基于供應(yīng)鏈的營(yíng)運(yùn)資金管理策略研究

1、!JingJiyanJiul女經(jīng)濟(jì)研究食基于供應(yīng)鏈的營(yíng)運(yùn)資金管理策略研究古t3IL筑高(燕山大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，河北秦皇島066004)摘要z營(yíng)運(yùn)資金管理可借鑒供應(yīng)鏈管理的思想，按照供應(yīng)鏈上企業(yè)與供應(yīng)商、企業(yè)自身、企業(yè)與客戶(hù)關(guān)系的節(jié)點(diǎn)，將營(yíng)運(yùn)資金劃分為采購(gòu)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金、生產(chǎn)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金和營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金，對(duì)各節(jié)點(diǎn)上營(yíng)運(yùn)資金從管理和會(huì)計(jì)核算兩個(gè)角度采取有針對(duì)性的管理策略，提高營(yíng)運(yùn)資金管理效率.關(guān)鍵詞z供應(yīng)鏈營(yíng)運(yùn)資金管理策略中固分類(lèi)號(hào):F27

2、5.2文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):10022589(2011)29012902營(yíng)運(yùn)資金管理的好壞直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成敗。近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)因營(yíng)運(yùn)資金管理不善而導(dǎo)致破產(chǎn)的案例層出不窮，其中“最大公司重整案營(yíng)運(yùn)資金鏈條斷裂引發(fā)惡果的例證。筆者以營(yíng)運(yùn)資金鏈條為引，通過(guò)分析企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)狀，對(duì)營(yíng)運(yùn)資金重新界定和劃分，研究基于供應(yīng)鏈的營(yíng)運(yùn)資金管理策略，提高營(yíng)運(yùn)資金管理效率。一、國(guó)內(nèi)營(yíng)運(yùn)資金管理方研究文獻(xiàn)回顧近年來(lái)，國(guó)內(nèi)學(xué)者在營(yíng)運(yùn)資金管理方面進(jìn)行了

3、一系列研究。馬廣林(2005)等人從營(yíng)銷(xiāo)思想出發(fā)將營(yíng)運(yùn)資金管理重心轉(zhuǎn)移到分銷(xiāo)渠道控制上來(lái)d玉竹泉(2007)提出了營(yíng)運(yùn)資金管理研究應(yīng)以營(yíng)運(yùn)資金分類(lèi)為切入點(diǎn)，建立基于渠道管理的營(yíng)運(yùn)資金管理新框架的理念，自此營(yíng)運(yùn)資金管理轉(zhuǎn)向以供應(yīng)鏈優(yōu)化和管理為中心的觀點(diǎn)逐漸形成。江其政(2009)等初步構(gòu)建了基于供應(yīng)鏈的營(yíng)運(yùn)資金管理概念模型，強(qiáng)調(diào)用系統(tǒng)的觀點(diǎn)加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理，開(kāi)辟了營(yíng)運(yùn)資金管理研究的新思路。以上表明，有關(guān)營(yíng)運(yùn)資金管理的研究開(kāi)始向供應(yīng)鏈方向靠

4、攏，但有關(guān)供應(yīng)鏈與營(yíng)運(yùn)資金管理的結(jié)合大多只是從會(huì)計(jì)角度進(jìn)行研究，并沒(méi)有綜合從企業(yè)內(nèi)部流程和外部管理角度加以考慮?；诖耍P者在基于供應(yīng)鏈的思想對(duì)營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行重新劃分后，從企業(yè)管理和會(huì)計(jì)核算兩個(gè)角度分析營(yíng)運(yùn)資金管理的策略。二、我國(guó)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)狀分析(一)營(yíng)運(yùn)資金嚴(yán)重短缺表120012010年?duì)I運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率表固定資產(chǎn)比率=固定資產(chǎn)凈額資產(chǎn)合計(jì)營(yíng)運(yùn)資金管理包括對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的管理。由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)策略上的失誤，不考慮自身的投資能力盲

