淺議采購與付款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施

1、強(qiáng)I企監(jiān)家天地理論敬／20凹／12淺議采購與何款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施熊敏摘要：目前我國企業(yè)采購與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制還存在很多問題，如控制流程不盡合理，預(yù)算和價(jià)格機(jī)制控制不嚴(yán)格等。這些問題嚴(yán)重威脅著企業(yè)的內(nèi)部控制，極易導(dǎo)致采購成本不合理，資金管理混亂。要通過完善控制措施，加強(qiáng)對(duì)采購流程各環(huán)節(jié)的控制，加強(qiáng)采購的預(yù)算管理，從而使與采購業(yè)務(wù)相關(guān)的貨幣資金得到有效利用。關(guān)鍵詞：采購與付款；內(nèi)部控制；控制措施中圖分類號(hào)：F12316文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼

2、：A文章編號(hào)：CN43—1鼢腰(2鯽112—028一02作者：湖南民族職業(yè)學(xué)院；湖南，岳陽，414011一、授權(quán)批準(zhǔn)控制完善的授權(quán)審批體系包括授權(quán)審批的權(quán)限和責(zé)任、程序、監(jiān)督三方面，加強(qiáng)這三方面的建設(shè)對(duì)整個(gè)體系的完善具有重要意義。1授權(quán)批準(zhǔn)的權(quán)限和責(zé)任根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)的重要性、金額大小的不同進(jìn)行分級(jí)授權(quán)，確定各個(gè)層次的具體權(quán)利和相應(yīng)的責(zé)任。企業(yè)可以在董事會(huì)下設(shè)立采購委員會(huì)，專門負(fù)責(zé)企業(yè)的整個(gè)采購工作，其采購體系是：采購委員會(huì)——采購部

3、——采購員。采購部直屬于采購委員會(huì)而非總經(jīng)理，采購委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，而采購員則要求由懂得企業(yè)所需物資方面知識(shí)的、非企業(yè)其他部門的人員組成，防止材料需求部門與采購人員相互勾結(jié)徇私舞弊的行為的發(fā)生。對(duì)重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，還應(yīng)先經(jīng)專家進(jìn)行科學(xué)、可行性論證，實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。、2授權(quán)批準(zhǔn)的程序明確采購與付款業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)的流程，如資料的上報(bào)、審批、論證等流程及每個(gè)流程的處理時(shí)間、聯(lián)系人員，設(shè)立關(guān)鍵控

4、制點(diǎn)。如對(duì)審批權(quán)限制定標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置限額，限額內(nèi)的采購業(yè)務(wù)可由采購委員會(huì)審批通過后執(zhí)行；超出限額的采購業(yè)務(wù)，則由采購委員會(huì)握，并結(jié)合我市企業(yè)家的現(xiàn)實(shí)特征，就如何加強(qiáng)我市企業(yè)家隊(duì)伍培訓(xùn)工作提出以下思路：(一)政府和社會(huì)應(yīng)加快推進(jìn)企業(yè)家隊(duì)伍建設(shè)企業(yè)家是擁有異質(zhì)資本且能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)報(bào)酬遞增的特殊的企業(yè)職員。企業(yè)家的才能是眾多生產(chǎn)要素中的關(guān)鍵要素，企業(yè)家是企業(yè)效率的創(chuàng)造者，是科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的組織實(shí)施者，對(duì)市場(chǎng)秩序的有序化具有維護(hù)作用，是衡量現(xiàn)代

5、企業(yè)制度是否建立的基本尺度，對(duì)于推動(dòng)我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的意義。但中國由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過渡中，經(jīng)濟(jì)管理人才的缺乏和不適應(yīng)。是亟待解決的大問題。我們不能等待這個(gè)隊(duì)伍的自生自長，要加速培養(yǎng)和造就。目前長沙市還沒有形成一個(gè)良好的企業(yè)家市場(chǎng)，還缺乏一個(gè)對(duì)企業(yè)家進(jìn)行評(píng)價(jià)、選拔、激勵(lì)約束及退出的良好的社會(huì)成長環(huán)境。因此，政府和社會(huì)要加快推進(jìn)企業(yè)家隊(duì)伍建設(shè)這項(xiàng)工作，這就需要做到：1深化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)制度改革。2培育和建立企業(yè)家市場(chǎng)。3完善

