論中外消費稅比較與借鑒

1、論中外消費稅比較與借鑒班級：物流管理十二班姓名：學號：消費稅是國際上普遍征收的一個稅種，1993年12月13日，國務院頒布《消費稅暫行條例》，規(guī)定自1994年開始征收消費稅。消費稅是針對一些特定消費活動的選擇性稅收。這些被單列出來的消費活動，多是會產生負外部性或被認為是奢侈品的商品和服務。它具有籌集財政收入、調節(jié)生產、引導消費和間接調節(jié)收入分配等功能。消費稅自開征以來，在調節(jié)產品結構、引導消費方向、保證國家收入等方面發(fā)揮了積極的作用，在

2、一定程度上緩解了社會分配不公和供求之間的矛盾，增強了國家對經濟的宏觀調控能力，促進了資源合理配置和產業(yè)結構合理化。通過本學期的學習，我們可以知道所謂消費稅，即是政府向消費品征收的稅項，可從批發(fā)商或零售商征收。而在中華人民共和國境內生產、委托加工、零售和進口《中華人民共和國消費稅暫行條例》消費稅暫行條例規(guī)定的應稅消費品的單位和個人就是消費稅的納稅人。具體包括：在我國境內生產、委托加工、零售和進口應稅消費品的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股

3、份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體和其他單位、個體經營者及其他個人。根據《國務院關于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例有關問題的通知》規(guī)定，在我國境內生產、委托加工、零售和進口應稅消費品的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，也是消費稅的納稅人。由于我國消費稅屬價內稅，也就是說消費稅已經包含在價格里，消費者無需再為自己的消費行為單獨繳稅，所以，很多人對消費稅的概念其實相當模糊。在日常消費中，大家并不

4、知道自己為哪些商品繳納了消費稅，以及繳納了多少消費稅。在林林總總數以萬計的商品中，為什么這十幾種需要額外繳納消費稅？一個基本原則是，這些產品屬非生活必需品。消費稅的征收范圍包括了以下五種類型的產品：消費稅奢侈品第一類：一些過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費品，如煙、酒、鞭炮、焰火等；第二類：奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等；第三類：高能耗及高檔消費品，如小轎車、摩托車等；第四類：不可再生和替代的石

5、油類消費品，如汽油、柴油等第五類：具有一定財政意義的產品，如汽車輪胎、護膚護發(fā)品等。2006年3月21日，中國財政部、國家稅務總局聯合發(fā)出通知，對消費稅的稅目、稅率進行調木制一次性筷子整。這次調整新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板等稅目；取消了“護膚護發(fā)品”稅目；并對部分稅目的稅率進行了調整。如何進一步增強消費稅調節(jié)功能，促進環(huán)境保護和資源節(jié)約，更好地引導有關產品的生產和消費，全面落實科學發(fā)展觀和構建節(jié)約型社

6、會具有重要意義。國外的稅收制度比我們國家制定的時間長，也更為完善。放眼看看，或許對我們有所啟迪。一、收稅范圍多發(fā)達國家的稅制完善，稅收的種類涉及到生活的各個角落。在美國，他們每擁有一部手機就要向政府交納相應的稅款。國際上常將消費稅分為3類，即在日本，如果人們在餐館吃飯超過一定標準后必須交“奢侈稅”，以避免人們大吃大喝，造成不必要的浪費。對于奢侈品消費，很多國家和地區(qū)都要收取高額的消費稅。比如韓國的消費稅稅制就將奢侈性活動場所和娛樂器材納

7、入征稅范圍，前者包括賽馬場、滑雪場、蒸汽浴室、夜總會等；后者包括桌球、高爾夫球、獵槍等。有數據表明，未來10年中國奢侈品消費可能會超越美國，居世界第二。在中國，奢侈品消費已經成為一個社會潮流。游艇是近幾年我國新出現的只有少數群體消費的高檔消費品，而高爾夫球也成為新貴們熱愛的運動。因此，國家逐漸將這些奢侈的消費都納入消費稅中，也是作為合理引導消費，間接調節(jié)收入分配的一種手段。五、耗能消費征稅對于耗能巨大，或者會對自然環(huán)境造成污染的消費，很

8、多國家都會通過消費稅來加以控制。美國加利福尼亞州就有這樣一項法案，它要求消費者在購買電腦、電視等電子產品時，每件產品要繳納一定的“電子垃圾回收稅”。政府希望用這筆回收稅為環(huán)保提供額外資金，并幫助居民安全有效地處理家中的電子垃圾。瑞典有一項稅收叫做“天空稅”，是針對商業(yè)飛機征收的，理由是飛機釋放出的氧化氮與碳氫化合物是導致酸雨的重要原因之一。這項稅在增加稅收的同時，也為該國的環(huán)保做出貢獻。另外，對于卷煙這種限制性消費品，世界各國都采取了較

9、高的稅率來限制消費。還有，汽油、柴油這類產品的使用會造成環(huán)境污染，并且它們屬于石油制品，由于石油開采過量會造成石油資源匱乏，導致能源危機。因此各國對它們的使用也嚴格控制，課征很高的消費稅?，F階段，中國對于耗能消費品消費稅的收取力度還不及發(fā)達國家。比如我國的煙草消費稅還比較低，另外，我國的汽油、柴油的消費稅稅額也遠遠落后其他國家。但近幾年里，我國對航空煤油、溶劑油、潤滑油、燃料油開始征收消費稅，擴大了石油制品的消費稅征收范圍。這體現了我國