消費(fèi)稅的理論與改革探討.pdf

1、西南財經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文消費(fèi)稅的理論與改革探討姓名：孫敏申請學(xué)位級別：碩士專業(yè)：財政學(xué)指導(dǎo)教師：尹音頻20040401對商品流轉(zhuǎn)額征稅、是價格的組成部分并且收入比較穩(wěn)定也具有其獨(dú)特性質(zhì):具有選擇性、導(dǎo)向明確的特性稅負(fù)彈性大，靈活性強(qiáng)稅源集中，征收簡便易于控制減免稅。進(jìn)而本章全面闡述了消費(fèi)稅的四個作用:一是消費(fèi)稅的籌資作用。二是消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)作用:在稅負(fù)完全轉(zhuǎn)嫁的條件下，課征消費(fèi)稅主要影響消費(fèi)，它可以調(diào)節(jié)居民的消費(fèi)總量和消費(fèi)結(jié)構(gòu)在稅負(fù)完全不

2、能轉(zhuǎn)嫁的條件下，課征消費(fèi)稅主要影響生產(chǎn)，它可以調(diào)節(jié)生產(chǎn)規(guī)模和生產(chǎn)結(jié)構(gòu)在稅負(fù)部分轉(zhuǎn)嫁的條件下，課征消費(fèi)稅既影響生產(chǎn)又影響消費(fèi)。三是消費(fèi)稅的收入分配功能。四是消費(fèi)稅的生態(tài)作用，在外部效應(yīng)分析的基礎(chǔ)上介紹消費(fèi)稅的延伸—環(huán)保稅的生態(tài)作用，這也是本章介紹的重點(diǎn)。第二章是消費(fèi)祝的轉(zhuǎn)嫁與歸宿分析。本章是全文的重點(diǎn)。消費(fèi)稅的轉(zhuǎn)嫁和歸宿直接影響到消費(fèi)稅對經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮，因此對其轉(zhuǎn)嫁和歸宿問題的分析就成為本文分析的關(guān)鍵所在。消費(fèi)稅以制造業(yè)者和銷售業(yè)者為

3、納稅義務(wù)人，但在稅法上其負(fù)擔(dān)應(yīng)該是預(yù)定轉(zhuǎn)嫁、歸宿給消費(fèi)者，因此和未經(jīng)課稅時相比較，其售價要提高相當(dāng)于稅額的部分。但是在市場經(jīng)濟(jì)中，商品價格大都依市場情況而定，實(shí)際未必都能以此價格出售。若能以此稅后價格出售，則能達(dá)到稅收轉(zhuǎn)嫁的目的否則，就不能完全達(dá)到稅收轉(zhuǎn)嫁的目的。所以消費(fèi)稅是否能夠轉(zhuǎn)嫁，亦可以說是依所課消費(fèi)稅的物品能夠以何種價格出售而定。消費(fèi)稅轉(zhuǎn)嫁的可能性主要受以下因素的影響:商品性質(zhì)的影響、商品有無替代品、納稅人的經(jīng)濟(jì)地位和經(jīng)濟(jì)的宏觀