稅收管理講義1

1、大量的管理資料下載大量的管理資料下載1第一章稅務(wù)登記及認(rèn)定管理第一節(jié)稅務(wù)登記管理稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度。新中國(guó)建立以來(lái)，稅務(wù)登記始終是稅收征收管理中的重要制度。1950年政務(wù)院頒布的工商業(yè)稅、貨物稅等稅種的各個(gè)暫行條例及實(shí)施細(xì)則中，對(duì)稅務(wù)登記都作了明確的規(guī)定。十一屆三中全會(huì)以后，稅務(wù)登記制度很快得到恢復(fù)。1982年財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)出了《關(guān)于辦理稅務(wù)登記的通告》，在全國(guó)范圍內(nèi)進(jìn)

2、行了一次全面的稅務(wù)登記，從而進(jìn)一步健全了稅務(wù)登記制度。1986年國(guó)務(wù)院頒布的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理暫行條例》再一次對(duì)稅務(wù)登記作了統(tǒng)一規(guī)定。1992年七屆全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)通過(guò)的征管法在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，以法律的形式對(duì)納稅人辦理稅務(wù)登記的范圍、內(nèi)容、程序、管理等作了統(tǒng)一規(guī)定。2001年5月1日的新征管法將原征管法中稅務(wù)機(jī)關(guān)審核發(fā)證的期限以法律形式作了規(guī)范，并要求工商行政管理部門(mén)將工商登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照情況定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)、

3、納稅人在銀行辦理開(kāi)戶要持稅務(wù)登記證件，并將其全部帳號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告等內(nèi)容，通過(guò)法律形式作了明確。這些規(guī)定使我國(guó)稅務(wù)登記制度更加完善、健全和規(guī)范，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源監(jiān)控和戶籍管理，減少漏征漏管戶。一、稅務(wù)登記概述(一)稅務(wù)登記概念稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度。稅務(wù)登記又稱(chēng)納稅登記，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人實(shí)施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必

4、須依法履行的義務(wù)。我國(guó)稅務(wù)登記制度大體包括以下內(nèi)容：開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記制度、變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記制度、停（復(fù)）業(yè)登記制度、外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記制度、扣繳稅款登記制度、出口退稅登記制度等。(二)稅務(wù)登記的意義稅務(wù)登記的意義具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：1、有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握和監(jiān)控稅源，合理配置征管力量，組織征收管理活動(dòng)。通過(guò)稅務(wù)登記，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握轄區(qū)內(nèi)納稅人的基本情況，了解稅源的分布狀況，合理地調(diào)配征管力量，建立科學(xué)、嚴(yán)密的征管組織，實(shí)行源泉控制，防止

5、漏征漏管，保證稅款及時(shí)入庫(kù)。通過(guò)稅務(wù)登記，還可以及時(shí)掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，研究制定稅收政策和管理措施，為稅務(wù)決策提供客觀依據(jù)。2、有利于增強(qiáng)納稅人稅收法制觀念和納稅意識(shí)，自覺(jué)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督管理，維護(hù)自身合法權(quán)益。通過(guò)稅務(wù)登記，建立了稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間正常的征納工作聯(lián)系，也在法律上確立了征納雙方的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，有利于檢查監(jiān)督，并依法享受稅收政策上的幫助和指導(dǎo)，使從事的合法生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票、申請(qǐng)減稅免稅等權(quán)益依法得到應(yīng)有的維護(hù)

6、。(三)稅務(wù)登記應(yīng)遵循的原則辦理稅務(wù)登記是為了建立正常的征納秩序，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅的前提和基礎(chǔ)，也是納稅人履行納稅義務(wù)的第一步。為此，辦理稅務(wù)登記必須遵循以下原則：1、普遍登記原則。稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理、掌握稅源分布和變化，堵塞稅收漏洞，防止偷逃稅的重要手段。2、特定主管的原則。稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)，依法獨(dú)立行使稅務(wù)登記管理權(quán)。3、屬地管轄的原則。一般情況下，納稅人應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理

7、稅務(wù)登記，但對(duì)稅收管理權(quán)限明確規(guī)定由哪一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的納稅人，應(yīng)向指定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。4、及時(shí)準(zhǔn)確的原則。納稅人必須嚴(yán)格按照法定的期限，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)及時(shí)申報(bào)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，不得拖延、誤期；在辦理稅務(wù)登記時(shí)，要按照稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定實(shí)事求是地填報(bào)各項(xiàng)登記事項(xiàng)，并如實(shí)回答稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問(wèn)題。5、不重復(fù)登記的原則。納稅人只需向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，每個(gè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)只核發(fā)一份稅務(wù)登記證件，而不

8、是分稅種分別辦理稅務(wù)登記。(四)新征管法有關(guān)稅務(wù)登記規(guī)定的變化2001年5月1日實(shí)施的新征管法與原征管法相比，進(jìn)一步加強(qiáng)了稅源監(jiān)控，規(guī)定了部門(mén)配合，提高了稅務(wù)登記的法律地位。內(nèi)容增加主要體現(xiàn)在如下四個(gè)方面：大量的管理資料下載大量的管理資料下載3能。實(shí)行儲(chǔ)蓄實(shí)名制以后，由于個(gè)體工商戶和個(gè)人納稅人的稅務(wù)登記號(hào)與公民身份證號(hào)碼一致，這部分納稅人的納稅情況將得到有效監(jiān)控。(五)稅務(wù)登記管理的部門(mén)配合1、稅務(wù)部門(mén)與工商行政管理部門(mén)的配合制度征管法

