離任審計(jì)

1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)第一章前言第二章審計(jì)程序第三章審計(jì)內(nèi)容第四章審計(jì)評價(jià)第五章審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告第六章附則第一章前言1.1.為了指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，規(guī)范任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，提高審計(jì)工作質(zhì)量，減少或避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)入規(guī)范化、制度化的軌道，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《縣

2、級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》、《國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定實(shí)施細(xì)則》以及其他有關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)單位開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)和做法，制定本指南。1.2.本指南力圖具體、系統(tǒng)地闡明企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)程序、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)評價(jià)、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告等方

3、面的具體內(nèi)容及操作方法，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)際工作中可以參照執(zhí)行。1.3.為了便于對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，本指南提供了比較系統(tǒng)的考核、評價(jià)指標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的具體要求和特點(diǎn)選用。1.4.本指南適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所實(shí)施的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。1.5.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益情況審計(jì)，分清企

4、業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當(dāng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。第二章審計(jì)程序2.1.任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的立項(xiàng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)立項(xiàng)來源主要有四個(gè)：2.1.1.根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；2.1.2.本企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)或董事會(huì)的委派；2.1.3.組織人事部門的委托；2.1.4.有關(guān)部門年度工作計(jì)劃。2.2.組成審計(jì)組。立項(xiàng)后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小，審計(jì)時(shí)間的要求，適時(shí)選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，明確審計(jì)分工，對審計(jì)內(nèi)容、時(shí)間、審計(jì)重點(diǎn)等提出

5、要求。2.3.審計(jì)組實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。2.4.編制審計(jì)方案。審計(jì)組在編制審計(jì)方案前，要調(diào)查了解被審計(jì)企業(yè)及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)人員的基本情況，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)；了解、掌握與任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)及被審計(jì)企業(yè)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)規(guī)定、制度等。2.5.審計(jì)方案的內(nèi)容包括（審計(jì)方案格式見附錄三）：2.5.1.被審計(jì)人員所在單位名稱和基本情況；2.5.2.審計(jì)依據(jù)；2.5.3.審計(jì)的范圍、目標(biāo)、內(nèi)容、方式、重點(diǎn)、具體實(shí)施步驟和預(yù)定審計(jì)

6、實(shí)施時(shí)間；2.5.4.審計(jì)組組長、成員及其分工；2.5.5.編制日期及時(shí)間內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批意見。2.6.送達(dá)審計(jì)通知書。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)３日前，向被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和被審計(jì)企業(yè)送達(dá)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書。2.7.通知書送達(dá)被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員和被審計(jì)企業(yè)時(shí)，應(yīng)要求收件人在審計(jì)文書送達(dá)回證上簽收。2.8.通知書的主要內(nèi)容包括：被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、被審計(jì)企業(yè)名稱，審計(jì)依據(jù)、范圍、內(nèi)容和形式，需要延伸和追溯的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)的起始

7、日期，要求提供的有關(guān)資料和必要的工作條件；審計(jì)組組長和審計(jì)組成員（審計(jì)通知書格式見附錄一）。2.9.審計(jì)組應(yīng)隨同通知書告知被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員、被審計(jì)企業(yè)準(zhǔn)備并限期提供如下資料：2.10.被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員向?qū)徲?jì)組提交如下書面材料，并于審計(jì)工作開始后5日內(nèi)送交審計(jì)組。審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告，被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人、被審計(jì)企業(yè)對審計(jì)報(bào)告的書面意見及審計(jì)組的說明，一并報(bào)送本單位主要領(lǐng)導(dǎo)或委托機(jī)構(gòu)。2.23.內(nèi)審機(jī)構(gòu)要對其提出的審計(jì)結(jié)果報(bào)告承

8、擔(dān)有關(guān)責(zé)任。第三章審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法3.1.對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容包括：內(nèi)部控制制度審計(jì)，資產(chǎn)、負(fù)債、損益與所有者權(quán)益審計(jì)，任職期間完成的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)審計(jì)，國有資產(chǎn)保值增值審計(jì)，重大經(jīng)營決策審計(jì)，被審計(jì)企業(yè)和領(lǐng)導(dǎo)人員遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)情況審計(jì)和廉潔自律審計(jì)等。3.2.內(nèi)部控制制度審計(jì)。內(nèi)部控制制度可以綜合反映出一個(gè)企業(yè)的管理水平和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的管理能力。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對內(nèi)部控制制度審計(jì)，實(shí)際上是對被審計(jì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員領(lǐng)導(dǎo)能力、管理水

9、平、管理效績的審計(jì)和評價(jià)。3.3.內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要目標(biāo)是：確認(rèn)企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否建立完善的內(nèi)部控制制度，所采取的控制辦法與控制程序，其設(shè)計(jì)是否合理有效，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低已經(jīng)識別出的風(fēng)險(xiǎn)。3.4.內(nèi)部控制制度審計(jì)具體內(nèi)容為：3.4.1.現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度。3.42.銷售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責(zé)任管理、發(fā)貸運(yùn)送、開立銷貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款、應(yīng)收客票、客訴處理等制度。3.4.

10、3.采購預(yù)付款業(yè)務(wù)控制制度：包括請購、采購、驗(yàn)收、退貨處理、應(yīng)付負(fù)債及記錄、付款、備用金等制度。3.4.4.生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括領(lǐng)料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫手續(xù)、存貸管理及記錄。3.4.5.融資業(yè)務(wù)控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關(guān)事務(wù)處理（例如，股票發(fā)行、過戶、掛失及注銷的授權(quán)、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。3.4.6.固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、

11、清理、處置、報(bào)廢、折舊、保管及記錄等制度。3.4.7.投資業(yè)務(wù)控制制度：包括有價(jià)證券、不動(dòng)產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。3.4.8.研發(fā)循環(huán)；包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。3.4.9.電腦化信息處理業(yè)務(wù)控制制度：包括信息管理部門與使用者部門權(quán)責(zé)劃分、信息處理部門的功能及職責(zé)劃分、系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控

12、制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設(shè)備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護(hù)控制、系統(tǒng)復(fù)原計(jì)劃及測試程序的控制等制度。3.4.10.印鑒使用管理制度。3.4.11.票據(jù)領(lǐng)用管理制度。3.4.12.預(yù)算管理制度。3.4.13.財(cái)產(chǎn)管理制度。3.4.14.背書保證、負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)等制度。3.4.15.有無專人負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部用核或內(nèi)部審計(jì)人員人數(shù)、資格、知識、能力、經(jīng)驗(yàn)是否符合要求，內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性如何；內(nèi)

13、部稽核或內(nèi)部審計(jì)人員有哪些主要的審查評估任務(wù)，如何進(jìn)行審查評估，其方法是否得當(dāng)，其效果是否良好；審查評估結(jié)果有無書面記錄和報(bào)告，記錄是否完備，報(bào)告何人使用，使用方式與效果如何；企業(yè)管理人員對內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的建議態(tài)度如何，接納程度如何等。3.5.資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、合法性情況審計(jì)3.5.1.資產(chǎn)審計(jì)包括對各種資產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利的真實(shí)性、完整性和合法性的審計(jì)。即審查資產(chǎn)是否真實(shí)存在，計(jì)價(jià)是否正確，資產(chǎn)的增減變動(dòng)是否合法。資產(chǎn)審計(jì)的目