對(duì)現(xiàn)金賬戶審計(jì)的探討

1、妁2j||簿i≥瓣_l|蚤曩■I審查現(xiàn)金賬戶是為了查明企業(yè)、單位現(xiàn)金的收支是否符合國(guó)家的法律法規(guī)；是否存在鋪張浪費(fèi)、奢侈腐敗、擴(kuò)大開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否存在借支、挪用、貪污盜竊等情況。因此，在改革開(kāi)放的今天，更應(yīng)重視對(duì)現(xiàn)金的審計(jì)工作。對(duì)現(xiàn)金賬戶的審計(jì)工作應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：一、對(duì)現(xiàn)金賬戶的審查I采取突擊檢查的方式，清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金和票據(jù)。2選擇某一天，在營(yíng)業(yè)開(kāi)始或結(jié)束時(shí)，進(jìn)行此項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查。3檢查此項(xiàng)工作要有完善的組織措施。在檢查庫(kù)存現(xiàn)

2、金時(shí)，查證人員、出納員、被檢查單位的主管會(huì)計(jì)、單位負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員必須在場(chǎng)，不得由他人代替，要有嚴(yán)格的紀(jì)律和健全的控制手續(xù)。4要求出納員結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬的庫(kù)存余額，并將應(yīng)入賬而未入賬的現(xiàn)金收付款憑證登記入賬，結(jié)出余額。5在手續(xù)控制健全的情況下，清點(diǎn)現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額，并核實(shí)其確屬無(wú)誤。6將庫(kù)存現(xiàn)金賬面應(yīng)結(jié)存數(shù)、盤(pán)點(diǎn)實(shí)存數(shù)二者核對(duì)后的結(jié)果，填入“庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)存表”內(nèi)，計(jì)算出盈虧。7查清盤(pán)點(diǎn)盈虧的原因。對(duì)盤(pán)盈應(yīng)調(diào)查分析出納員有無(wú)替他人代管的現(xiàn)金

3、。如果盤(pán)盈的數(shù)額較小，一般可確定為出納員在收付款時(shí)由于多收或少付造成的；如果金額較大，應(yīng)考慮是否為被查單位的“小金庫(kù)”或其他舞弊問(wèn)題，需要進(jìn)一步綜合調(diào)查分析來(lái)確定。對(duì)于盤(pán)虧也應(yīng)進(jìn)行調(diào)查分析，以確定其是否是出納員公款私用，還是工作差錯(cuò)所致等。二、對(duì)付款原始憑證的審查企業(yè)或單位會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)以付出現(xiàn)金的原始憑證，一般有外來(lái)與自制兩種，大多數(shù)以發(fā)票為主，另外還有外來(lái)的原始憑證收據(jù)。1外來(lái)原始發(fā)票的審查。注意發(fā)票的真?zhèn)?、使用的范圍是否合法；注意開(kāi)發(fā)

4、票單位名稱，看這個(gè)單位是否實(shí)際存在，還應(yīng)注意開(kāi)發(fā)票單位的地址；注意發(fā)票的號(hào)碼，發(fā)票上開(kāi)票單位圖章是否清楚，是否蓋有現(xiàn)金收訖等等。2對(duì)外來(lái)收據(jù)的審查。開(kāi)給收據(jù)的單位名稱、地址、收據(jù)號(hào)碼、單位和個(gè)人圖章、開(kāi)票日期、金額，有無(wú)涂改等情況；注意是否有現(xiàn)金收訖的字樣。3對(duì)自制的付款原始憑證的審查。自制的付款原始憑證一般分為工資計(jì)算單、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、備用金、退休金、職工死亡喪葬費(fèi)的單據(jù)等，必須由單位領(lǐng)導(dǎo)親自批準(zhǔn)后方町付款。三、相對(duì)付款的原始憑證與記賬

5、憑證核對(duì)看記賬憑證的金額是否與所附的原始票據(jù)相符，是否沒(méi)有附原始票據(jù)，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的線索并進(jìn)行查證。有時(shí)因出納員付款后，原始憑證未蓋“附件作廢”字樣，造成一些人乘機(jī)偷竊原始憑證做重復(fù)報(bào)銷(xiāo)，所以原始憑證與記賬憑證的金額是否相符，對(duì)審核查證是十分重要的。四、對(duì)現(xiàn)金收入憑證的審查企業(yè)的現(xiàn)金收入，是在發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中取得的：(1)銷(xiāo)售產(chǎn)品、半成品、材料及其他各種業(yè)務(wù)收入。(2)各種結(jié)算賬戶，如應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款及存入包

