FASB關(guān)于衍生工具的會(huì)計(jì)披露及其對(duì)我國(guó)的啟示.pdf

1、本文著重介紹美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)制定的衍生工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并詳細(xì)分析美國(guó)公司為了遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而披露的衍生工具情況，進(jìn)而提出自己的關(guān)于衍生工具披露的改進(jìn)意見(jiàn)。文章首先闡述了美國(guó)衍生工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的框架以及和其他準(zhǔn)則之間的引用和關(guān)聯(lián)關(guān)系。其次，具體介紹美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于衍生工具的披露要求，它分為表內(nèi)列示和表外披露。接著以《財(cái)富》雜志2003年按照“營(yíng)業(yè)收入”排列的美國(guó)本土前100家公司作為樣本，分析各年度幾個(gè)重要比率的集中分

2、布區(qū)域，一個(gè)比率是衍生工具資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率，一個(gè)比率是衍生工具負(fù)債占總負(fù)債的比例，一個(gè)比率是其他綜合收益和凈收益比重，一個(gè)比率是衍生工具損益占其他綜合收益的比重。作者將這些指標(biāo)和安然公司的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，發(fā)現(xiàn)一些端倪。然后，作者總結(jié)了已有的衍生工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)情況，提出自己對(duì)衍生工具披露改進(jìn)的見(jiàn)解。論文的最后一部分描述了目前中國(guó)商業(yè)銀行的衍生工具會(huì)計(jì)處理的法律法規(guī)和實(shí)務(wù)界的現(xiàn)狀，同時(shí)根據(jù)美國(guó)衍生工具會(huì)計(jì)發(fā)展進(jìn)程中出現(xiàn)的問(wèn)題向中國(guó)的會(huì)計(jì)