6、企業(yè)家評(píng)價(jià)、選拔機(jī)制。4建立和健全企業(yè)家創(chuàng)業(yè)和長效激勵(lì)和約束機(jī)制。5建立企業(yè)家順暢退出的市場(chǎng)機(jī)鍛。6鼓勵(lì)企業(yè)家創(chuàng)新精神。7發(fā)揮企業(yè)家團(tuán)隊(duì)作用。8形成良好的成長社會(huì)環(huán)境。(二)增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營者的管理技能企業(yè)家就等于創(chuàng)新、等于冒風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)家是掌握系統(tǒng)經(jīng)營管理知識(shí)和豐厚管理經(jīng)驗(yàn)并在市場(chǎng)競爭中具有特殊管理才能的群體。企業(yè)家應(yīng)具備“三識(shí)”和“三性”，“三識(shí)”即知識(shí)、見識(shí)和膽識(shí)，“三性”即理性、悟性和韌性。企業(yè)家在工作過程中應(yīng)發(fā)揮創(chuàng)新、決策、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)

7、調(diào)等方面的職能。經(jīng)過調(diào)查，我們了解到目前我市企業(yè)急需強(qiáng)化的管理技能主要集中在以下幾個(gè)方面：1中高階層管理者的管理能力。2領(lǐng)導(dǎo)者的個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)能力。3企業(yè)與員工的創(chuàng)新能力。4各類行政效率管理。(三)培訓(xùn)安排要想企業(yè)之所想一般公司在組織中層以上管理干部進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，主要考慮的因素有：1干部需求。2課程內(nèi)容的針對(duì)性。3講師水平。4培訓(xùn)效果。5培訓(xùn)成本。6時(shí)間安排。所以，我們?cè)谧雠嘤?xùn)工作安排時(shí)就要站在企業(yè)的角度，充分考慮到培訓(xùn)對(duì)象在企業(yè)的角色需要，從

8、培謝內(nèi)容的安排、培調(diào)方式的確定、培訓(xùn)師資的選擇、培訓(xùn)時(shí)間的計(jì)劃等方面都要做好全面合理的規(guī)劃。(四)培訓(xùn)效果要突出實(shí)效性、針對(duì)性一個(gè)公司安排其中離層管理者參加培訓(xùn)，主要是要達(dá)到以下效果：1適應(yīng)企業(yè)新戰(zhàn)略的要求。2提高學(xué)習(xí)和適應(yīng)崗位能力。3認(rèn)同企業(yè)文化、增強(qiáng)凝聚力。4借助外部力量，改善內(nèi)部管理。5提高職業(yè)技能。那么。在做培訓(xùn)內(nèi)容的安排時(shí)就要考慮到上述要求，要么突出其中一項(xiàng)，要么兼顧其中幾項(xiàng)，使受訓(xùn)者真正通過一培訓(xùn)有所收獲和成長。因此要堅(jiān)持按

9、需培訓(xùn)，使培訓(xùn)符合企業(yè)的需求，符合企業(yè)家的需求，提高培訓(xùn)工作實(shí)效。只有這樣做，企業(yè)經(jīng)營管理隊(duì)伍培訓(xùn)工作才會(huì)內(nèi)有動(dòng)力、外有推力，內(nèi)有愿望、外有要求，才能真正達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。(責(zé)任編輯：帥時(shí)遠(yuǎn))萬方數(shù)據(jù)28.tJflF.牙教.6~21712法議采購與付款循環(huán)的關(guān)鍵控制點(diǎn)反控制措施熊敏摘要:目前我國企業(yè)采購與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制還存在很多問題，如控制流程不盡合理，預(yù)算和價(jià)格機(jī)制控制不嚴(yán)格等。這些問題嚴(yán)重威脅著企業(yè)的內(nèi)部拉制，極易導(dǎo)致采購成本不合