6、裝物押金等。(3)收回未領(lǐng)的職工工資。(4)材料采購(gòu)缺量的零星退款。(5)出售廢品收入。(6)出租包裝物的租金收入等。審查這些收入是否如實(shí)入賬，還要注意收入的現(xiàn)金是否有超過(guò)現(xiàn)金管理規(guī)定的限額。五、審查記賬憑證是否與現(xiàn)金日記賬相符一些小單位會(huì)計(jì)和出納由一人擔(dān)任，審查時(shí)更應(yīng)注意其登記現(xiàn)金日記賬是否有故意多登記的現(xiàn)象，如某單位3月份發(fā)放工資432354元，其會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付工資432354貸：現(xiàn)金432354查賬人員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬記為143

7、2354元相差10000元，查賬人員盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)并無(wú)現(xiàn)金盤(pán)盈，這說(shuō)明10000元被貪污了。所以無(wú)論單位大小都應(yīng)分別設(shè)置會(huì)計(jì)、出納兩個(gè)崗位，且不能由一人兼任，這是會(huì)計(jì)制度明確規(guī)定的。在審查時(shí)，記賬憑證和現(xiàn)金日記賬上的金額及收付發(fā)生額也應(yīng)逐筆進(jìn)行核對(duì)。六、對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有額的審查企業(yè)、單位的庫(kù)存現(xiàn)金由銀行規(guī)定一個(gè)限額，企業(yè)、單位的庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)這個(gè)限額時(shí)，超過(guò)部分必須及時(shí)送交其開(kāi)戶銀行存儲(chǔ)，這是現(xiàn)金管理制度規(guī)定的，企業(yè)、單位必須嚴(yán)格執(zhí)行。違反

8、現(xiàn)金管理規(guī)定，往往會(huì)給貪污、盜竊、挪用公款等不法行為創(chuàng)造可乘之機(jī)，查賬人員還要注意企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金解交傳遞制度的執(zhí)行情況。現(xiàn)在有許多企業(yè)、單位對(duì)各種小額收入不入賬，甚至大額銷(xiāo)售收入也不入賬，作為“小金庫(kù)”存起來(lái)。一些零星的現(xiàn)金收入項(xiàng)目，如廢舊報(bào)紙、下腳料、紙箱等等均不入賬，而設(shè)賬外賬，用于請(qǐng)客送禮、大吃大喝等，這些都是違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定的，應(yīng)及時(shí)予以糾正。通過(guò)以上對(duì)現(xiàn)金賬戶審計(jì)的探討，使我們更加深刻地認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)現(xiàn)金管理的重要性，希望各企業(yè)、單

9、位的負(fù)責(zé)人認(rèn)真抓好這方面的工作，為我們的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，為我們的經(jīng)濟(jì)建設(shè)添磚加瓦?？?作者單位：牡丹江建工集團(tuán)有限公司同江市制油廠牡丹江市審計(jì)局)f編輯：那明亮】現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)2004／4口孫叢恩曹學(xué)英李文玉一計(jì)一禱一辮一討維普資訊勘方事liJ現(xiàn)叮叮套路戶審計(jì)的探討審查現(xiàn)金賬戶是為了查明企業(yè)、單位現(xiàn)金的收支是否符合國(guó)家的法律法規(guī)是否存在鋪張浪費(fèi)、奢侈腐敗、擴(kuò)大開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否存在借支、挪用、貪污盜竊等情況c因此，在改革開(kāi)

10、放的今天，更應(yīng)重視對(duì)現(xiàn)金的審計(jì)工作。對(duì)現(xiàn)金賬戶的審計(jì)工作應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行:一、對(duì)現(xiàn)金賬戶的口審查如1.采取突擊檢查A的方式，清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金息和票據(jù)。營(yíng)曹2.選擇某一天，在營(yíng)業(yè)開(kāi)始或結(jié)束時(shí)，進(jìn)其行此項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查。3.檢查此項(xiàng)工作李要有完善的組織措施O主、在檢查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，查岳證人員、出納員、被檢查單位的主管會(huì)計(jì)、單位負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員必須在場(chǎng)，不得由他人代替，要有嚴(yán)格的紀(jì)律和健全的控制手續(xù)。4.要求出納員結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬的庫(kù)存余額.并將應(yīng)

