風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及其在我國(guó)的應(yīng)用分析【開題報(bào)告】

1、開題報(bào)告開題報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及其在我國(guó)的應(yīng)用分析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)及其在我國(guó)的應(yīng)用分析一、立論依據(jù)1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)隨著“寧廣夏事件”、“安然事件”等國(guó)內(nèi)外審計(jì)失敗事件的爆發(fā)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一個(gè)未成熟的新生審計(jì)模式受到行業(yè)內(nèi)外人士的關(guān)注。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在2006年2月發(fā)布的新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則，標(biāo)志著中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)由傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)向現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變。研究意義：在理論上深化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理解和認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步明確風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的內(nèi)涵

2、、程序、方法，分析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)發(fā)展應(yīng)用的動(dòng)因、模式，及其應(yīng)用的現(xiàn)狀、效果和作用機(jī)理，在此基礎(chǔ)上為推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)更好地應(yīng)用提供針對(duì)性的對(duì)策。預(yù)期目標(biāo)：考察風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在國(guó)內(nèi)外的應(yīng)用現(xiàn)狀，明確其特征，并分別分析其在國(guó)內(nèi)外的應(yīng)用處于何種階段，回答風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)的應(yīng)用現(xiàn)狀，對(duì)改進(jìn)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用提供針對(duì)性建議。2.國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀國(guó)內(nèi)外學(xué)者相關(guān)問題的研究主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的產(chǎn)生及特點(diǎn)美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)于2

3、002年10月發(fā)布了第99號(hào)“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的關(guān)注準(zhǔn)則”（SASNO.99），要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在一些高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)領(lǐng)域，實(shí)行“有錯(cuò)推定”假設(shè)，另外強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員在審計(jì)每個(gè)項(xiàng)目時(shí)都要保持高度的職業(yè)懷疑精神，盡量避免財(cái)務(wù)舞弊的嫌疑，并于2002年12月公布了與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的七個(gè)審計(jì)準(zhǔn)則征求意見稿。這些準(zhǔn)則表明，通過一系列富有成效的改進(jìn)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式已具有雛形。挪威經(jīng)濟(jì)與商業(yè)管理學(xué)院副教授Eihsfne、佛羅里達(dá)大學(xué)教授Knehcel和阿

4、姆斯特丹大學(xué)教授Wangae（200l）認(rèn)為，新的審計(jì)方法可以使審計(jì)師提供更高程度的保證，從而減少各利益相關(guān)者的風(fēng)險(xiǎn)，但應(yīng)該以更為審慎的眼光來審視新方法的優(yōu)越性以及傳統(tǒng)方法的不足。牛津大學(xué)教授Powe（2003）認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)模型的審計(jì)方法與大型事務(wù)所圍繞“戰(zhàn)略”模型重新塑造的審計(jì)方法相比較，降低了投入成本，從而使審計(jì)收費(fèi)提高合理化。簡(jiǎn)而言之，審計(jì)業(yè)務(wù)的成本重心被收入重心所代替。國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述李?yuàn)檴櫍?007）認(rèn)為，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)產(chǎn)生的因素

5、，有外部因素，例如審計(jì)2過程中所需技術(shù)與信息缺乏的問題；審計(jì)制度和司法執(zhí)行的問題李穎（2008）認(rèn)為，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的不斷增大，會(huì)計(jì)信息失真的愈演愈烈，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與責(zé)任的相聯(lián)系以及傳統(tǒng)審計(jì)方法的內(nèi)在缺陷，都使風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施應(yīng)用成為必然。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施，不僅有利于轉(zhuǎn)變審計(jì)觀念，改善審計(jì)質(zhì)量，增強(qiáng)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，保證審計(jì)行業(yè)健康發(fā)展，也能作用于企業(yè)，使其建立健全內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在我國(guó)應(yīng)用中的改進(jìn)措施綜述徐小伍（

6、2009）認(rèn)為，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則實(shí)施以來，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量起到了良好的推動(dòng)作用，特別是在上市公司、國(guó)有大中型企業(yè)等較大型企業(yè)審計(jì)方面效果尤其明顯。但小型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一個(gè)有待進(jìn)一步研究的課題，不可能一蹴而就。理應(yīng)緊緊扣住小型企業(yè)的特點(diǎn)，循序漸進(jìn)地推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念和要求，按照客觀市場(chǎng)的需求務(wù)實(shí)地開展審計(jì)工作。杜曉君、王香煥（2009）認(rèn)為在推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的過程中，應(yīng)該提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)能力，個(gè)性化

7、審計(jì)程序以及完善輔助審計(jì)軟件及其使用羅芳襲（2009）認(rèn)為，針對(duì)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，應(yīng)該建立信息系統(tǒng)資源共享機(jī)制，完善公司治理結(jié)構(gòu)；構(gòu)建新型的事務(wù)所組織形式，提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師綜合素質(zhì)；加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，加強(qiáng)外部執(zhí)業(yè)環(huán)境建設(shè)，明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。何衍喆（2010）認(rèn)為，從短期看，由于大環(huán)境中審計(jì)失敗的幾率和訴訟風(fēng)險(xiǎn)都很小，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也不會(huì)主動(dòng)加大對(duì)審計(jì)的投入，因此實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并不會(huì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；但從長(zhǎng)期來看，在審計(jì)社

8、會(huì)需求的拉動(dòng)、法律保護(hù)力度的加大及訴訟效率的提高、審計(jì)市場(chǎng)均衡（即競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制）等因素的綜合作用下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)機(jī)制將發(fā)揮作用，審計(jì)質(zhì)量也會(huì)得到提高。3.參考文獻(xiàn)［1］胡春元風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)[M]大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2001［2］徐政旦，謝榮等審計(jì)研究前沿[M]上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2002［3］李?yuàn)檴欙L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的產(chǎn)生及其運(yùn)用［J］時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2007（72）［4］胡君論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的發(fā)展［J］合作經(jīng)濟(jì)與科技，2008（348）［5］