10、理，資金管理混亂。要通過完善控制措施，加強(qiáng)對(duì)采購流程各環(huán)節(jié)的控制，加強(qiáng)采購的預(yù)算管理，從而使與采購業(yè)務(wù)相關(guān)的貨幣資金得到有效利用。關(guān)鍵詞:采購與付款內(nèi)部控制控制措施中圖分類號(hào):Fl23.16文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):CN431027F(劍7)1202802作者:湖南民族職業(yè)學(xué)院湖南，岳陽，414011一、授權(quán)批準(zhǔn)控制完善的授權(quán)審批體系包括授權(quán)審批的權(quán)限和責(zé)任、程序、監(jiān)督三方面，加強(qiáng)這三方面的建設(shè)對(duì)整個(gè)體系的完善具有重要意義。握，并結(jié)合我市

11、企業(yè)家的現(xiàn)實(shí)特征，就如何加強(qiáng)我市企業(yè)家隊(duì)伍培訓(xùn)工作提出以下思路:(一)政府和社會(huì)應(yīng)加快推進(jìn)企業(yè)家隊(duì)伍建設(shè)企業(yè)家是擁有異質(zhì)資本且能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)報(bào)酬遞增的特殊的企業(yè)職員。企業(yè)家的才能是眾多生產(chǎn)要素中的關(guān)鍵要素，企業(yè)家是企業(yè)效率的創(chuàng)造者，是科學(xué)技術(shù)轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的組織實(shí)施者，對(duì)市場(chǎng)秩序的有序化具有維護(hù)作用，是衡量現(xiàn)代企業(yè)制度是否建立的基本尺度，對(duì)于推動(dòng)我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的意義。但中國由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過渡中，經(jīng)濟(jì)管理人才的缺乏和

12、不適應(yīng)，是亟待解決的大問題。我們不能等待這個(gè)隊(duì)伍的自生自長，要加速培養(yǎng)和造就。目前長沙市還沒有形成一個(gè)良好的企業(yè)家市場(chǎng)，還缺乏一個(gè)對(duì)企業(yè)家進(jìn)行評(píng)價(jià)、選拔、激勵(lì)約束及退出的良好的社會(huì)成長環(huán)境。因此，政府和社會(huì)要加快推進(jìn)企業(yè)家隊(duì)伍建設(shè)這項(xiàng)工作，這就需要做到:1.深化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)制度改革。2.培育和建立企業(yè)家市場(chǎng)。3.完善企業(yè)家評(píng)價(jià)、選拔機(jī)制。4.建立和健全企業(yè)家創(chuàng)業(yè)和長效激勵(lì)和約束機(jī)制。5.建立企業(yè)家服暢退出的市場(chǎng)機(jī)制。6.鼓勵(lì)企業(yè)家創(chuàng)新精神。

13、7.發(fā)揮企業(yè)家團(tuán)隊(duì)作用。8.形成良好的成長社會(huì)環(huán)境。(二)增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營者的管理技能企業(yè)家就等于創(chuàng)新、等于冒風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)家是掌握系統(tǒng)經(jīng)營管理知識(shí)和豐厚管理經(jīng)驗(yàn)并在市場(chǎng)競爭中具有特殊管理才能的群體。企業(yè)家應(yīng)具備“三識(shí)“和“三性三識(shí)“即知識(shí)、見識(shí)和膽1.授權(quán)批準(zhǔn)的權(quán)限和責(zé)任根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)的重要性、金額大小的不同進(jìn)行分級(jí)授權(quán)，確定各個(gè)層次的具體權(quán)利和相應(yīng)的責(zé)任。企業(yè)可以在董事會(huì)下設(shè)立采購委員會(huì)，專門負(fù)責(zé)企業(yè)的整個(gè)采購工作，其采購體系是:采購委