11、人賬而未入賬的現(xiàn)金收付款憑證登記入賬，結(jié)出余額。5.在手續(xù)控制健全的情況下，清點(diǎn)現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額，并核實(shí)其確屬無(wú)誤c6.將庫(kù)存現(xiàn)金賬面應(yīng)結(jié)存數(shù)、盤(pán)點(diǎn)實(shí)存數(shù)二者核對(duì)后的結(jié)果，填入“庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)存表“內(nèi)，計(jì)算出盈虧。7.查清盤(pán)點(diǎn)盈虧的原因。對(duì)盤(pán)盈應(yīng)調(diào)查分析出納員有無(wú)替他人代管的現(xiàn)金c如果盤(pán)盈的數(shù)額較小，一般可確定為出納員在收付款時(shí)由于多收或少付造成的如果金額較大，應(yīng)考慮是否為被查單位的“小金庫(kù)“或其他舞弊問(wèn)題，需要進(jìn)一步綜合調(diào)查分析來(lái)確定c對(duì)于

12、盤(pán)虧也應(yīng)進(jìn)行調(diào)查分析，以確定其是否是出納員公款私用，還是工作差錯(cuò)所致等。二、對(duì)付款原始憑證的審查企業(yè)或單位會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)以付出現(xiàn)金的原始憑證，一般有外來(lái)與自制兩種.大多數(shù)以發(fā)票為主，另外還有外來(lái)的原始憑證收據(jù)。1.外來(lái)原始發(fā)票的審查。注意發(fā)票的真?zhèn)?、使用的范圍是否合法注意開(kāi)發(fā)票單位名稱，看這個(gè)單位是否實(shí)際存在，還應(yīng)注意開(kāi)發(fā)票單位的地址注意發(fā)票的號(hào)碼，發(fā)票上開(kāi)票單位圖章是否清楚，是否蓋有現(xiàn)金收Z(yǔ):等等。理優(yōu)審甘與去tM2.對(duì)外來(lái)收據(jù)的審查。開(kāi)

13、給收據(jù)的單位名稱、地址、收據(jù)號(hào)碼、單位和個(gè)人圖章、開(kāi)票日期、金額，有無(wú)涂改等情況注意是否有現(xiàn)金收吃的字樣C3.對(duì)自制的付款原始憑證的審查。自制的付款原始憑證一般分為工資計(jì)算單、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、備用金、退休金、職工死亡喪葬費(fèi)的單據(jù)等，必須由單位領(lǐng)導(dǎo)親自批準(zhǔn)后方可付款。三、相對(duì)付款的原始憑證與記賬憑證核對(duì)看記賬憑證的金額是否與所附的原始票據(jù)相符，是否沒(méi)有附原始票據(jù)，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的線索并進(jìn)行查證c有時(shí)因出納員付款后，原始憑證未蓋“附件作廢“字樣，

14、造成一些人乘機(jī)偷竊原始憑證做重復(fù)報(bào)銷(xiāo)，所以原始憑證與記賬憑證的金額是否相符，對(duì)審核查證是十分重要的O四、對(duì)現(xiàn)金收入憑證的審查企業(yè)的現(xiàn)金收入，是在發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中取得的:(1)銷(xiāo)售產(chǎn)品、半成品、材料及其他各種業(yè)務(wù)收入。(2)各種結(jié)算賬戶，如應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款及存入包裝物押金等。(3)收回未領(lǐng)的職工工資0(4)材料采購(gòu)缺量的零星退款。(5)出售廢品收入。(6)出租包裝物的租金收入等。審查這些收入是否如實(shí)人賬，還要注

15、意收入的現(xiàn)金是否有超過(guò)現(xiàn)金管理規(guī)定的限額。五、審查記賬憑證是否與現(xiàn)金日記賬相符一些小單位會(huì)計(jì)和出納由一人擔(dān)任，審查時(shí)更應(yīng)注意其登記現(xiàn)金日記賬是否有故意多登記的現(xiàn)象，如某單位3月份發(fā)放工資4323.54元，其會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)付工資4323.54貸:現(xiàn)金4323.54查賬人員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬記為14323.54元相差10000元，查賬人員盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)并無(wú)現(xiàn)金盤(pán)盈，這說(shuō)明10000元被貪污了。所以無(wú)論單位大小都應(yīng)分別設(shè)置會(huì)計(jì)、出納兩個(gè)崗位，且

