內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)稅收籌劃的評價

1、內(nèi)部審計(jì)又寸企業(yè)稅收籌劃日g評價隨著企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的高低將直接影響到企業(yè)行業(yè)地位和生存狀態(tài)。在合理、合法的前提條件下，企業(yè)通過稅收籌劃降低稅負(fù)水平，將使得其凈利潤和資金存量適度增加，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)打下基礎(chǔ)。通過內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)稅收籌劃的評價，能更好地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。一、企業(yè)稅收籌劃的概念和原則稅收籌劃(TaxPlanning)指企業(yè)通過對納稅業(yè)務(wù)的策劃，制訂一套完整的納稅操作方案，對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動進(jìn)行事先安

2、排，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。企業(yè)稅收籌劃原則具體包括以下幾點(diǎn)：1、零風(fēng)險原則。零風(fēng)險原則是企業(yè)稅收籌劃的總原則，指通過企業(yè)稅收籌劃，達(dá)到企業(yè)賬目清楚，納稅申報正確，繳納稅金及時、足額，不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險，或風(fēng)險極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。2、合法性原則。合法性原則是企業(yè)納稅人必須在稅法允許的范圍內(nèi)，對多種納稅議案進(jìn)行科學(xué)合理的選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的選擇可能和優(yōu)惠政策，籌劃出適當(dāng)?shù)募{稅方法，達(dá)到延緩或

3、減輕稅負(fù)的目的。3、預(yù)先性原則。預(yù)先性原則是由于納稅義務(wù)發(fā)生在納稅行為之后，稅收籌劃應(yīng)在企業(yè)納稅行為發(fā)生之前，通過事先預(yù)先規(guī)劃，來合理規(guī)避稅負(fù)或降低稅負(fù)水平。4、經(jīng)濟(jì)性原則。經(jīng)濟(jì)性原則企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅增收，提高經(jīng)濟(jì)效益。但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃和將籌劃付諸實(shí)施的過程中，又會發(fā)生種種成本，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，必須先對預(yù)期收入與成本進(jìn)行對比，只有在預(yù)期收益大于其成本時，籌劃方案才符合經(jīng)濟(jì)學(xué)的要求，否則得不償失。

4、68中國肉毒幸計(jì)20084二、內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)稅收籌劃評價的目標(biāo)針對企業(yè)稅收籌劃的具體方法，內(nèi)部審計(jì)對其評價目標(biāo)主要包括以下方面：1、不予征稅方法(TaxExemptionTechnique)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。不予征稅方法指通過選擇國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定不予征稅的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒臃桨敢悦獬愗?fù)的方法。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對稅收籌劃不予征稅方法的審計(jì)目標(biāo)一般包括：確定企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒樱欠翊嬖诳蛇x擇并且未納入相關(guān)稅種征稅范圍的

5、項(xiàng)目；確定不予征稅項(xiàng)目是否完整；確定不予征稅期限的計(jì)算是否恰當(dāng)。2、減稅方法(TaxReductionTechnique)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。減稅方法同企業(yè)不予征稅方法類似，只不過不予征稅屬于減稅的極端表現(xiàn)。因此，減稅方法指通過選擇國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的可以享受減稅優(yōu)惠的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒臃桨?，以減輕稅負(fù)的方法。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對稅收籌劃減稅方法的審計(jì)目標(biāo)一般包括：確定企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?，是否存在屬于減稅范圍的應(yīng)稅項(xiàng)目；確

6、定企業(yè)減稅行為或項(xiàng)目是否完整；確定減稅期限的計(jì)算是否恰當(dāng)。3、分割方法(SplittingTechnique)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。分割方法指通過選擇國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，選擇能夠使計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分割的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒臃桨?，以?shí)現(xiàn)不同稅負(fù)、稅種的計(jì)稅依據(jù)相分離或是分解為不同的納稅人或征稅對象，增大不同計(jì)稅依據(jù)扣除的額度或頻度；或是維普資訊陽面目計(jì)陰E山酣服毒割自gi軍fn孽事篝豆隨著企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)實(shí)際稅負(fù)的高低將直接影