14、員會(huì)一一采購部一一采購員。采購部直屬于采購委員會(huì)而非總經(jīng)理，采購委員會(huì)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，而采購員則要求由懂得企業(yè)所需物資方面知識(shí)的、非企業(yè)其他部門的人員組成，防止材料需求部門與采購人員相互句結(jié)伺私舞弊的行為的發(fā)生。對(duì)重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，還應(yīng)先經(jīng)專家進(jìn)行科學(xué)、可行性論證，實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。2.授權(quán)批準(zhǔn)的程序明確采購與付款業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)批準(zhǔn)的流程，如資料的上報(bào)、審批、論證等流程及每個(gè)流程的處理時(shí)間、聯(lián)系人

15、員，設(shè)立關(guān)鍵控制點(diǎn)。如對(duì)審批權(quán)限制定標(biāo)準(zhǔn)，設(shè)置限額，限額內(nèi)的采購業(yè)務(wù)可由采購委員會(huì)審t陽通過后執(zhí)行超出限額的采購業(yè)務(wù)，則由采購委員會(huì)識(shí)三性“即理性、悟性和韌性。企業(yè)家在工作過程中應(yīng)發(fā)揮創(chuàng)新、決策、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)等方面的職能。經(jīng)過調(diào)查，我們了解到目前我市企業(yè)急需強(qiáng)化的管理技能主要集中在以下幾個(gè)方面:1.中高階層管理者的管理能力。2.領(lǐng)導(dǎo)者的個(gè)人領(lǐng)導(dǎo)能力。3.企業(yè)與員工的創(chuàng)新能力。4.各類行政效率管理。(三)培訓(xùn)安排要想企業(yè)之所想一般公司在組織

16、中層以上管理干部進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，主要考慮的因素有:1.干部需求。2.課程內(nèi)容的針對(duì)性。3.講師水平。4.培訓(xùn)效果。5.培訓(xùn)成本。6.時(shí)間安排。所以，我們?cè)谧雠嘤?xùn)工作安排時(shí)就要站在企業(yè)的角度，充分考慮到培訓(xùn)對(duì)象在企業(yè)的角色需要，從培訓(xùn)內(nèi)容的安排、培訓(xùn)方式的確定、培訓(xùn)l師資的選擇、培訓(xùn)時(shí)間的計(jì)劃等方面都要做好全面合理的規(guī)劃。(四)培訓(xùn)11效果要突出實(shí)效性、針對(duì)性一個(gè)公司安排其中高層管理者參如培訓(xùn)，主要是要達(dá)到以下效果:1.適應(yīng)企業(yè)新戰(zhàn)略的要求。

17、2.提高學(xué)習(xí)和適應(yīng)崗位能力。3.認(rèn)同企業(yè)文化、增強(qiáng)凝聚力。4.借助外部力量，改善內(nèi)部管理。5.提高職業(yè)技能。那么，在做培訓(xùn)內(nèi)容的安排時(shí)就要考慮到上述要求，要么突出其中一項(xiàng)，要么兼顧其中幾項(xiàng)，使受訓(xùn)者真正通過一培訓(xùn)有所收獲和成長。因此要堅(jiān)持按需培訓(xùn)，使培訓(xùn)符合企業(yè)的需求，符合企業(yè)家的需求，提高培訓(xùn)工作實(shí)效。只有這樣做，企業(yè)經(jīng)營管理隊(duì)伍培訓(xùn)工作才會(huì)內(nèi)有動(dòng)力、外有推力，內(nèi)有愿望、外有要求，才能真正達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。(責(zé)任編輯:帥時(shí)遠(yuǎn))審批同意后