5、目投資，造成了固定資產(chǎn)的比重過(guò)大，20012010年都在0.5收稿日期:20110920左右:相對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)比例過(guò)小，20012010年都在0.3左右。(見(jiàn)表1)可運(yùn)用的流動(dòng)資金極度短缺，直接影響了企業(yè)的交易活動(dòng)及營(yíng)運(yùn)資金的運(yùn)行效率。(二)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)緩慢表220012010年流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)率表營(yíng)運(yùn)資金(資本)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入平均營(yíng)運(yùn)資金從表2可明確得出，20012007年的營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率穩(wěn)步上揚(yáng)，2008年受金融危機(jī)影響營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率疾速

6、加快，近兩年逐漸趨于穩(wěn)定，但總體水平上營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率較低，歸其緣由，是企業(yè)對(duì)資金的來(lái)源和使用缺乏統(tǒng)籌管理，主要是對(duì)市場(chǎng)環(huán)境認(rèn)識(shí)不足，盲目進(jìn)行生產(chǎn)，使原材料、半成品、產(chǎn)成品等存貨不斷積壓，降低了企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)速度。此外，部分企業(yè)存貨的賬面價(jià)值大大高于其市價(jià)，高出部分并未及時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)減值處理，造成流動(dòng)資產(chǎn)虛高。(三)合作伙伴間應(yīng)收賬款協(xié)調(diào)不合理表320052010年公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率年份12伽120侃12∞712∞g12腳|卻10應(yīng)收賬

7、敖周轉(zhuǎn)率122.65156.141525ω113ω761350.98127L92由表3可知，20052010年六年間的公司應(yīng)收賬款普遍偏高，極大可能產(chǎn)生壞賬損失。企業(yè)間應(yīng)收賬款率呈現(xiàn)先升后降的趨勢(shì)，2008年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率劇增，表明由于金融危機(jī)企業(yè)間互相信任度降低，互相加大應(yīng)收賬款的回收力度。三、基于供應(yīng)鏈的營(yíng)運(yùn)資金管理思想的提出供應(yīng)鏈管理是一種新的企業(yè)管理模式，強(qiáng)調(diào)把企業(yè)看成供應(yīng)商一一企業(yè)一一客戶(hù)的鏈條管理，而企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金始終貫穿于

8、這個(gè)鏈條中，有效地把供應(yīng)鏈與營(yíng)運(yùn)資金管理結(jié)合起來(lái)。因此，營(yíng)運(yùn)資金管理可借鑒供應(yīng)鏈管理的思想，按照供應(yīng)鏈上企業(yè)與供應(yīng)商、企業(yè)自身、企業(yè)與客戶(hù)關(guān)系的節(jié)點(diǎn)，將營(yíng)運(yùn)資金劃分為采購(gòu)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金、生產(chǎn)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金和營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金，對(duì)各節(jié)點(diǎn)上營(yíng)運(yùn)資金采取有針作者簡(jiǎn)介z苗亞娟(1986)，女，河北滄州人，2009級(jí)管理科學(xué)與工程專(zhuān)業(yè)碩士研究生，從事財(cái)務(wù)管理研究.129130|The川Research|學(xué)，曲，傳理，傳，傳論|對(duì)性的管理策略，提高營(yíng)運(yùn)資

9、金管理效率。四、基于供應(yīng)鏈的營(yíng)運(yùn)資金管理策略(一)采購(gòu)活動(dòng)中的營(yíng)運(yùn)資金管理策略采購(gòu)環(huán)節(jié)，在“拉式“生產(chǎn)方式中，當(dāng)企業(yè)銷(xiāo)售部門(mén)爭(zhēng)取到訂單時(shí)，采購(gòu)部門(mén)就要向供應(yīng)商下達(dá)采購(gòu)訂單，采購(gòu)管理保證了企業(yè)生產(chǎn)需求與供應(yīng)商物料供應(yīng)的協(xié)調(diào)，是建立企業(yè)與供應(yīng)商關(guān)系的重要環(huán)節(jié)。l、管理角度一是選擇多個(gè)供應(yīng)商。雖然選擇單一供應(yīng)商有利于建立良好關(guān)系，獲得更多數(shù)量上的折扣、運(yùn)輸及勞動(dòng)力成本的降低，但是，這也增加了企業(yè)外部風(fēng)險(xiǎn)，一旦該供應(yīng)商經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)問(wèn)題，將會(huì)影響采購(gòu)

