淺談對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)——走出稅收籌劃的誤區(qū)

1、??????????????????????????????????????????????????????????????????走出稅收籌劃的誤區(qū)?劉爽東北財(cái)經(jīng)大學(xué)摘要?該文從對(duì)稅收籌劃定義的界定入手?指出現(xiàn)存的一些對(duì)稅收籌劃的片面理解?提出稅收籌劃不同于偷稅?避稅?并且稅收籌劃的目標(biāo)也不應(yīng)僅僅是稅負(fù)最小化?最后進(jìn)一步討論稅收籌劃的真正目的?關(guān)鍵詞?稅收籌劃?偷稅?避稅?經(jīng)營目標(biāo)?雙贏稅收籌劃是一門涉及多門學(xué)科知識(shí)的新興的現(xiàn)代邊緣學(xué)

2、科?最早在西方發(fā)達(dá)國家興起?到二十世紀(jì)九十年代中葉才由西方引入我國?并逐漸被認(rèn)識(shí)到其在企業(yè)管理與規(guī)劃方面的重要性?國家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心在其編寫的?稅務(wù)代理實(shí)務(wù)?中?把稅收籌劃明確定義為?稅收籌劃又稱為納稅籌劃?是指在遵循稅收法律?法規(guī)的情況下?企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化?在法律許可的范圍內(nèi)?自行或委托代理人?通過對(duì)經(jīng)營?投資?理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃?以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠?對(duì)多種納稅方案進(jìn)

3、行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)?盡管?對(duì)于稅收籌劃的概念已經(jīng)有不少理論界定?但是?一提到稅收籌劃?仍然有一些人將其視為是降低納稅人稅收負(fù)擔(dān)的一種方法?這種看法是對(duì)稅收籌劃的片面理解?在此?筆者認(rèn)為?要想真正了解稅收籌劃?應(yīng)該注意以下幾個(gè)問題?一?稅收籌劃不等于偷稅在現(xiàn)實(shí)生活中?由于一些納稅人對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠準(zhǔn)確?或是對(duì)稅法和會(huì)計(jì)知識(shí)的掌握不夠深刻?往往錯(cuò)將稅收籌劃走入了偷稅的誤區(qū)?其結(jié)果不僅沒有達(dá)到降低成本的目的?反而增加了企業(yè)不必要

4、的開支?還有損企業(yè)的聲譽(yù)和形象?稅收籌劃與偷稅的本質(zhì)區(qū)別在于其合法性上??中華人民共和國稅收征收管理法?第六十三條明確規(guī)定?納稅人偽造?變?cè)?隱匿?擅自銷毀賬簿?記賬憑證?或者在賬簿上多列支出或者不列?少列收入?或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)?不繳或者少繳應(yīng)納稅款的?是偷稅?對(duì)納稅人偷稅的?由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款?滯納金?并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?構(gòu)成犯罪的?依法追究刑事責(zé)任

5、?因此?偷稅是對(duì)國家法律的直接侵犯?是一種違法行為?而稅收籌劃是在遵循國家稅收法律?法規(guī)的前提下進(jìn)行的?是企業(yè)基于對(duì)稅法的深刻理解與把握?對(duì)即將進(jìn)行的生產(chǎn)?經(jīng)營和投資?建設(shè)以及各種理財(cái)活動(dòng)等?在事前進(jìn)行周密的規(guī)劃籌劃?因此是合法的?二?稅收籌劃不等于避稅避稅?也是現(xiàn)在國際上的一種普遍現(xiàn)象?尤其是一些大的跨國公司?它們往往是利用稅法漏洞鉆空取巧?通過對(duì)經(jīng)營及財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心安排?達(dá)到少繳或不繳稅的目的?在實(shí)踐中?世界各國對(duì)待避稅的界定和看法

6、不一樣?在我國?避稅?往往指的是非法避稅?稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別在于國家對(duì)其的態(tài)度與做法上?我國法律雖然沒有對(duì)避稅的概念作明確的解釋?但根據(jù)對(duì)稅收政策性文件的分析可知?在我國?避稅主要是指納稅人使用不違法的手段主觀上刻意逃避或者減少納稅義務(wù)的行為?雖然不違法?但是這種行為減少了國家的財(cái)政收入?違背了稅法的立法意圖?它是對(duì)稅法的歪曲和濫用?面對(duì)納稅人的避稅行為?稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在實(shí)際的征管中要進(jìn)行?反避稅?研究與稽查?而稅收籌劃是對(duì)稅收

