非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題研究

1、1非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題研究非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題研究非上市公司作為企業(yè)股份制改造的產(chǎn)物，形成于二十世紀(jì)八十年代后期，目前我國(guó)設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限責(zé)任公司，除2000余家上市公司外，其余均為非上市公司。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局普查中心資料顯示，截止2012年底，全國(guó)非上市公司總量已超過50萬家，數(shù)量十分巨大，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體中居于主導(dǎo)地位。近年來，伴隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，資本流動(dòng)日益活躍，資產(chǎn)重組活動(dòng)頻繁發(fā)生，股權(quán)交易作為

2、資產(chǎn)重組的重要形式之一，在日常經(jīng)濟(jì)生活中大量存在，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷注入新的活力，同時(shí)蘊(yùn)含大量“潛在稅收”，成為國(guó)家稅收收入新的增長(zhǎng)點(diǎn)。非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓作為一種新興經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是投資人資本運(yùn)作的重要方式，也是納稅人獲利、融資、稅收籌劃采用的重要手段。因非上市公司轉(zhuǎn)讓有著獨(dú)特的運(yùn)作機(jī)制，在現(xiàn)行法律框架和經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，稅收監(jiān)管具有相當(dāng)難度，稅款極易流失，如何加強(qiáng)對(duì)企業(yè)股權(quán)交易行為的控管避免稅收流失是各級(jí)稅務(wù)部門面臨的一道新的課題。為了揭示非上市公

3、司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的特點(diǎn)和規(guī)律，把握其交易實(shí)質(zhì)及對(duì)國(guó)家稅收產(chǎn)生的影響，將潛在稅源轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)稅收，本文試圖從稅收工作實(shí)踐出發(fā)，結(jié)合個(gè)人的理解認(rèn)識(shí)，對(duì)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題進(jìn)行剖析，尋求有效的稅收征管方案，破解非上市公司股權(quán)交易的稅收監(jiān)管難題。一、非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓概述一、非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓概述（一）非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓的定義《公司法》規(guī)定，我國(guó)的公司形態(tài)分為有限責(zé)任公司和股份有限公司，有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任，股份有

4、限公司的股東以其認(rèn)購(gòu)的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。股3和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，并有區(qū)別的適用稅收政策。為了更加清晰地認(rèn)識(shí)二者的異同，結(jié)合對(duì)現(xiàn)行法律的理解，總結(jié)歸納如下表：實(shí)務(wù)中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓界限模糊，是否存在包含關(guān)系尚無明確說法，將二者混淆情況時(shí)有發(fā)生，稅務(wù)部門也未對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，因而我們只能從現(xiàn)行稅收政策規(guī)定來理解涉稅問題。（三）非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓流程項(xiàng)目項(xiàng)目區(qū)別區(qū)別股權(quán)轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓主體股份的持有者——股東資產(chǎn)的所有者——