9、款規(guī)定：“工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。”這是加強(qiáng)稅源管理的一項(xiàng)重要舉措，規(guī)定了工商行政管理機(jī)關(guān)在配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，加強(qiáng)稅源監(jiān)控方面應(yīng)履行的義務(wù)和職責(zé)。為依法確保各級(jí)工商、稅務(wù)部門(mén)之間的密切聯(lián)系、協(xié)調(diào)配合，提高工商登記與稅務(wù)登記戶源監(jiān)管的質(zhì)量和效率，必須依照征管法的規(guī)定，通過(guò)建立定期通報(bào)或工商、稅務(wù)互管聯(lián)網(wǎng)協(xié)作制度等方式，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)登記的戶源監(jiān)管，真正達(dá)到齊抓共管、綜合治理的目的。改

10、變了原來(lái)由稅務(wù)部門(mén)單方以協(xié)作、磋商方式向工商行政管理部門(mén)取得工商登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照情況的被動(dòng)局面。(1)協(xié)調(diào)配合的原則：各級(jí)工商、稅務(wù)部門(mén)建立定期通報(bào)或互管聯(lián)網(wǎng)協(xié)作制度應(yīng)遵循因地制宜、協(xié)作互利、齊抓共管、綜合治理原則。(2)協(xié)調(diào)配合的目標(biāo)：通過(guò)建立定期通報(bào)或互管聯(lián)網(wǎng)協(xié)作制度，進(jìn)一步增進(jìn)工作聯(lián)系，加強(qiáng)協(xié)調(diào)與配合，及時(shí)交流、傳送戶源動(dòng)態(tài)，共同采取行之有效措施，提高戶源監(jiān)管的質(zhì)量和效率。(3)戶管聯(lián)網(wǎng)協(xié)作管理的主要形式各級(jí)工商、稅務(wù)部門(mén)要

11、建立健全定期通報(bào)及戶管聯(lián)網(wǎng)協(xié)作管理聯(lián)席會(huì)議制度，及時(shí)傳送戶源動(dòng)態(tài)，工商登記戶與稅務(wù)登記戶管清冊(cè)(或數(shù)據(jù)庫(kù))應(yīng)定期交流；對(duì)工商、稅務(wù)登記的新開(kāi)戶、變更戶、非正常戶、注銷(xiāo)戶清冊(cè)(或數(shù)據(jù)庫(kù))應(yīng)定期傳送。具體的戶管聯(lián)網(wǎng)協(xié)作管理可因地制宜采取以下況種共管方式：①動(dòng)態(tài)監(jiān)管。工商登記管理系統(tǒng)與稅務(wù)登記管理系統(tǒng)在軟件兼容、計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)共享的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)工商登記戶與稅務(wù)登記戶自動(dòng)化動(dòng)態(tài)監(jiān)管。②靜態(tài)監(jiān)管。工商、稅務(wù)部門(mén)在單機(jī)聯(lián)網(wǎng)、專(zhuān)線聯(lián)網(wǎng)、定期定向傳輸

12、戶管數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)對(duì)工商登記戶與稅務(wù)登記戶的手工靜態(tài)監(jiān)管。③協(xié)作監(jiān)管。工商、稅務(wù)部門(mén)通過(guò)定期拷貝戶管數(shù)據(jù)、定期交流戶管資料的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)工商登記戶與稅務(wù)登記戶的協(xié)作監(jiān)管。④互助監(jiān)管。工商、稅務(wù)部門(mén)通過(guò)在開(kāi)業(yè)登記、變更登記、注銷(xiāo)登記過(guò)程中互相代發(fā)“稅務(wù)登記須知”、“工商登記管理須知”等宣傳提示材料，實(shí)現(xiàn)工商登記戶與稅務(wù)登記戶的互助監(jiān)管。⑤聯(lián)合監(jiān)管。工商、稅務(wù)部門(mén)通過(guò)派駐干部聯(lián)合辦公、聯(lián)合發(fā)證、聯(lián)合注銷(xiāo)、聯(lián)合核查的方式實(shí)現(xiàn)工商登記戶與稅務(wù)登

13、記戶的聯(lián)合監(jiān)管。2、稅務(wù)部門(mén)與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的配合征管法規(guī)定：“從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其所有帳號(hào)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?！睆亩婪鞔_了銀行必須憑稅務(wù)登記證件辦理納稅人開(kāi)戶的法律規(guī)定，這對(duì)加強(qiáng)稅源管理，堵塞稅收漏洞、降低稅收征收成本、保證財(cái)政收入十分重要。在銀行開(kāi)設(shè)帳戶是納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中必不可少的，在這個(gè)環(huán)節(jié)要求納稅人憑借稅務(wù)登記證辦理銀行開(kāi)戶，并要求將全部帳號(hào)

14、向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)，而且通過(guò)立法予以明確。這個(gè)法律要求能夠保證絕大部分納稅人能到稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)辦理稅務(wù)登記，為稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源控管提供了有力保障。征管法規(guī)定：“銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的帳戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登人從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的帳戶帳號(hào)。”這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)就能憑借稅務(wù)登記證件號(hào)碼掌握大部分納稅人銀行開(kāi)戶情況，達(dá)到控制稅源的目的。(1)與各級(jí)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)配合的對(duì)加強(qiáng)稅收征管的意義①突出

15、了辦理稅務(wù)登記是納稅人申請(qǐng)開(kāi)戶的前置行為。即對(duì)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人必須持稅務(wù)登記證件，才可以在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其所有帳號(hào)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。明確規(guī)定了未持稅務(wù)登記證件的納稅人不能在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款帳戶和其他存款帳。②實(shí)行儲(chǔ)蓄實(shí)名制，使稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體工商戶和個(gè)人納稅人的納稅情況得到有效監(jiān)控的基礎(chǔ)和前提。③銀行及其他金融機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向登錄稅務(wù)登記號(hào)、開(kāi)戶及存款帳號(hào)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)和銀