18、向董事會(huì)提出申請(qǐng)，經(jīng)董事會(huì)審議通過后再下達(dá)執(zhí)行。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。3授權(quán)批準(zhǔn)的監(jiān)督建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，配置獨(dú)立于各分級(jí)授權(quán)審批層次的審計(jì)、監(jiān)督部門，并將對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)的監(jiān)督、檢查納入其工作范圍洞時(shí)，完善報(bào)告、檢舉制度。采購委員會(huì)對(duì)采購業(yè)務(wù)的決定權(quán)由董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)的行為進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督方獨(dú)立于被監(jiān)督方，不受被監(jiān)督方控制。二、不相容職務(wù)相分離控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗

19、位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)相互分離、制約和監(jiān)督?！少徟c付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)包括：(1)在請(qǐng)購單中，對(duì)需要采購的物資品種、數(shù)量由生產(chǎn)或銷售部門、保管部門根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫存量共同制定，然后由采購委員會(huì)相關(guān)物資的負(fù)責(zé)人員進(jìn)行審核，批準(zhǔn)后進(jìn)行公開詢價(jià)；(2)采購合同由生產(chǎn)或銷售部門、采購委員會(huì)、財(cái)務(wù)部門和法律部門會(huì)同供貨單位共同簽訂；(3)物資的采購人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)存貨的驗(yàn)收保管；(4)物資的

20、采購人員、保管人員、使用人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記錄；(5)采購人員應(yīng)與負(fù)責(zé)付款審批的人員相分離；(6)審核付款人員應(yīng)與付款人員相分離；(7)記錄應(yīng)付賬款的人員應(yīng)與出納人員相分離。三、與供應(yīng)商的溝通控制協(xié)商采購商品價(jià)格是與供應(yīng)商溝通控制的中心問題，企業(yè)確定采購價(jià)格的決策主要體現(xiàn)在選擇采購價(jià)格獲得方式。企業(yè)可以通過投標(biāo)和招標(biāo)采購、協(xié)議定價(jià)、詢價(jià)直接采購、市場(chǎng)現(xiàn)場(chǎng)采購等方式確定采購價(jià)格。根據(jù)所采購物資的不同選擇不同的采購方式，有利于加強(qiáng)對(duì)采購價(jià)

21、格的控制。例如對(duì)大宗物資可采用招標(biāo)和投標(biāo)采購，而企業(yè)與供應(yīng)商已經(jīng)建立了良好的業(yè)務(wù)關(guān)系的方面則可采用協(xié)議定價(jià)或詢價(jià)直接采購。四、合同定單控制對(duì)合同的關(guān)鍵控制點(diǎn)有：在與供貨商簽訂采購合同時(shí)，要在合同中明確自身的權(quán)利和義務(wù)并簽訂補(bǔ)充條款，以盡量降低企業(yè)的采購風(fēng)險(xiǎn)；另外，采購部門還要注意供應(yīng)商簽署的合同是否具有法律效力，必要的情況下可聘請(qǐng)律師參與合同的簽訂過程；最后，采購部門要及時(shí)將簽署的采購與付款合同送交企業(yè)保管部門備案。對(duì)訂單控制的關(guān)鍵點(diǎn)有

22、：加強(qiáng)訂單的審批控制，審核人員要審查訂單的內(nèi)容是否完整、合規(guī)合法；及時(shí)將訂單傳遞到財(cái)務(wù)、倉庫等管理部門，進(jìn)行有關(guān)的核算和記錄；妥善保管采購訂單，內(nèi)部審計(jì)部門要定期對(duì)訂單內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。五、貨物驗(yàn)收控制貨物運(yùn)到企業(yè)后，應(yīng)由使用部門和技術(shù)部門協(xié)同倉庫部門一起對(duì)貨物進(jìn)行檢驗(yàn)，核對(duì)發(fā)貨單和實(shí)際入庫的商品，并記錄相關(guān)的情況，對(duì)于驗(yàn)收合格的采購商品，辦理規(guī)定的入庫手緩，并做好記錄。如果驗(yàn)收入庫過程中出現(xiàn)了問題，需要及時(shí)通知采購部門進(jìn)行處理。六、付款流