7、響到企業(yè)行業(yè)地位和生存狀態(tài)。在合理、合法的前提條件下，企業(yè)通過稅收籌劃降低稅負(fù)水平，將使得其凈利潤和資金存量適度增加，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)打下基礎(chǔ)。通過內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)稅收籌劃的評價，能更好地幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。、企業(yè)稅收籌劃的概念和原則稅收籌劃(TaxPlanning)指企業(yè)通過對納稅業(yè)務(wù)的策劃，制訂一套完整的納稅操作方案，對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動進(jìn)行事先安排，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。企業(yè)稅收籌劃原則具體包括以下幾點(diǎn):1、零風(fēng)險原則。零風(fēng)險原則

8、是企業(yè)稅收籌劃的總原則，指通過企業(yè)稅收籌劃，達(dá)到企業(yè)賬目清楚，納稅申報正確，繳納稅金及時、足額，不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方68f~國南島咿外20084面沒有任何風(fēng)險，或風(fēng)險極小可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。2、合法性原則。合法性原則是企業(yè)納稅人必須在稅法允許的范圍內(nèi)，對多種納稅議案進(jìn)行科學(xué)合理的選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的選擇可能和優(yōu)惠政策，籌劃出適當(dāng)?shù)募{稅方法，達(dá)到延緩或減輕稅負(fù)的目的。3、預(yù)先性原則。預(yù)先性原則是由于納稅義務(wù)發(fā)

9、生在納稅行為之后，稅收籌劃應(yīng)在企業(yè)納稅行為發(fā)生之前，通過事先預(yù)先規(guī)劃，來合理規(guī)避稅負(fù)或降低稅負(fù)水平。4、經(jīng)濟(jì)性原則。經(jīng)濟(jì)性原則企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅增收，提高經(jīng)濟(jì)效益。但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃和將籌劃付諸實(shí)施的過程中，又會發(fā)生種種成本，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，必須先對預(yù)期收入與成本進(jìn)行對比，只有在預(yù)期收益大于其成本時，籌劃方案才符合經(jīng)濟(jì)學(xué)的要求，否則得不償失。二、內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)稅收籌劃評價的目標(biāo)針對企業(yè)稅收籌劃的具體

10、方法，內(nèi)部審計(jì)對其評價目標(biāo)主要包括以下方面z1、不予征稅方法(TaxExemptionTechnique)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。不予征稅方法指通過選擇國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定不予征稅的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒臃桨敢悦獬愗?fù)的方法。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對稅收籌劃不予征稅方法的審計(jì)目標(biāo)一般包括:確定企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒樱欠翊嬖诳蛇x擇并且未納入相關(guān)稅種征稅范圍的項(xiàng)目g確定不予征稅項(xiàng)目是否完整g確定不予征稅期限的計(jì)算是否恰當(dāng)。2、減稅方法(Tax

11、ReductionTechnique)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。減稅方法同企業(yè)不予征稅方法類似，只不過不予征稅屬于減稅的極端表現(xiàn)。因此，減稅方法指通過選擇國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的可以享受減稅優(yōu)惠的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒臃桨福詼p輕稅負(fù)的方法。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對稅收籌劃減稅方法的審計(jì)目標(biāo)一般包括:確定企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?，是否存在屬于減稅范圍的應(yīng)稅項(xiàng)目g確定企業(yè)減稅行為或項(xiàng)目是否完整g確定減稅期限的計(jì)算是否恰當(dāng)。3、分割l方法(Split

12、tingTechnique)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。分割方法指通過選擇國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，選擇能夠使計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分割的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒臃桨?，以?shí)現(xiàn)不同稅負(fù)、稅種的計(jì)稅依據(jù)相分離或是分解為不同的納稅人或征稅對象，增大不同計(jì)稅依據(jù)扣除的額度或頻度s或是防止稅率的爬升等效果，以求稅收負(fù)擔(dān)減輕的方法。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對稅收籌劃分割方法的審計(jì)目標(biāo)一般包括：確定企業(yè)的稅收分割是否合理和合法確定企業(yè)的稅收分割是否充分。4、稅率差異方法(TaxRa

