我國預算監(jiān)督制度研究.pdf

1、公共財政基本理論和市場經(jīng)濟發(fā)達國家的財政實踐均表明，政府預算制度是公共財政框架的核心。因此在我國上個世紀末開始的確立公共財政基本框架的財政改革背景下，必然要求預算制度進行相應的改革。近幾年，我國在預算方面進行了以部門預算改革、國庫集中支付和政府采購制度等方面的改革，并且取得了較大成效。但這些改革側(cè)重于解決預算規(guī)則和程序?qū)用娴膯栴}，從很大程度上來講是一種技術(shù)上的改革。可以說，我國的預算改革重形式輕實質(zhì)、重技術(shù)輕制度，這就使得預算監(jiān)督制度改

2、革在我國極為不足，預算改革的民主化和合理性效果大打折扣。從國內(nèi)文獻來看，對預算改革的技術(shù)性研究較多，而對預算監(jiān)督制度的系統(tǒng)研究還較為缺乏。
　　 就我國當前的預算監(jiān)督實踐來看，包括立法、審計、政府等各監(jiān)督主體之間職責分工不明確，多頭管理、重復監(jiān)督的問題時常發(fā)生，各監(jiān)督主體也沒有在制度上相互制約的機制，使得我國的預算監(jiān)督流于形式。本文認為，預算監(jiān)督是包括立法、審計、財政、公眾監(jiān)督在內(nèi)的全方位、立體式的監(jiān)督，因此本文的著力點在于構(gòu)建

3、一個更加完善和全面的預算監(jiān)督體系。在構(gòu)建全面預算監(jiān)督體系時，如何處理這些監(jiān)督主體和制度之間的關(guān)系，使得它們既相互協(xié)調(diào)、又相互制約是本文研究的重點。由此本文試圖運用規(guī)范研究、實證研究、博弈論等方法，對上述問題展開較為全面的理論探索，以期彌補我國預算監(jiān)督制度理論研究不足和實踐滯后的缺陷并對政府有關(guān)決策部門提供有益啟發(fā)。
　　 本文共分五部分。
　　 第1部分主要介紹了本文的研究背景及意義、研究方法、概念界定、主要內(nèi)容及創(chuàng)新點

4、，對目前在預算監(jiān)督方面的研究文獻進行了梳理綜述。
　　 第2部分為預算監(jiān)督理論分析，主要運用委托代理理論對預算的必要性進行分析，并且運用了博弈論的分析方法，將預算中存在的三對典型委托代理關(guān)系進行分析。
　　 第3部分對我國目前預算監(jiān)督主體進行了考察，分別介紹了目前我國預算監(jiān)督中的立法機構(gòu)監(jiān)督、財政監(jiān)督、審計監(jiān)督及公眾監(jiān)督的情況?？疾祜@示，伴隨著預算改革的深入，我國的預算監(jiān)督較從前有很大改進。但是我國目前的預算資金監(jiān)督基本

5、上以財政監(jiān)督為主，立法機構(gòu)缺位，審計監(jiān)督由于沒有相應的法律基礎(chǔ)做支撐，加上我國屬于行政型審計體制，使得審計監(jiān)督無法顯示其專業(yè)監(jiān)督的力量。公眾監(jiān)督由于我國預算信息的不透明，更是難以開展，雖然少數(shù)幾個地方進行了公眾預算方面的改革，但范圍小，也沒有以制度的形式確立起來，還需要很大的努力才能完善建立這種監(jiān)督制度。
　　 第4部分為國外預算監(jiān)督借鑒。通過對英國和美國兩個預算監(jiān)督體系比較完善的發(fā)達國家的情況研究發(fā)現(xiàn)，這些國家的立法機構(gòu)（國會

6、或議會）在預算監(jiān)督中發(fā)揮著重要的作用，是其預算監(jiān)督體系完善的根本原因。同時這些國家強調(diào)各預算監(jiān)督主體之間的相互制約，在這種預算監(jiān)督權(quán)力的博弈中尋找平衡點。財政透明度較高，使得社會公眾（選民）能時刻監(jiān)督預算，在這種監(jiān)督中預算的合法性得到了保障。從這個特點出發(fā)，雖然不同國家具體的預算監(jiān)督模式不同，但是都達到相應的效果。尋找出其預算監(jiān)督體系中的優(yōu)點，這些優(yōu)點對我國的預算監(jiān)督改革都有所啟發(fā)。
　　 第5部分為本文的結(jié)尾章，著重論述了預算