23、程控制宏j霓管理／19主要是防止資金失控。對(duì)此，財(cái)務(wù)部門要對(duì)款項(xiàng)進(jìn)行事前審批和事后審核。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該審核各業(yè)務(wù)部門提交的原始憑證，審核采購發(fā)票、驗(yàn)收入庫說明等單據(jù)的內(nèi)容是否完整、記錄的數(shù)量金額是否正確，是否執(zhí)行了規(guī)定的業(yè)務(wù)程序等；還要對(duì)應(yīng)付賬款的付款憑證進(jìn)行審核，檢查付款申請(qǐng)是否經(jīng)過了授權(quán)審批程序。對(duì)得到支付批準(zhǔn)并已付款的業(yè)務(wù)，付款人員要在采購發(fā)票上蓋章以示支付，并妥善保管有關(guān)憑據(jù)防止資金的重復(fù)支付。采購部門則要負(fù)責(zé)審核采購申請(qǐng)、驗(yàn)收部

24、門的驗(yàn)收單以及供應(yīng)商提供的采購合同，最后將審核后的單據(jù)交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。七、預(yù)算控制對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制主要是為了堵塞漏洞，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。內(nèi)部控制不僅僅滿足于傳統(tǒng)意義上的查弊糾錯(cuò)和保護(hù)資產(chǎn)安全，其目標(biāo)還延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為此，預(yù)算控制已成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方法。預(yù)算控制最重要的是監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，采購預(yù)算監(jiān)督的主要控制點(diǎn)有：檢查采購業(yè)務(wù)

25、是否按事先預(yù)算進(jìn)行，主要是檢查已完成的采購業(yè)務(wù)的入庫單和供應(yīng)商的發(fā)貨單是否與采購商品的數(shù)量、種類等內(nèi)容一致；檢查付款業(yè)務(wù)是否按照采購資金預(yù)算進(jìn)行，會(huì)計(jì)部門和監(jiān)督部門要對(duì)采購發(fā)票和結(jié)算憑證進(jìn)行審核，防止資金的濫用和貪污。強(qiáng)化采購的預(yù)算管理要做到以下幾點(diǎn)：(1)在預(yù)算年度開始前即編制完成采購計(jì)劃，以便對(duì)需采購的資產(chǎn)進(jìn)行充分論證并分析資產(chǎn)使用情況；(2)對(duì)采購項(xiàng)目進(jìn)行充分調(diào)研，選出其中大額、重要或技術(shù)性較強(qiáng)的資產(chǎn)召開論證會(huì)，形成年度采購預(yù)算；

26、(3)采購預(yù)算應(yīng)該是涵蓋包括預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外、基金等所有資金來源的綜合預(yù)算；(4)盡可能地細(xì)化預(yù)算，列明預(yù)算科目、采購金額、品目名稱、采購數(shù)量、規(guī)格型號(hào)等，以提高預(yù)算的透明度、準(zhǔn)確度及約束力。在實(shí)際執(zhí)行采購業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，不得隨意改變或調(diào)整，以保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外的采購項(xiàng)目，應(yīng)由需求部門報(bào)請(qǐng)購管理部門審核批準(zhǔn)，然后，按年初確定采購項(xiàng)目預(yù)算的程序?qū)ΤA(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)研、可行性分析或論證。建立以現(xiàn)金流量為起

27、點(diǎn)的采購預(yù)算管理模式，確定企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)采購所需的全部貨幣資金流人和流出數(shù)額，并加以平衡預(yù)測(cè)，從而保證生產(chǎn)的正常運(yùn)行，降低資產(chǎn)采購成本，減少損失和浪費(fèi)，提高資金的使用效果。參考文獻(xiàn)：[1]楊有紅企業(yè)內(nèi)部控制框架——構(gòu)建與運(yùn)行[M]浙江浙江人民出版社2001[2]楊有紅、胡燕試論公司治理與內(nèi)部控制的對(duì)接【J]會(huì)計(jì)研究2004，lO(責(zé)任編輯：帥時(shí)遠(yuǎn))萬方數(shù)據(jù)審批同意后向董事會(huì)提出申請(qǐng)，經(jīng)董事會(huì)審議通過后再下達(dá)執(zhí)行。嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人