13、tesDif—ferenceTechnique)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。稅率差異方法指通過選擇國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇稅率較低的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒臃桨?，以求稅收?fù)擔(dān)減輕的方法。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對稅收籌劃稅率差異方法的審計(jì)目標(biāo)一般包括：確定企業(yè)選擇投資區(qū)域或行業(yè)的稅率是否最低；確定企業(yè)選擇的低稅率是否相對穩(wěn)定。5、扣除方法(DeductionsTechnique)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。扣除方法指依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)

14、營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥挠?jì)稅依據(jù)中盡量增多可以扣除的項(xiàng)目或金額，以減輕稅收政策負(fù)擔(dān)的方法。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對稅收籌劃扣除方法的審計(jì)目標(biāo)一般包括：確定企業(yè)選擇的扣除項(xiàng)目是否完整；確定企業(yè)選擇的扣除項(xiàng)目金額是否最大化；確定企業(yè)選擇的扣除項(xiàng)目時間是否最早化。6、抵免方法(TaxCreditTechnique)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。抵免方法指依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒又械囊鸭{稅或相應(yīng)支出，在其應(yīng)納稅額中予以抵扣，以減輕稅負(fù)的

15、方法。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對稅收籌劃抵免方法的審計(jì)目標(biāo)一般包插確定企業(yè)選擇的抵免項(xiàng)目是否完整；確定企業(yè)選擇的抵免項(xiàng)目金額是否最大化。7、延期納稅方法(TaxDeferralTechnique)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。延期納稅方法指依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，將經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒赢?dāng)期應(yīng)納稅額延期繳納，以實(shí)現(xiàn)相對減輕稅負(fù)的方法。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對稅收籌劃延期納稅方法的審計(jì)目標(biāo)一般包括：確定企業(yè)延期納稅項(xiàng)目是否完整；確定企業(yè)延期期限是否最長。8、退稅方

16、法(TaxRepaymentTechnique)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。退稅方法指依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥南嚓P(guān)稅額退還的方法。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對稅收籌劃退稅方法的審計(jì)目標(biāo)一般包插確定企業(yè)退稅項(xiàng)目是否完整；確定企業(yè)退稅金額是否最大化。三內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)稅收籌劃的實(shí)質(zhì)性測試程序企業(yè)財(cái)務(wù)活動中的稅務(wù)籌劃是一種事前預(yù)見性合法行為，是使應(yīng)納稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)化成非稅、少稅行為，以達(dá)到合法的節(jié)約稅務(wù)成本支出，而不是對已發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為

17、全部或部分否定的偷稅行為。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過對企業(yè)稅收籌劃的實(shí)質(zhì)性測試，對企業(yè)稅收籌劃的合理性和合法性進(jìn)行評價，以避免出現(xiàn)稅收方面的處罰和不必要的經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)損失，防止、減少違約成本支出，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，從而增加企業(yè)財(cái)務(wù)收益。內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)稅收籌劃的實(shí)質(zhì)性測試程序如下：1、獲取或編制應(yīng)交稅金明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并核對其期末余額與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符。注意印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)繳數(shù)的稅金有無誤入應(yīng)

18、交稅金項(xiàng)目。2、查閱被審計(jì)單位納稅評估鑒定、納稅通知及征、免、減稅的批準(zhǔn)文件，了解被審計(jì)單位適用的稅種、計(jì)稅依據(jù)、稅率以及征、免、減稅范圍與期限，確認(rèn)其在被審計(jì)納稅籌劃期間內(nèi)的應(yīng)納稅內(nèi)容。3、核對期初未交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定數(shù)是否一致，如有差額，查明原因并做出記錄，必要時建議做出適當(dāng)調(diào)整。4、取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件、有關(guān)政府部門的專項(xiàng)檢查報告、被審計(jì)單位納稅申報有關(guān)資料等，分析其有效性，并與前述明細(xì)表及賬面隋況進(jìn)行核對。5、檢

