采購業(yè)務(wù)風(fēng)險管理審計研究——以2004年三鹿“假蛋白”奶粉事件為例.pdf

1、風(fēng)險管理審計從20世紀(jì)90年代初引人到我國,并在21世紀(jì)初正式提出,經(jīng)過不斷地探索,我國對風(fēng)險管理審計研究和實踐方面取得了一定的成就,但對采購業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理審計理論研究和實踐探索相對較少。
　　 本文采用理論研究與案例研究相結(jié)合的研究方法,首先在回顧風(fēng)險管理審計、采購風(fēng)險、采購風(fēng)險管理審計現(xiàn)有研究成果并作總體評價的基礎(chǔ)上,以受托責(zé)任理論、風(fēng)險重要性理論和ERM框架理論為理論基礎(chǔ),以五部委的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號----采購

2、業(yè)務(wù)》(2010)和中內(nèi)協(xié)的《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第16號——風(fēng)險管理審計》(2004)為指導(dǎo),對采購業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理審計進行了研究。認(rèn)為,內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對采購業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理進行審查和評價是否適當(dāng)是采購業(yè)務(wù)風(fēng)險管理審計的目標(biāo)；采購業(yè)務(wù)流程中存在的各個風(fēng)險點是采購業(yè)務(wù)風(fēng)險管理審計的具體內(nèi)容；采購業(yè)務(wù)風(fēng)險管理審計的計劃階段應(yīng)包括了解被審計單位的采購情況、制定審計計劃等工作步驟,實施階段應(yīng)包括評價被審計單位采購風(fēng)險識別的充分性、評價被審計單位采

3、購風(fēng)險評估的適當(dāng)性、評價被審計單位采購風(fēng)險應(yīng)對措施的有效性以及評價被審計單位確定的剩余風(fēng)險的恰當(dāng)性,報告階段的工作是由內(nèi)部審計師與管理層進一步溝通并出具審計報告,后續(xù)審計階段的工作則是由內(nèi)部審計師核查審計報告中所指出問題的糾正情況以及審計意見和建議的落實情況。然后,選擇三鹿公司為案例,運用以上研究成果對其2004年的“假蛋白”奶粉事件進行分析,并對三鹿公司的采購業(yè)務(wù)做出了風(fēng)險管理審計結(jié)論。將風(fēng)險管理審計引入到采購業(yè)務(wù)中,研究并提出采購業(yè)