16、不能由一人兼任，這是會(huì)計(jì)制度明確規(guī)定的。在審查時(shí)，記賬憑證和現(xiàn)金日記賬上的金額及收付發(fā)生額也應(yīng)逐筆進(jìn)行核對(duì)。六、對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有額的審查企業(yè)、單位的庫(kù)存現(xiàn)金由銀行規(guī)定→個(gè)限額，企業(yè)、單位的庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)這個(gè)限額時(shí)，超過(guò)部分必須及時(shí)送交其開(kāi)戶銀行存儲(chǔ)，這是現(xiàn)金管理制度規(guī)定的，企業(yè)、單位必須嚴(yán)格執(zhí)行。違反現(xiàn)金管理規(guī)定，往往會(huì)給貪污、盜竊、挪用公款等不法行為創(chuàng)造可乘之機(jī)，查賬人員還要注意企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金解交傳遞制度的執(zhí)行情況。現(xiàn)在有許多企業(yè)、單位對(duì)各

17、種小額收入不入賬，甚至大額銷(xiāo)售收入也不入賬，作為“小金庫(kù)“存起來(lái)。一些零星的現(xiàn)金收入項(xiàng)目，如廢舊報(bào)紙、下腳料、紙箱等等均不入賬，而設(shè)賬外賬，用于請(qǐng)客送禮、大吃大喝等，這些都是違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定的，應(yīng)及時(shí)予以糾正。通過(guò)以上對(duì)現(xiàn)金賬戶審計(jì)的探討，使我們更加深刻地認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)現(xiàn)金管理的重要性，希望各企業(yè)、單位的負(fù)責(zé)人認(rèn)真抓好這方面的工作，為我們的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，為我們的經(jīng)濟(jì)建設(shè)添磚加瓦O口(作者單位:牡丹江建工集團(tuán)有限公司同江市制油廠牡丹

18、江市審計(jì)局)I編輯:那明亮]20044妁2j||簿i≥瓣_l|蚤曩■I審查現(xiàn)金賬戶是為了查明企業(yè)、單位現(xiàn)金的收支是否符合國(guó)家的法律法規(guī)；是否存在鋪張浪費(fèi)、奢侈腐敗、擴(kuò)大開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否存在借支、挪用、貪污盜竊等情況。因此，在改革開(kāi)放的今天，更應(yīng)重視對(duì)現(xiàn)金的審計(jì)工作。對(duì)現(xiàn)金賬戶的審計(jì)工作應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行：一、對(duì)現(xiàn)金賬戶的審查I采取突擊檢查的方式，清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金和票據(jù)。2選擇某一天，在營(yíng)業(yè)開(kāi)始或結(jié)束時(shí)，進(jìn)行此項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查。3檢查此

19、項(xiàng)工作要有完善的組織措施。在檢查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，查證人員、出納員、被檢查單位的主管會(huì)計(jì)、單位負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員必須在場(chǎng)，不得由他人代替，要有嚴(yán)格的紀(jì)律和健全的控制手續(xù)。4要求出納員結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬的庫(kù)存余額，并將應(yīng)入賬而未入賬的現(xiàn)金收付款憑證登記入賬，結(jié)出余額。5在手續(xù)控制健全的情況下，清點(diǎn)現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額，并核實(shí)其確屬無(wú)誤。6將庫(kù)存現(xiàn)金賬面應(yīng)結(jié)存數(shù)、盤(pán)點(diǎn)實(shí)存數(shù)二者核對(duì)后的結(jié)果，填入“庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)存表”內(nèi)，計(jì)算出盈虧。7查清盤(pán)點(diǎn)盈虧的原因。對(duì)盤(pán)

