yè)外支出120萬元（其中有廣告費(fèi)支出20萬元，非廣告性贊助10萬元）。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)上年度應(yīng)繳納的所得稅。,應(yīng)納稅額=[4000-3700-150-（120-10）] ×15%=6（萬元）,第二節(jié) 個(gè)人所得稅制度 個(gè)人所得稅是以個(gè)人所得為征稅對(duì)象，并且由獲取所得的個(gè)人繳納的一種稅。 一、納稅主體： 在中國(guó)境內(nèi)

63、有住所或雖無住所但在中國(guó)境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)外取得的收入?；蛘咴谥袊?guó)境內(nèi)無住所又不居住，或居住不滿一年的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)取得的收入，都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。,,二、征稅對(duì)象：1、工資、薪金所得。2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。3、對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。4、勞務(wù)報(bào)酬所得。5、稿酬所得。6、特許權(quán)使用費(fèi)所得。,7、利息、股息、紅利所得。8、財(cái)產(chǎn)租賃所得。9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。10、偶然所得。11、經(jīng)

64、國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得。,三、稅率：1、工資、薪金收入。適用超額累進(jìn)稅率，費(fèi)用扣除額2000元，稅率5%--45%。2、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，或承包、轉(zhuǎn)包、承租收入，適用5%--35%的超額累進(jìn)稅率。3、稿酬收入，稅率20%，并可減征30%。4、勞務(wù)報(bào)酬，稅率為20%。5、其他收入，稅率為20%。,四、計(jì)算方法：1、個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額=生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額—（成本+費(fèi)用+損失）應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額

65、15;稅率—扣除數(shù)2、勞務(wù)報(bào)酬，每次收入不超過4000元的減除800元費(fèi)用，4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，再×稅率。一次性收入超過2萬元的，不超過5萬元，加收五成，超過5萬元的，加收十成。,,,3、稿酬所得，每次收入不超過4000元的減除800元費(fèi)用，4000元以上的減除20%的費(fèi)用。再減征30%。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×（1—30%）4、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以納稅人某項(xiàng)使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓取

66、得的收入扣除費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率。,,5、財(cái)產(chǎn)租賃所得，以納稅人每次取得的收入，不超過4000元的減除費(fèi)用800元，超過4000元的減除費(fèi)用20%。計(jì)算時(shí)再×稅率。6、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以納稅人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。計(jì)算時(shí)再×稅率。7、利息、股息、紅利所得，偶然所得以及其他所得，以納稅人每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，不得

67、從收入中扣除任何費(fèi)用。計(jì)算時(shí)再×稅率。,,五、納稅方式：1、納稅人按稅法規(guī)定申報(bào)納稅。2、單位代扣代繳。 納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：（一）年所得12萬元以上的；（二）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國(guó)境外取得所得的；（四）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（五）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形,六、納稅地點(diǎn)、時(shí)間： 若某人在幾

68、個(gè)地方都有收入，有工作單位的，在工作單位申報(bào)納稅；無工作單位的，在戶口所在地納稅。每月前10天申報(bào)納稅。,七、減免稅的優(yōu)惠：有以下幾種情況可以免稅：1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金。2、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息。,3、依照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。5、保險(xiǎn)賠款。6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員