我國社會保險基金管理的審計監(jiān)督研究.pdf

1、隨著社會保障制度改革的深入，我國養(yǎng)老保險和醫(yī)療保險分別確立了以社會統(tǒng)籌賬戶和個人賬戶相結合的的部分積累制度，失業(yè)保險、工傷保險和生育保險制度也先后建立，社會保險基金管理的重要性越來越明顯。審計作為我國社會保險基金監(jiān)管制度的重要部分，其作用不可或缺，其地位不可替代。 在各級政府的重視下，社會保險覆蓋面逐步增大，基金規(guī)模也日漸壯大。由于資金保值增值的要求，社會保險基金投資的品種和直接進入資本市場運營增值的比例也逐步增多，管理過程變得

2、越來越復雜。以前常規(guī)的以合規(guī)合法性審計為主要目的的抽樣審計已不能滿足基金管理的需要，管理層和廣大民眾對資金的運營狀況的關心使得績效審計登上舞臺。 我國的現(xiàn)狀是：社會保障體系尚不健全，社會保險基金管理過程中出現(xiàn)的違法違紀現(xiàn)象還很多，貪污、挪用案例也時有發(fā)生。如何立足現(xiàn)實，找到適合我國社會保險基金審計的路子十分關鍵，也十分必要。具體分析已發(fā)生的審計案例，找出問題產生的根本原因，并從中找到整個基金管理中共性的東西，有利于制定我國社會保

3、險基金審計的策略。 社會保障事業(yè)即使在海外起步較早的國家也還遠未達到完善的程度，但這些國家和地區(qū)由于有了幾十年的發(fā)展基礎，加之其較前沿的審計技術，使得他們的社會保障資金審計工作走在了我國的前頭。本著實事求是的態(tài)度，科學開放的學風，取彼長，補已短，有利于縮短我國趕上其他國家社會保障資金審計工作水平的時間。在介紹國外先進經驗的同時，透過現(xiàn)象看本質，揭示出新的、符合事物發(fā)展規(guī)律的東西為我所用，很有意義。 本文共分五個部分。第一

4、部分主要介紹審計的一些基本概念以及審計方法的變遷，為全文的展開作技術鋪墊； 第二部分結合我國的社會保險制度簡要介紹了我國社會保險基金審計的目標、主體和客體等重要內容，同時論述了審計作為社會保險基金管理監(jiān)督制度的理論依據及其地位； 第三部分在分析比較了兩個有代表性的案例，剖析了我國社會保險基金管理中內部控制問題，說明了內部控制制度在基金管理中的核心地位，并從審計的角度針對社?；鸸芾淼膸讉€關鍵控制環(huán)節(jié)提出了解決措施；

5、 第四部分選擇介紹了美國、香港特別行政區(qū)和塞浦路斯三個國家和地區(qū)的社會保險基金管理及審計經驗，并與我國現(xiàn)行制度作了簡單比較，總結了他人的特點，比較得出了我國的差距及需改進的地方； 第五部分在第三、四部分內容分析得出的結論的基礎上，提出了為構建較為先進的社?；饘徲嬻w系，我國現(xiàn)階段及今后一段時間應做的工作及應解決的問題。為解決我國審計力量薄弱，審計任務重，審計資源嚴重不足的情況，提出若干解決措施：具體包括分階段先后從完善內部控制

6、制度入手，逐步實現(xiàn)制度基礎審計和風險基礎審計，以提高審計效率和效果；充分利用社會審計資源，根據社會保險基金的特性，將能交給社會審計的工作交出，以解決資源的不足和政府審計部門的膨脹而損失社會效益之間的矛盾。針對社會保險業(yè)務繁、數(shù)量大的特點，提出充分利用飛速發(fā)展的計算機審計技術和網絡技術，一方面有利于提升內部控制水平，實現(xiàn)日常業(yè)務的規(guī)范管理，另一方面可促進審計技術的提升，及時、準確發(fā)現(xiàn)審計重點風險領域，實現(xiàn)事前、事中、事后、現(xiàn)場和非現(xiàn)場的時