28、員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。3.授權(quán)批準(zhǔn)的監(jiān)督建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，配置獨(dú)立于各分級(jí)授權(quán)審批層次的審計(jì)、監(jiān)督部門，并將對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)的監(jiān)督、檢查納入其工作范圍同時(shí)，完善報(bào)告、檢舉制度。采購委員會(huì)對(duì)采購業(yè)務(wù)的決定權(quán)由董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)的行為進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督方獨(dú)立于被監(jiān)督方，不受被監(jiān)督方控制。二、不相容職務(wù)相分離控制企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不

29、相容職務(wù)相互分離、制約和監(jiān)督。采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)包括:(1)在請(qǐng)購單中，J.f需要采購的物資品種、數(shù)量由生產(chǎn)或銷售部門、保管部門根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫存量共同制定，然后由采購委員會(huì)相關(guān)物資的負(fù)責(zé)人員進(jìn)行審核，批準(zhǔn)后進(jìn)行公開詢價(jià)(2)采購合同由生產(chǎn)或銷售部門、采購委員會(huì)、財(cái)務(wù)部門和法律部門會(huì)同供貨單位共同簽訂(3)物資的采購人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)存貨的驗(yàn)收保管(4)物資的采購人員、保管人員、使用人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)會(huì)i忖己錄(5)采購人員應(yīng)與負(fù)責(zé)

30、付款審批的人員相分離(6)審核付款人員應(yīng)與付款人員相分離(7)記錄應(yīng)付賬款的人員應(yīng)與出納人員相分離。三、與供應(yīng)商的溝通控制協(xié)商采購商品價(jià)格是與供應(yīng)商溝通控制的中心問題，企業(yè)確定采購價(jià)格的決策主要體現(xiàn)在選擇采購價(jià)格獲得方式。企業(yè)可以通過投標(biāo)和招標(biāo)采購、協(xié)議定價(jià)、詢價(jià)直接采購、市場(chǎng)現(xiàn)場(chǎng)采購等方式確定采購價(jià)格。根據(jù)所采購物資的不同選擇不同的采購方式，有利于加強(qiáng)對(duì)采購價(jià)格的控制。例如對(duì)大宗物資可采用招標(biāo)和投標(biāo)采購，而企業(yè)與供應(yīng)商已經(jīng)建立了良好的

31、業(yè)務(wù)關(guān)系的方面則可采用協(xié)議定價(jià)或詢價(jià)直接采購。四、合同定單控制對(duì)合同的關(guān)鍵控制點(diǎn)有:在與供貨商簽訂采購合同時(shí)，要在合同中明確自身的權(quán)利和義務(wù)并簽訂補(bǔ)充條款，以盡量降低企業(yè)的采購風(fēng)險(xiǎn)另外，采購部門還要注意供應(yīng)商簽署的合同是否具有法律效力，必要的情況下可聘請(qǐng)律師參與合同的簽訂過程最后，采購部門要及時(shí)將簽署的采購與付款合同送交企業(yè)保管部門備案。對(duì)訂單控制的關(guān)鍵點(diǎn)有:加強(qiáng)訂單的審批控制，審核人員要審查訂單的內(nèi)容是否完整、合規(guī)合法及時(shí)將訂單傳遞到