10、數(shù)量和供貨時(shí)間，造成供貨中斷和生產(chǎn)停產(chǎn)等嚴(yán)重后果。所以，企業(yè)采購(gòu)物品時(shí)需選擇多個(gè)供應(yīng)商。二是選擇信譽(yù)度較高的供應(yīng)商。重視供應(yīng)商的信譽(yù)，企業(yè)應(yīng)采用定性和定量的方法評(píng)估供應(yīng)商的信用情況，建立供應(yīng)商信用檔案，及時(shí)追蹤供應(yīng)商信用狀況，適時(shí)剔除信譽(yù)度低的供應(yīng)商，防止原材料突然斷貨以致影響生產(chǎn)的惡劣后果。2、會(huì)計(jì)核算角度采購(gòu)活動(dòng)中影響營(yíng)運(yùn)資金的會(huì)計(jì)科目主要有在途物資、原材料、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)和預(yù)付賬款。可做如下定義:采購(gòu)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收

11、入采購(gòu)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金=營(yíng)業(yè)~U、J(在途物資原材料預(yù)付賬款應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù))原材料的積壓、誡值容易導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，阻礙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。因此，企業(yè)可采用準(zhǔn)時(shí)制(JIT)采購(gòu)方式，節(jié)省采購(gòu)成本，不僅要關(guān)注原材料短缺給正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的損失，而且要意識(shí)到存貨積壓給企業(yè)帶來(lái)的資金壓力:在盡量減少預(yù)付賬款的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)制定恰當(dāng)?shù)男庞谜?，既最大限度地減少資金占用，又不影響企業(yè)自身的信譽(yù)，保持與供應(yīng)商的良好合作關(guān)系。(二)生產(chǎn)活動(dòng)中的營(yíng)運(yùn)資金

12、管理策略生產(chǎn)活動(dòng)是指材料從入庫(kù)加工直至成為商品進(jìn)行交換的實(shí)體的過(guò)程，是企業(yè)最重要的增值活動(dòng)。在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，應(yīng)運(yùn)用加強(qiáng)企業(yè)各部門(mén)內(nèi)部流程運(yùn)作、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)各部門(mén)生產(chǎn)合作、降低生產(chǎn)活動(dòng)中的存貨成本等措施來(lái)提高生產(chǎn)效率。l、管理角度一是加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部流程管理。在這里，企業(yè)內(nèi)部流程指產(chǎn)品的生產(chǎn)流程。在生產(chǎn)過(guò)程中，不合理的業(yè)務(wù)流程浪費(fèi)了生產(chǎn)時(shí)間造成了重復(fù)作業(yè)，影響了管理效率及響應(yīng)速度。內(nèi)部流程管理的目的是在高質(zhì)量生產(chǎn)的同時(shí)保證成本最低。因此，進(jìn)行業(yè)

13、務(wù)流程優(yōu)化管理可以有效地壓縮生產(chǎn)過(guò)程中的浪費(fèi)，如在生產(chǎn)過(guò)程中，部門(mén)內(nèi)的工作可以并行運(yùn)行，縮短時(shí)間，保持生產(chǎn)的同步化，縮短訂貨周期等。工是加強(qiáng)部門(mén)間合作。在生產(chǎn)過(guò)程中，生產(chǎn)部門(mén)與各個(gè)輔助部門(mén)間的協(xié)調(diào)緊密，采購(gòu)過(guò)程中的物料來(lái)買(mǎi)，營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的訂單管理都與生產(chǎn)部門(mén)是否如期完工息息相關(guān)。所以，應(yīng)盡量縮短產(chǎn)品和半成品在企業(yè)的停留、運(yùn)輸和保管時(shí)間，加大技術(shù)開(kāi)發(fā)、縮短生產(chǎn)周期，以提高資金的周轉(zhuǎn)率。2、會(huì)計(jì)核算角度生產(chǎn)活動(dòng)中影響營(yíng)運(yùn)資金的會(huì)計(jì)科目主要有生產(chǎn)