7、政策的積極利用?符合稅法精神和政策導(dǎo)向?因此是國家提倡的行為?也是企業(yè)的正當(dāng)權(quán)利?三?稅收籌劃的目的不僅僅是稅負(fù)最小化現(xiàn)在有些企業(yè)缺乏整體的稅收籌劃意識(shí)?一門心思的在少繳稅上做文章?其結(jié)果往往是撿了芝麻丟了西瓜?舉一個(gè)極端的例子?一個(gè)企業(yè)如果不開展任何經(jīng)營活動(dòng)?那么它的稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)該是最輕的?甚至?xí)榱?但這樣的企業(yè)還算是企業(yè)嗎?事實(shí)上?節(jié)稅只是稅收籌劃的目的之一?而稅收籌劃的真正目的應(yīng)該是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)?首先?不論是國有企業(yè)還

8、是私營企業(yè)?最根本的經(jīng)營目標(biāo)都是追求自身經(jīng)濟(jì)利益最大化?因此?稅收籌劃的目標(biāo)也應(yīng)該立足于這點(diǎn)上?稅收?是企業(yè)資金的凈流出?稅收負(fù)擔(dān)的大小直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的大小?從這點(diǎn)上看?運(yùn)用稅收籌劃所節(jié)約的稅款支付就等于直接增加企業(yè)的凈收益?因此?加強(qiáng)稅收籌劃就等于間接創(chuàng)造價(jià)值?對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化具有非常重要的意義?其次?企業(yè)在不同時(shí)期應(yīng)該有不同的經(jīng)營目標(biāo)?因此也應(yīng)當(dāng)相應(yīng)采取不同的稅收籌劃方式?比如?企業(yè)在設(shè)立之初?根據(jù)自

9、身的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況?可以選擇采取合伙企業(yè)或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的方式設(shè)立?因?yàn)槲覈缕髽I(yè)所得稅法規(guī)定?企業(yè)所得稅的納稅人必須是有法人資格的?而合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格?因此不繳納企業(yè)所得稅?只需繳納個(gè)人所得稅?這樣就避免了重復(fù)征稅而使企業(yè)的稅負(fù)降低?減輕了新設(shè)立企業(yè)的負(fù)擔(dān)?而隨著企業(yè)的發(fā)展壯大?當(dāng)需要上市時(shí)?它的稅收籌劃方向應(yīng)該是使企業(yè)的利潤持續(xù)增長?并且保證凈資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重超過????再次?在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下??誠信經(jīng)營?

10、已經(jīng)成為一個(gè)企業(yè)提高自身競(jìng)爭力的根本?而?誠信納稅?正是誠信經(jīng)營的一部分?因此?要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展?稅收籌劃也一定要立足于提高企業(yè)的納稅意識(shí)?爭取做到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)?涉稅零風(fēng)險(xiǎn)?是指企業(yè)不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰?涉稅零風(fēng)險(xiǎn)雖然不能給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益?但卻可以使企業(yè)避免由于納稅不當(dāng)造成的不必要的經(jīng)濟(jì)損失和名義損失?提高企業(yè)的社會(huì)形象?從而間接為企業(yè)帶來收益?總之?稅收籌劃是一門涉及多領(lǐng)域的學(xué)科?它是社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物?不

11、論是對(duì)企業(yè)還是對(duì)國家都具有深遠(yuǎn)的意義?納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)?首先應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收籌劃有一個(gè)準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)?在此基礎(chǔ)上?再結(jié)合納稅人的會(huì)計(jì)?稅收等專業(yè)素養(yǎng)?以及一定的法律知識(shí)和經(jīng)營管理技能?才能制定出合理?合法?科學(xué)的稅收籌劃方案?為企業(yè)進(jìn)行籌劃?實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展?參考文獻(xiàn)????陳華亭?企業(yè)該怎樣進(jìn)行稅收籌劃????國際商報(bào)?????????????何麗?賀靜?論稅收籌劃在企業(yè)不同發(fā)展階段的不同方式????中國科技博覽????????????