20、盈應(yīng)調(diào)查分析出納員有無(wú)替他人代管的現(xiàn)金。如果盤(pán)盈的數(shù)額較小，一般可確定為出納員在收付款時(shí)由于多收或少付造成的；如果金額較大，應(yīng)考慮是否為被查單位的“小金庫(kù)”或其他舞弊問(wèn)題，需要進(jìn)一步綜合調(diào)查分析來(lái)確定。對(duì)于盤(pán)虧也應(yīng)進(jìn)行調(diào)查分析，以確定其是否是出納員公款私用，還是工作差錯(cuò)所致等。二、對(duì)付款原始憑證的審查企業(yè)或單位會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)以付出現(xiàn)金的原始憑證，一般有外來(lái)與自制兩種，大多數(shù)以發(fā)票為主，另外還有外來(lái)的原始憑證收據(jù)。1外來(lái)原始發(fā)票的審查。注意發(fā)

21、票的真?zhèn)巍⑹褂玫姆秶欠窈戏?；注意開(kāi)發(fā)票單位名稱，看這個(gè)單位是否實(shí)際存在，還應(yīng)注意開(kāi)發(fā)票單位的地址；注意發(fā)票的號(hào)碼，發(fā)票上開(kāi)票單位圖章是否清楚，是否蓋有現(xiàn)金收訖等等。2對(duì)外來(lái)收據(jù)的審查。開(kāi)給收據(jù)的單位名稱、地址、收據(jù)號(hào)碼、單位和個(gè)人圖章、開(kāi)票日期、金額，有無(wú)涂改等情況；注意是否有現(xiàn)金收訖的字樣。3對(duì)自制的付款原始憑證的審查。自制的付款原始憑證一般分為工資計(jì)算單、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、備用金、退休金、職工死亡喪葬費(fèi)的單據(jù)等，必須由單位領(lǐng)導(dǎo)親自批準(zhǔn)后

22、方町付款。三、相對(duì)付款的原始憑證與記賬憑證核對(duì)看記賬憑證的金額是否與所附的原始票據(jù)相符，是否沒(méi)有附原始票據(jù)，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的線索并進(jìn)行查證。有時(shí)因出納員付款后，原始憑證未蓋“附件作廢”字樣，造成一些人乘機(jī)偷竊原始憑證做重復(fù)報(bào)銷(xiāo)，所以原始憑證與記賬憑證的金額是否相符，對(duì)審核查證是十分重要的。四、對(duì)現(xiàn)金收入憑證的審查企業(yè)的現(xiàn)金收入，是在發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中取得的：(1)銷(xiāo)售產(chǎn)品、半成品、材料及其他各種業(yè)務(wù)收入。(2)各種結(jié)算賬戶，如應(yīng)收賬款、其

23、他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款及存入包裝物押金等。(3)收回未領(lǐng)的職工工資。(4)材料采購(gòu)缺量的零星退款。(5)出售廢品收入。(6)出租包裝物的租金收入等。審查這些收入是否如實(shí)入賬，還要注意收入的現(xiàn)金是否有超過(guò)現(xiàn)金管理規(guī)定的限額。五、審查記賬憑證是否與現(xiàn)金日記賬相符一些小單位會(huì)計(jì)和出納由一人擔(dān)任，審查時(shí)更應(yīng)注意其登記現(xiàn)金日記賬是否有故意多登記的現(xiàn)象，如某單位3月份發(fā)放工資432354元，其會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付工資432354貸：現(xiàn)金432

24、354查賬人員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬記為1432354元相差10000元，查賬人員盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)并無(wú)現(xiàn)金盤(pán)盈，這說(shuō)明10000元被貪污了。所以無(wú)論單位大小都應(yīng)分別設(shè)置會(huì)計(jì)、出納兩個(gè)崗位，且不能由一人兼任，這是會(huì)計(jì)制度明確規(guī)定的。在審查時(shí)，記賬憑證和現(xiàn)金日記賬上的金額及收付發(fā)生額也應(yīng)逐筆進(jìn)行核對(duì)。六、對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有額的審查企業(yè)、單位的庫(kù)存現(xiàn)金由銀行規(guī)定一個(gè)限額，企業(yè)、單位的庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)這個(gè)限額時(shí)，超過(guò)部分必須及時(shí)送交其開(kāi)戶銀行存儲(chǔ)，這是現(xiàn)金管理制