14、成本、其他應(yīng)收款和其他應(yīng)付款等?？勺鋈缦露xz生產(chǎn)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入生產(chǎn)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金=營(yíng)業(yè)收入I(生產(chǎn)成本其他應(yīng)收款一其他應(yīng)付款)生產(chǎn)成本包括生產(chǎn)過(guò)程中的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，其中的直接入工和制造費(fèi)用包含應(yīng)付職工薪酬:其他應(yīng)收款是指企業(yè)發(fā)生的非購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)形成的應(yīng)收債權(quán):其他應(yīng)付款是在一段時(shí)期內(nèi)無(wú)償使用的其他單位的資金。因此，應(yīng)盡量減少其他應(yīng)付款，以降低企業(yè)資金的占用率，同時(shí)，盡可能地充分利用其他應(yīng)付款，進(jìn)行合理資金周轉(zhuǎn)。

15、(二)營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中的營(yíng)運(yùn)資金管理策略企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金以貨幣形式真正回收，來(lái)源于營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)，也是企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)整個(gè)供應(yīng)鏈條上的營(yíng)運(yùn)資金產(chǎn)生重要影響。1、管理角度一是以客戶(hù)需求為導(dǎo)向。在供應(yīng)鏈思想的引導(dǎo)下，以客戶(hù)的需求為前提，在“拉式“生產(chǎn)模式下，加強(qiáng)供應(yīng)鏈內(nèi)各企業(yè)間的緊密合作，有效地為客戶(hù)創(chuàng)造更多附加價(jià)值，強(qiáng)調(diào)對(duì)客戶(hù)需求的快速響應(yīng)及集成。二是建立供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)聯(lián)盟?；诠?yīng)鏈的思想，通過(guò)建立供應(yīng)鏈網(wǎng)絡(luò)聯(lián)盟，實(shí)現(xiàn)信息共享，建立聯(lián)盟的信息

16、管理系統(tǒng)，使企業(yè)的銷(xiāo)售管理能有效地連通供應(yīng)商與銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)可根據(jù)銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)反饋的信息組織生產(chǎn)，減少采購(gòu)和生產(chǎn)過(guò)程中的占用資金，拓展企業(yè)的銷(xiāo)售渠道，節(jié)省信息成本。不會(huì)計(jì)核算角度影響營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中的營(yíng)運(yùn)資金管理的會(huì)計(jì)科目主要包括:庫(kù)存商品、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)繳稅費(fèi)等?？勺鋈缦露x2營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)營(yíng)運(yùn)資金=營(yíng)業(yè)收入I(庫(kù)存商品應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)一預(yù)收賬款一應(yīng)繳稅費(fèi))保證產(chǎn)成品能夠快速銷(xiāo)售使資金回轉(zhuǎn)是銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

17、的主要任務(wù)，商品的積壓，應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和預(yù)收賬款的產(chǎn)生都會(huì)影響銷(xiāo)售速度。若企業(yè)一昧地追求銷(xiāo)售額的增長(zhǎng)，忽視資金的回收問(wèn)題，可能會(huì)產(chǎn)生大量的壞賬:若企業(yè)只關(guān)注資金回收速度，制定嚴(yán)格的信用政策，勢(shì)必造成企業(yè)銷(xiāo)售額下降。因此，企業(yè)應(yīng)在不影響銷(xiāo)售額的情況下，采取適當(dāng)?shù)男庞谜?，保證資金的快速回流。參考文獻(xiàn)g[1]王竹泉，逢詠梅，孫建強(qiáng)國(guó)內(nèi)外營(yíng)運(yùn)資金管理研究的回顧與展望[J].會(huì)計(jì)研究，2007，(2).[2]王國(guó)才，趙彥輝.多重渠道沖突管理