19、查被審計(jì)單位增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船牌照稅、房地產(chǎn)稅、土地使用稅、企業(yè)所得稅等稅種的代扣稅項(xiàng)及扣除項(xiàng)目是否計(jì)算正確，是否按照規(guī)定進(jìn)行了會計(jì)處理。6、檢查被審計(jì)單位前述稅種的稅率選擇是否正確，已交數(shù)額是否正確。7、檢查被審計(jì)單位前述稅種的減免稅、延期納稅、退稅項(xiàng)目是否真實(shí)，理由是否充分，手續(xù)是否完備。8、確定應(yīng)交稅金是否已在被審計(jì)單位會計(jì)報表上做出恰當(dāng)披露。o(作者單位：長航集團(tuán)船舶重工總公司)【1

20、】劉虹，淺談納稅籌劃的成本與收益【J】，商場現(xiàn)代化，2007，9【2】劉德運(yùn)，內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)【M】，北京，中國經(jīng)濟(jì)出版社，2006【3】王珍，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃研究fJ】，企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2004，3。【4】財(cái)政部注冊會計(jì)師考試委員會辦公室，審計(jì)【M】北京，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2007【5】全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試教材編寫組，稅務(wù)代理實(shí)務(wù)【M】，北京，中國稅務(wù)出版社，2007【6】揚(yáng)雄勝，高級財(cái)務(wù)管理【M】，大連，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版

21、社，2Oo4。【7】蓋地，企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù)[M】，大連，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，20052008、4中國肉霉幸H69維普資訊防止稅率的爬升等效果，以求稅收負(fù)大化。擔(dān)減輕的方法。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對稅收7、延期納稅方法(TaxDeferral籌劃分割方法的審計(jì)目標(biāo)一般包括:Technique)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。延期納稅確定企業(yè)的稅收分割是否合理和合沾方法指依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政確定企業(yè)的稅收分割是否充分。策規(guī)定，將經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒赢?dāng)4

22、、稅率差異方法(TaxRatesDif期應(yīng)納稅額延期繳納，以實(shí)現(xiàn)相對減ferenceTechnique)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。稅輕稅負(fù)的方法。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對稅收率差異方法指通過選擇國家稅收法律、籌劃延期納稅方法的審計(jì)目標(biāo)一般包法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇稅括:確定企業(yè)延期納稅項(xiàng)目是否完整g率較低的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒臃酱_定企業(yè)延期期限是否最長。案，以求稅收負(fù)擔(dān)減輕的方法。企業(yè)內(nèi)8、退稅方法(TaxRepayment部審計(jì)對稅收籌劃稅率差異

23、方法的審Technique)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。退稅方法計(jì)目標(biāo)一般包括:確定企業(yè)選擇投資指依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)區(qū)域或行業(yè)的稅率是否最低g確定企定，使經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥南嚓P(guān)業(yè)選擇的低稅率是否相對穩(wěn)定。稅額退還的方法。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對稅5、扣除方法(OeductionsTechnique)收籌劃退稅方法的審計(jì)目標(biāo)一般包括的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。扣除方法指依據(jù)國確定企業(yè)退稅項(xiàng)目是否完整g確定企家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)業(yè)退稅金額是否最

24、大化。營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥挠?jì)稅依據(jù)中盡量增多可以扣除的項(xiàng)目或金額，以減三、內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)稅收籌劃的輕稅收政策負(fù)擔(dān)的方法。企業(yè)內(nèi)部審實(shí)質(zhì)性測試程序計(jì)對稅收籌劃扣除方法的審計(jì)目標(biāo)一企業(yè)財(cái)務(wù)活動中的稅務(wù)籌劃是二般包括:確定企業(yè)選擇的扣除項(xiàng)目是種事前預(yù)見性合法行為，是使應(yīng)納稅否完整:確定企業(yè)選擇的扣除項(xiàng)目金項(xiàng)目轉(zhuǎn)化成非稅、少稅行為，以達(dá)到合額是否最大化g確定企業(yè)選擇的扣除法的節(jié)約稅務(wù)成本支出，而不是對己項(xiàng)目時間是否最早化。發(fā)生的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為全