25、度規(guī)定的，企業(yè)、單位必須嚴(yán)格執(zhí)行。違反現(xiàn)金管理規(guī)定，往往會(huì)給貪污、盜竊、挪用公款等不法行為創(chuàng)造可乘之機(jī)，查賬人員還要注意企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金解交傳遞制度的執(zhí)行情況?，F(xiàn)在有許多企業(yè)、單位對(duì)各種小額收入不入賬，甚至大額銷(xiāo)售收入也不入賬，作為“小金庫(kù)”存起來(lái)。一些零星的現(xiàn)金收入項(xiàng)目，如廢舊報(bào)紙、下腳料、紙箱等等均不入賬，而設(shè)賬外賬，用于請(qǐng)客送禮、大吃大喝等，這些都是違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定的，應(yīng)及時(shí)予以糾正。通過(guò)以上對(duì)現(xiàn)金賬戶審計(jì)的探討，使我們更加深刻地認(rèn)識(shí)

26、到加強(qiáng)現(xiàn)金管理的重要性，希望各企業(yè)、單位的負(fù)責(zé)人認(rèn)真抓好這方面的工作，為我們的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，為我們的經(jīng)濟(jì)建設(shè)添磚加瓦?？?作者單位：牡丹江建工集團(tuán)有限公司同江市制油廠牡丹江市審計(jì)局)f編輯：那明亮】現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)2004／4口孫叢恩曹學(xué)英李文玉一計(jì)一禱一辮一討維普資訊勘方事liJ現(xiàn)叮叮套路戶審計(jì)的探討審查現(xiàn)金賬戶是為了查明企業(yè)、單位現(xiàn)金的收支是否符合國(guó)家的法律法規(guī)是否存在鋪張浪費(fèi)、奢侈腐敗、擴(kuò)大開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否存在借支

27、、挪用、貪污盜竊等情況c因此，在改革開(kāi)放的今天，更應(yīng)重視對(duì)現(xiàn)金的審計(jì)工作。對(duì)現(xiàn)金賬戶的審計(jì)工作應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行:一、對(duì)現(xiàn)金賬戶的口審查如1.采取突擊檢查A的方式，清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金息和票據(jù)。營(yíng)曹2.選擇某一天，在營(yíng)業(yè)開(kāi)始或結(jié)束時(shí)，進(jìn)其行此項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查。3.檢查此項(xiàng)工作李要有完善的組織措施O主、在檢查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，查岳證人員、出納員、被檢查單位的主管會(huì)計(jì)、單位負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員必須在場(chǎng)，不得由他人代替，要有嚴(yán)格的紀(jì)律和健全的控制手續(xù)。4.要求出納

28、員結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬的庫(kù)存余額.并將應(yīng)人賬而未入賬的現(xiàn)金收付款憑證登記入賬，結(jié)出余額。5.在手續(xù)控制健全的情況下，清點(diǎn)現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額，并核實(shí)其確屬無(wú)誤c6.將庫(kù)存現(xiàn)金賬面應(yīng)結(jié)存數(shù)、盤(pán)點(diǎn)實(shí)存數(shù)二者核對(duì)后的結(jié)果，填入“庫(kù)存現(xiàn)金結(jié)存表“內(nèi)，計(jì)算出盈虧。7.查清盤(pán)點(diǎn)盈虧的原因。對(duì)盤(pán)盈應(yīng)調(diào)查分析出納員有無(wú)替他人代管的現(xiàn)金c如果盤(pán)盈的數(shù)額較小，一般可確定為出納員在收付款時(shí)由于多收或少付造成的如果金額較大，應(yīng)考慮是否為被查單位的“小金庫(kù)“或其他舞弊問(wèn)

29、題，需要進(jìn)一步綜合調(diào)查分析來(lái)確定c對(duì)于盤(pán)虧也應(yīng)進(jìn)行調(diào)查分析，以確定其是否是出納員公款私用，還是工作差錯(cuò)所致等。二、對(duì)付款原始憑證的審查企業(yè)或單位會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)以付出現(xiàn)金的原始憑證，一般有外來(lái)與自制兩種.大多數(shù)以發(fā)票為主，另外還有外來(lái)的原始憑證收據(jù)。1.外來(lái)原始發(fā)票的審查。注意發(fā)票的真?zhèn)?、使用的范圍是否合法注意開(kāi)發(fā)票單位名稱，看這個(gè)單位是否實(shí)際存在，還應(yīng)注意開(kāi)發(fā)票單位的地址注意發(fā)票的號(hào)碼，發(fā)票上開(kāi)票單位圖章是否清楚，是否蓋有現(xiàn)金收Z(yǔ):等等。理

