2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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1、一手課件一手課件QQ99438816:會計(jì)從業(yè)、初中級會計(jì)、稅務(wù)師、注冊會計(jì)師:會計(jì)從業(yè)、初中級會計(jì)、稅務(wù)師、注冊會計(jì)師客服QQ99438816其他QQ聯(lián)系的都是二手倒賣!第二章第二章個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅本章內(nèi)容:本章內(nèi)容:第一節(jié)概述第二節(jié)征稅范圍、納稅義務(wù)人及納稅義務(wù)第三節(jié)具體征稅對象、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算第四節(jié)申報(bào)和繳納第一節(jié)第一節(jié)概述一、個(gè)人所得稅的概念一、個(gè)人所得稅的概念個(gè)人所得稅是對個(gè)人(自然人)取得的應(yīng)稅所得所征收稅。個(gè)人所

2、得稅納稅人包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)。二、我國個(gè)人所得稅的特點(diǎn)二、我國個(gè)人所得稅的特點(diǎn)(一)分類征收(二)超額累進(jìn)稅率與比例稅率并用(三)費(fèi)用扣除額較寬(四)計(jì)算簡便(五)采取源泉扣繳和申報(bào)制兩種征稅方法。源泉扣繳:工資、薪金個(gè)人所得稅個(gè)人申報(bào):12萬以上的年所得第二節(jié)第二節(jié)征稅范圍、納稅義務(wù)人及納稅義務(wù)征稅范圍、納稅義務(wù)人及納稅義務(wù)一、征稅范圍一、征稅范圍個(gè)人取得的應(yīng)稅所得征稅對象形式具體項(xiàng)目(1)工資、薪金所得(2)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)

3、、經(jīng)營所得(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得(4)勞務(wù)報(bào)酬所得(5)稿酬所得(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得(7)利息、股息、紅利所得(8)財(cái)產(chǎn)租賃所得(9)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(10)偶然所得應(yīng)稅所得現(xiàn)金實(shí)物有價(jià)證券其他形式(11)其他所得二、納稅人及納稅義務(wù)二、納稅人及納稅義務(wù)在中國境內(nèi)有住所,或者雖無住所而在境內(nèi)居住滿一年無住所而在境內(nèi)居住滿一年,并從中國境內(nèi)和境外取得所得的個(gè)人,包括外籍人員及港澳臺同胞。個(gè)人所得稅納稅人:居民納稅人和非居

4、民納稅人。類別判定標(biāo)準(zhǔn)納稅義務(wù)居民納1.境內(nèi)有住所2.沒有住所,但居住滿1年。無限納稅義務(wù)(境內(nèi)外一手課件一手課件QQ99438816:會計(jì)從業(yè)、初中級會計(jì)、稅務(wù)師、注冊會計(jì)師:會計(jì)從業(yè)、初中級會計(jì)、稅務(wù)師、注冊會計(jì)師客服QQ99438816其他QQ聯(lián)系的都是二手倒賣!第三節(jié)第三節(jié)具體征稅對象、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算具體征稅對象、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算一、工資、薪金所得一、工資、薪金所得工資、薪金所得,是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪

5、金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。(一)征稅對象1.不征稅項(xiàng)目包括:獨(dú)生子女補(bǔ)貼執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼托兒補(bǔ)助費(fèi)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助2.特殊情形下征稅對象的確認(rèn)對商品營銷活動中,企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動,通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎勵(包括實(shí)物、有價(jià)證券等),應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用的金額

6、并入營銷人員當(dāng)期的工資、薪金所得,按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。如果是非雇員,按“勞務(wù)報(bào)酬所得”征稅。(二)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=每月工資、薪金收入-3500元(三)減除費(fèi)用的具體規(guī)定1.附加減除費(fèi)用一般扣除費(fèi)用為3500元;附加扣除費(fèi)用為1300元。附加減除費(fèi)用適用的范圍:在中國獲得工資、薪金所得的外籍人員,包括港澳臺同胞。2.雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費(fèi)用扣除注意:個(gè)人每個(gè)月只能減一次扣除費(fèi)用只能減一次扣除費(fèi)

7、用,不管從幾處獲得工資、薪金所得,也只能減一次。凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的,只由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)減除費(fèi)用,計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅;派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用,以支付金額直接確定適用稅率,計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。3.特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅問題。特定行業(yè):采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)計(jì)算方法:按月預(yù)繳,年度終了后30日內(nèi),合計(jì)其全年工資、薪金所得全年工資、薪金所得,再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款,

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