12、?賈圣武?翟瑞先?淺議納稅籌劃????管理視角?????????????李國華?稅收籌劃影響因素及其相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的探析????財(cái)政監(jiān)督??????????????宋榕?企業(yè)稅務(wù)籌劃探討????重慶科技學(xué)院學(xué)報(bào)?社會(huì)科學(xué)版?????????????編輯?????????萬方數(shù)據(jù)??????????????????????????????????????????????????????????????????走出稅收籌劃的誤區(qū)?劉爽東北財(cái)經(jīng)大學(xué)

13、摘要?該文從對(duì)稅收籌劃定義的界定入手?指出現(xiàn)存的一些對(duì)稅收籌劃的片面理解?提出稅收籌劃不同于偷稅?避稅?并且稅收籌劃的目標(biāo)也不應(yīng)僅僅是稅負(fù)最小化?最后進(jìn)一步討論稅收籌劃的真正目的?關(guān)鍵詞?稅收籌劃?偷稅?避稅?經(jīng)營目標(biāo)?雙贏稅收籌劃是一門涉及多門學(xué)科知識(shí)的新興的現(xiàn)代邊緣學(xué)科?最早在西方發(fā)達(dá)國家興起?到二十世紀(jì)九十年代中葉才由西方引入我國?并逐漸被認(rèn)識(shí)到其在企業(yè)管理與規(guī)劃方面的重要性?國家稅務(wù)總局注冊(cè)稅務(wù)師管理中心在其編寫的?稅務(wù)代理實(shí)務(wù)

14、?中?把稅收籌劃明確定義為?稅收籌劃又稱為納稅籌劃?是指在遵循稅收法律?法規(guī)的情況下?企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化?在法律許可的范圍內(nèi)?自行或委托代理人?通過對(duì)經(jīng)營?投資?理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃?以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠?對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)?盡管?對(duì)于稅收籌劃的概念已經(jīng)有不少理論界定?但是?一提到稅收籌劃?仍然有一些人將其視為是降低納稅人稅收負(fù)擔(dān)的一種方法?這種看法是對(duì)稅收籌劃

15、的片面理解?在此?筆者認(rèn)為?要想真正了解稅收籌劃?應(yīng)該注意以下幾個(gè)問題?一?稅收籌劃不等于偷稅在現(xiàn)實(shí)生活中?由于一些納稅人對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠準(zhǔn)確?或是對(duì)稅法和會(huì)計(jì)知識(shí)的掌握不夠深刻?往往錯(cuò)將稅收籌劃走入了偷稅的誤區(qū)?其結(jié)果不僅沒有達(dá)到降低成本的目的?反而增加了企業(yè)不必要的開支?還有損企業(yè)的聲譽(yù)和形象?稅收籌劃與偷稅的本質(zhì)區(qū)別在于其合法性上??中華人民共和國稅收征收管理法?第六十三條明確規(guī)定?納稅人偽造?變?cè)?隱匿?擅自銷毀賬簿?記賬憑

16、證?或者在賬簿上多列支出或者不列?少列收入?或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)?不繳或者少繳應(yīng)納稅款的?是偷稅?對(duì)納稅人偷稅的?由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款?滯納金?并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款?構(gòu)成犯罪的?依法追究刑事責(zé)任?因此?偷稅是對(duì)國家法律的直接侵犯?是一種違法行為?而稅收籌劃是在遵循國家稅收法律?法規(guī)的前提下進(jìn)行的?是企業(yè)基于對(duì)稅法的深刻理解與把握?對(duì)即將進(jìn)行的生產(chǎn)?經(jīng)營和投資?

17、建設(shè)以及各種理財(cái)活動(dòng)等?在事前進(jìn)行周密的規(guī)劃籌劃?因此是合法的?二?稅收籌劃不等于避稅避稅?也是現(xiàn)在國際上的一種普遍現(xiàn)象?尤其是一些大的跨國公司?它們往往是利用稅法漏洞鉆空取巧?通過對(duì)經(jīng)營及財(cái)務(wù)活動(dòng)的精心安排?達(dá)到少繳或不繳稅的目的?在實(shí)踐中?世界各國對(duì)待避稅的界定和看法不一樣?在我國?避稅?往往指的是非法避稅?稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別在于國家對(duì)其的態(tài)度與做法上?我國法律雖然沒有對(duì)避稅的概念作明確的解釋?但根據(jù)對(duì)稅收政策性文件的分析可知