32、財(cái)務(wù)、倉庫等管理部門，進(jìn)行有關(guān)的核算和記錄妥善保管采購訂單，內(nèi)部審計(jì)部門要定期對(duì)訂單內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)。五、貨物驗(yàn)收控制貨物運(yùn)到企業(yè)后，應(yīng)由使用部門和技術(shù)部門協(xié)同倉庫部門起對(duì)貨物進(jìn)行檢驗(yàn)，核對(duì)發(fā)貨單和實(shí)際人庫的商品，并記錄相關(guān)的情況，對(duì)于驗(yàn)收合格的采購商品，辦理規(guī)定的人庫手續(xù)，并做好記錄。如果驗(yàn)收人庫過程中出現(xiàn)了問題，需要及時(shí)通知7JR629采購部門進(jìn)行處理。六、付款流程控制主要是防止資金失控。對(duì)此，財(cái)務(wù)部門要對(duì)款項(xiàng)進(jìn)行事前審批和事后審核。財(cái)

33、務(wù)部門應(yīng)該審核各業(yè)務(wù)部門提交的原始憑證，審核采購發(fā)票、驗(yàn)收人庫說明等單據(jù)的內(nèi)容是否完整、記錄的數(shù)量金額是否正確，是否執(zhí)行了規(guī)定的業(yè)務(wù)程序等還要對(duì)應(yīng)付賬款的付款憑證進(jìn)行審核，檢查付款申請(qǐng)是否經(jīng)過了授.權(quán)審批程序。對(duì)得到支付批準(zhǔn)井已付款的業(yè)務(wù)，付款人員要在采購發(fā)票上蓋章以示支付，并妥善保管有關(guān)憑據(jù)防止資金的重復(fù)支付。采購部門則要負(fù)責(zé)審核采購申請(qǐng)、驗(yàn)收部門的驗(yàn)收單以及供應(yīng)商提供的采購合同，最后將審核后的單據(jù)交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。七、預(yù)算控制

34、對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制主要是為了堵塞漏洞，防止井及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊行為，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。內(nèi)部控制不僅僅滿足于傳統(tǒng)意義上的查弊糾錯(cuò)和保護(hù)資產(chǎn)安全，其目標(biāo)還延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為此，預(yù)算控制已成為實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方法。預(yù)算控制最重要的是監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，采購預(yù)算監(jiān)督的主要控制點(diǎn)有:檢查采購業(yè)務(wù)是否按事先預(yù)算進(jìn)行，主要是檢查已完成的采購業(yè)務(wù)的人庫單和供應(yīng)商的發(fā)貨單是否與采購商品的數(shù)量

35、、種類等內(nèi)容一致檢查付款業(yè)務(wù)是否按照采購資金預(yù)算進(jìn)行，會(huì)計(jì)部門和監(jiān)督部門要對(duì)采購發(fā)票和結(jié)算憑證進(jìn)行審核，防止資金的濫用和貪污。強(qiáng)化采購的預(yù)算管理要做到以下幾點(diǎn):(I)在預(yù)算年度開始前即編制完成采購計(jì)劃，以便對(duì)需采購的資產(chǎn)進(jìn)行充分論證井分析資產(chǎn)使用情況(2)對(duì)采購項(xiàng)目進(jìn)行充分調(diào)研，選出其中大額、重要或技術(shù)性較強(qiáng)的資產(chǎn)召開論證會(huì)，形成年度采購預(yù)算(3)采購預(yù)算應(yīng)該是涵蓋包括預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外、基金等所有資金來源的綜合預(yù)算(4)盡可能地細(xì)化預(yù)算，

36、列明預(yù)算科目、采購金額、品目名稱、采購數(shù)量、規(guī)格型號(hào)等，以提高預(yù)算的透明度、準(zhǔn)確度及約束力。在實(shí)際執(zhí)行采購業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，不得隨意改變或調(diào)整，以保證預(yù)算的嚴(yán)肅性。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外的采購項(xiàng)目，應(yīng)由需求部門報(bào)請(qǐng)購管理部門審核批準(zhǔn)，然后，按年初確定采購項(xiàng)目預(yù)算的程序?qū)ΤA(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)研、可行性分析或論證。建立以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的采購預(yù)算管理模式，確定企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)采購所需的全部貨幣資金流人和流出數(shù)額，并加以平衡預(yù)測(cè)，從