風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論及應(yīng)用研究【開(kāi)題報(bào)告】

1、畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開(kāi)題報(bào)告畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）開(kāi)題報(bào)告題目：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理論及應(yīng)用研究專(zhuān)業(yè)：會(huì)計(jì)學(xué)一、選題的背景、意義一、選題的背景、意義（一）背景（一）背景自20世紀(jì)90年代起，人類(lèi)社會(huì)已邁向信息時(shí)代，社會(huì)環(huán)境也呈現(xiàn)出多樣化和多變性，企業(yè)的生存環(huán)境也相應(yīng)的變得復(fù)雜，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大（鄭惠尹，2008）。同時(shí)，由于技術(shù)的快速創(chuàng)新以及由此導(dǎo)致的制度創(chuàng)新，現(xiàn)代企業(yè)所面臨的商業(yè)環(huán)境和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不確定性越來(lái)越大，一方面變化周期在縮短，商業(yè)環(huán)

2、境和市場(chǎng)環(huán)境的變化超過(guò)了以往任何一個(gè)時(shí)代；另一方面商業(yè)環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境變化也越來(lái)越徹底，企業(yè)明天的生存與發(fā)展環(huán)境可能與今天幾乎沒(méi)有任何必然的聯(lián)系，現(xiàn)代企業(yè)處于高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境之中（謝忠貴，2009）。在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的環(huán)境下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的作用與影響日益受到普遍關(guān)注，據(jù)安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所2006年3月公布的一份全球調(diào)查顯示，投資者非常關(guān)心企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的情況，避免投資那些風(fēng)險(xiǎn)管理不力的企業(yè)。接近2／3的投資者對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理不力的企業(yè)，在

3、投資策略上采取非常抵觸態(tài)度。近五萬(wàn)的投資者表示曾因這一原因拋售了有關(guān)的投資產(chǎn)品（李瑛，李陽(yáng)，2008）。因此，在這樣的環(huán)境中，企業(yè)必須同時(shí)把握好商機(jī)和管理好風(fēng)險(xiǎn)才能立于不敗之地。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)置的一個(gè)職能部門(mén)，必然應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效組成部分，從組織目標(biāo)的角度來(lái)評(píng)估與改善風(fēng)險(xiǎn)，為專(zhuān)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或其它職能部門(mén)提供咨詢(xún)與保證服務(wù)，幫助企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)作出戰(zhàn)略反應(yīng)?！吨袊?guó)內(nèi)部審計(jì)規(guī)定與中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》（國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，2004）中指出

4、：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)通過(guò)分析企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的各種問(wèn)題，對(duì)其進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，既包括企業(yè)內(nèi)部控制制度，又包括了企業(yè)所處環(huán)境、所在地域以及企業(yè)管理層的誠(chéng)信度。通過(guò)對(duì)上述各方面的內(nèi)容評(píng)價(jià)，進(jìn)而對(duì)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別和評(píng)估，并以此制定相應(yīng)的措施加以控制。它是一種以對(duì)整個(gè)組織的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估與改善，以達(dá)到防弊、興利、增值為目的的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)路線（從左到右）轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式（從右到左），前者考慮到的并不是控

5、制是否有效，而是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上的風(fēng)險(xiǎn)能否得到有效地控制。因而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)更加契合現(xiàn)代企業(yè)的目標(biāo)。深入了解組織目標(biāo)，對(duì)組織目標(biāo)分層，對(duì)于成功的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)是必不可少的，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(IIA)2002年修訂的內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)將內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)與組織的目標(biāo)融合在一起。2000年，DavidMcnamee，GegesSelim認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，改變了過(guò)去那種內(nèi)部審計(jì)人員以檢查歷史業(yè)務(wù)記錄和內(nèi)部控制系統(tǒng)的歷史

6、運(yùn)營(yíng)情況提出建議和意見(jiàn)的方式，轉(zhuǎn)變?yōu)楦雨P(guān)注企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)未來(lái)發(fā)展及企業(yè)為降低風(fēng)險(xiǎn)所進(jìn)行的一項(xiàng)管理活動(dòng)（劉世林，2006）。在快速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)管理當(dāng)局需要了解變化過(guò)程中可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)，而固定的、靜態(tài)的控制體系只能反映企業(yè)的過(guò)去。因此，要求內(nèi)部審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境中觀察業(yè)務(wù)過(guò)程，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的建議，從而為企業(yè)增加更多的價(jià)值。同時(shí)，在國(guó)外，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在實(shí)務(wù)界已有了較為成熟的發(fā)展，一些國(guó)際頂級(jí)的大公司都從風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施中受

7、益匪淺，如通用汽車(chē)、沃爾瑪、加拿大郵政。在2004年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）重新修訂了《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)重新做了定義，指出內(nèi)部審計(jì)通過(guò)評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制、治理過(guò)程的效果，以增加價(jià)值以及改善組織的運(yùn)營(yíng)，步入內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新領(lǐng)域——風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)階段（李歆，2006）。（二）國(guó)內(nèi)研究動(dòng)態(tài)（二）國(guó)內(nèi)研究動(dòng)態(tài)與國(guó)外相比，我國(guó)理論界對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的研究起步較晚。在20世紀(jì)末才開(kāi)始研究風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，也只是停留