18、?在我國?避稅主要是指納稅人使用不違法的手段主觀上刻意逃避或者減少納稅義務(wù)的行為?雖然不違法?但是這種行為減少了國家的財(cái)政收入?違背了稅法的立法意圖?它是對(duì)稅法的歪曲和濫用?面對(duì)納稅人的避稅行為?稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員在實(shí)際的征管中要進(jìn)行?反避稅?研究與稽查?而稅收籌劃是對(duì)稅收政策的積極利用?符合稅法精神和政策導(dǎo)向?因此是國家提倡的行為?也是企業(yè)的正當(dāng)權(quán)利?三?稅收籌劃的目的不僅僅是稅負(fù)最小化現(xiàn)在有些企業(yè)缺乏整體的稅收籌劃意識(shí)?一門心思的在少

19、繳稅上做文章?其結(jié)果往往是撿了芝麻丟了西瓜?舉一個(gè)極端的例子?一個(gè)企業(yè)如果不開展任何經(jīng)營活動(dòng)?那么它的稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)該是最輕的?甚至?xí)榱?但這樣的企業(yè)還算是企業(yè)嗎?事實(shí)上?節(jié)稅只是稅收籌劃的目的之一?而稅收籌劃的真正目的應(yīng)該是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)?首先?不論是國有企業(yè)還是私營企業(yè)?最根本的經(jīng)營目標(biāo)都是追求自身經(jīng)濟(jì)利益最大化?因此?稅收籌劃的目標(biāo)也應(yīng)該立足于這點(diǎn)上?稅收?是企業(yè)資金的凈流出?稅收負(fù)擔(dān)的大小直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的大小?從

20、這點(diǎn)上看?運(yùn)用稅收籌劃所節(jié)約的稅款支付就等于直接增加企業(yè)的凈收益?因此?加強(qiáng)稅收籌劃就等于間接創(chuàng)造價(jià)值?對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化具有非常重要的意義?其次?企業(yè)在不同時(shí)期應(yīng)該有不同的經(jīng)營目標(biāo)?因此也應(yīng)當(dāng)相應(yīng)采取不同的稅收籌劃方式?比如?企業(yè)在設(shè)立之初?根據(jù)自身的財(cái)務(wù)經(jīng)營狀況?可以選擇采取合伙企業(yè)或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的方式設(shè)立?因?yàn)槲覈缕髽I(yè)所得稅法規(guī)定?企業(yè)所得稅的納稅人必須是有法人資格的?而合伙企業(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不具有法人資格

21、?因此不繳納企業(yè)所得稅?只需繳納個(gè)人所得稅?這樣就避免了重復(fù)征稅而使企業(yè)的稅負(fù)降低?減輕了新設(shè)立企業(yè)的負(fù)擔(dān)?而隨著企業(yè)的發(fā)展壯大?當(dāng)需要上市時(shí)?它的稅收籌劃方向應(yīng)該是使企業(yè)的利潤持續(xù)增長?并且保證凈資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重超過????再次?在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下??誠信經(jīng)營?已經(jīng)成為一個(gè)企業(yè)提高自身競(jìng)爭力的根本?而?誠信納稅?正是誠信經(jīng)營的一部分?因此?要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展?稅收籌劃也一定要立足于提高企業(yè)的納稅意識(shí)?爭取做到涉稅零風(fēng)險(xiǎn)?涉

22、稅零風(fēng)險(xiǎn)?是指企業(yè)不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰?涉稅零風(fēng)險(xiǎn)雖然不能給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟(jì)利益?但卻可以使企業(yè)避免由于納稅不當(dāng)造成的不必要的經(jīng)濟(jì)損失和名義損失?提高企業(yè)的社會(huì)形象?從而間接為企業(yè)帶來收益?總之?稅收籌劃是一門涉及多領(lǐng)域的學(xué)科?它是社會(huì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物?不論是對(duì)企業(yè)還是對(duì)國家都具有深遠(yuǎn)的意義?納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)?首先應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收籌劃有一個(gè)準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)?在此基礎(chǔ)上?再結(jié)合納稅人的會(huì)計(jì)?稅收等專業(yè)素養(yǎng)?以及一定的法律知識(shí)和經(jīng)

23、營管理技能?才能制定出合理?合法?科學(xué)的稅收籌劃方案?為企業(yè)進(jìn)行籌劃?實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展?參考文獻(xiàn)????陳華亭?企業(yè)該怎樣進(jìn)行稅收籌劃????國際商報(bào)?????????????何麗?賀靜?論稅收籌劃在企業(yè)不同發(fā)展階段的不同方式????中國科技博覽?????????????賈圣武?翟瑞先?淺議納稅籌劃????管理視角?????????????李國華?稅收籌劃影響因素及其相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的探析????財(cái)政監(jiān)督??????????????宋榕?企業(yè)