25、部或部分否定6、抵免方法(TaxCreditTechn叩時的偷稅行為。因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過對的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。抵免方法指依據(jù)國企業(yè)稅收籌劃的實(shí)質(zhì)性測試，對企業(yè)家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)稅收籌劃的合理性和合法性進(jìn)行評價，營、投資、理財(cái)?shù)然顒又械募杭{稅或相以避免出現(xiàn)稅收方面的處罰和不必要應(yīng)支出，在其應(yīng)納稅額中予以抵扣，以的經(jīng)濟(jì)、名譽(yù)損失，防止、減少違約成減輕稅負(fù)的方法。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對稅本支出，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，從而增加企收籌劃抵免方法的審

26、計(jì)目標(biāo)二般包括:業(yè)財(cái)務(wù)收益。內(nèi)部審計(jì)對企業(yè)稅收籌確定企業(yè)選擇的抵免項(xiàng)目是否完整g劃的實(shí)質(zhì)性測試程序如下:確定企業(yè)選擇的抵免項(xiàng)目金額是否最1、獲取或編制應(yīng)交稅金明細(xì)表，1.參等文獻(xiàn).[1]劉虹，淺談納稅籌劃的成本與收益[刀，商場現(xiàn)代化，20079.[2]劉德運(yùn)，內(nèi)部審計(jì)原理與技術(shù)[M]，北京，中國經(jīng)濟(jì)出版社，2006.[3]玉珍，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃研究間，企業(yè)銀濟(jì)，20043.M8E軍Practice復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并核對其期

27、末余額與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否相符。注意印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)繳數(shù)的稅金有無誤入應(yīng)交稅金項(xiàng)目。2、查閱被審計(jì)單位納稅評估鑒定、納稅通知及征、免、減稅的批準(zhǔn)文件，了解被審計(jì)單位適用的稅種、計(jì)稅依據(jù)、稅率以及征、免、減稅范圍與期限，確認(rèn)其在被審計(jì)納稅籌劃期間內(nèi)的應(yīng)納稅內(nèi)容。3、核對期初未交稅金與稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定數(shù)是否一致，如有差額，查明原因并做出記錄，必要時建議做出適當(dāng)調(diào)整。4、取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件、有關(guān)

28、政府部門的專項(xiàng)檢查報告、被審計(jì)單位納稅申報有關(guān)資料等，分析其有效性，并與前述明細(xì)表及賬面情況進(jìn)行核對。5、檢查被審計(jì)單位增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船牌照稅、房地產(chǎn)稅、土地使用稅、企業(yè)所得稅等稅種的代扣稅項(xiàng)及扣除項(xiàng)目是否計(jì)算正確，是否按照規(guī)定進(jìn)行了會計(jì)處理。6、檢查被審計(jì)單位前述稅種的稅率選擇是否正確，已交數(shù)額是否正確。7、檢查被審計(jì)單位前述稅種的減免稅、延期納稅、退稅項(xiàng)目是否真實(shí)，理由是否充分，手續(xù)是

29、否完備。8、確定應(yīng)交稅金是否已在被審計(jì)，單位會計(jì)報表上做出恰當(dāng)披露。。(作者單位:長航集團(tuán)船舶重工總公司)[4]財(cái)政部注冊會計(jì)師考試委員會辦公室，審計(jì)[M]，北京，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2∞7.[5]全國注冊稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試教材編寫組，稅務(wù)代理實(shí)務(wù)[M]，北京，中國稅務(wù)出版社，2007.[6]揚(yáng)雄臟，高級財(cái)務(wù)管理[M]，大連，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2004.[7]益地，企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù)[M]，大邊，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2∞5.200