30、優(yōu)審甘與去tM2.對(duì)外來(lái)收據(jù)的審查。開(kāi)給收據(jù)的單位名稱、地址、收據(jù)號(hào)碼、單位和個(gè)人圖章、開(kāi)票日期、金額，有無(wú)涂改等情況注意是否有現(xiàn)金收吃的字樣C3.對(duì)自制的付款原始憑證的審查。自制的付款原始憑證一般分為工資計(jì)算單、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、備用金、退休金、職工死亡喪葬費(fèi)的單據(jù)等，必須由單位領(lǐng)導(dǎo)親自批準(zhǔn)后方可付款。三、相對(duì)付款的原始憑證與記賬憑證核對(duì)看記賬憑證的金額是否與所附的原始票據(jù)相符，是否沒(méi)有附原始票據(jù)，從而發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的線索并進(jìn)行查證c有時(shí)因出納員

31、付款后，原始憑證未蓋“附件作廢“字樣，造成一些人乘機(jī)偷竊原始憑證做重復(fù)報(bào)銷(xiāo)，所以原始憑證與記賬憑證的金額是否相符，對(duì)審核查證是十分重要的O四、對(duì)現(xiàn)金收入憑證的審查企業(yè)的現(xiàn)金收入，是在發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中取得的:(1)銷(xiāo)售產(chǎn)品、半成品、材料及其他各種業(yè)務(wù)收入。(2)各種結(jié)算賬戶，如應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款及存入包裝物押金等。(3)收回未領(lǐng)的職工工資0(4)材料采購(gòu)缺量的零星退款。(5)出售廢品收入。(6)出租包裝物的租金收

32、入等。審查這些收入是否如實(shí)人賬，還要注意收入的現(xiàn)金是否有超過(guò)現(xiàn)金管理規(guī)定的限額。五、審查記賬憑證是否與現(xiàn)金日記賬相符一些小單位會(huì)計(jì)和出納由一人擔(dān)任，審查時(shí)更應(yīng)注意其登記現(xiàn)金日記賬是否有故意多登記的現(xiàn)象，如某單位3月份發(fā)放工資4323.54元，其會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)付工資4323.54貸:現(xiàn)金4323.54查賬人員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬記為14323.54元相差10000元，查賬人員盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)并無(wú)現(xiàn)金盤(pán)盈，這說(shuō)明10000元被貪污了。所以無(wú)論單位

33、大小都應(yīng)分別設(shè)置會(huì)計(jì)、出納兩個(gè)崗位，且不能由一人兼任，這是會(huì)計(jì)制度明確規(guī)定的。在審查時(shí)，記賬憑證和現(xiàn)金日記賬上的金額及收付發(fā)生額也應(yīng)逐筆進(jìn)行核對(duì)。六、對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有額的審查企業(yè)、單位的庫(kù)存現(xiàn)金由銀行規(guī)定→個(gè)限額，企業(yè)、單位的庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)這個(gè)限額時(shí)，超過(guò)部分必須及時(shí)送交其開(kāi)戶銀行存儲(chǔ)，這是現(xiàn)金管理制度規(guī)定的，企業(yè)、單位必須嚴(yán)格執(zhí)行。違反現(xiàn)金管理規(guī)定，往往會(huì)給貪污、盜竊、挪用公款等不法行為創(chuàng)造可乘之機(jī)，查賬人員還要注意企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金解交傳遞制

34、度的執(zhí)行情況?，F(xiàn)在有許多企業(yè)、單位對(duì)各種小額收入不入賬，甚至大額銷(xiāo)售收入也不入賬，作為“小金庫(kù)“存起來(lái)。一些零星的現(xiàn)金收入項(xiàng)目，如廢舊報(bào)紙、下腳料、紙箱等等均不入賬，而設(shè)賬外賬，用于請(qǐng)客送禮、大吃大喝等，這些都是違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定的，應(yīng)及時(shí)予以糾正。通過(guò)以上對(duì)現(xiàn)金賬戶審計(jì)的探討，使我們更加深刻地認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)現(xiàn)金管理的重要性，希望各企業(yè)、單位的負(fù)責(zé)人認(rèn)真抓好這方面的工作，為我們的經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)，為我們的經(jīng)濟(jì)建設(shè)添磚加瓦O口(作者單位: