中國(guó)納稅服務(wù)理論與實(shí)踐研究.pdf

1、納稅服務(wù)是政府履行公共服務(wù)職能的重要內(nèi)容。開(kāi)展和優(yōu)化納稅服務(wù)，對(duì)于提高稅收征管質(zhì)量和效率，降低納稅遵從成本，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，引導(dǎo)納稅遵從，構(gòu)筑和諧的征納關(guān)系，具有十分重要的意義和作用。 我國(guó)的納稅服務(wù)經(jīng)過(guò)10多年的發(fā)展，已取得了初步成效。但是，由于理論準(zhǔn)備的不充分和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的不足，當(dāng)前納稅服務(wù)工作還存在諸多突出問(wèn)題。本論文試圖在對(duì)納稅服務(wù)的一些基本理論和觀點(diǎn)進(jìn)行多維視角探討的基礎(chǔ)上，借鑒國(guó)際上現(xiàn)有的一些理論成果和成功經(jīng)驗(yàn)，

2、并緊密結(jié)合我國(guó)國(guó)情，提出我國(guó)納稅服務(wù)制度設(shè)計(jì)和優(yōu)化的政策建議，尋求一條走向征納和諧之路。 論文共七章，各章主要內(nèi)容如下： 第l章“導(dǎo)論”。本章對(duì)納稅服務(wù)在我國(guó)的發(fā)展概況進(jìn)行了描述，闡述了研究的重要意義，概述了國(guó)內(nèi)外在納稅服務(wù)方面的研究成果，并介紹了論文的結(jié)構(gòu)安排以及主要?jiǎng)?chuàng)新與不足等。 第2章“對(duì)納稅服務(wù)的幾個(gè)基本認(rèn)識(shí)”。本章首先對(duì)納稅服務(wù)的一些基本概念進(jìn)行了界定和澄清，然后詳細(xì)考察了納稅服務(wù)與納稅遵從、納稅服務(wù)與

3、征納和諧、納稅服務(wù)與稅源管理以及納稅服務(wù)與稅收?qǐng)?zhí)法的關(guān)系，對(duì)這些問(wèn)題取得清楚、準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)既是為了進(jìn)一步說(shuō)明本文的研究意義，也是納稅服務(wù)制度構(gòu)建的起點(diǎn)。 第3章“納稅服務(wù)的理論分析”。該章是整篇論文理論性分析的核心部分。本章首先從稅收征納法律關(guān)系的視角，論述了稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)(公權(quán)力)與納稅人權(quán)利(私權(quán)利)并非二元對(duì)立關(guān)系，征納雙方的權(quán)利與義務(wù)具有法理上的統(tǒng)一性、對(duì)應(yīng)性、平衡性，并將“以納稅人權(quán)利為本”作為納稅服務(wù)的邏輯基點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)稅收

4、執(zhí)法者權(quán)力與納稅人權(quán)利的和諧統(tǒng)一。接著，本章運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)分析方法，著重從納稅遵從成本的分析視角來(lái)考察納稅服務(wù)對(duì)納稅遵從的效應(yīng)，揭示納稅服務(wù)的經(jīng)濟(jì)意義。隨后，本章將心理契約理論引入到納稅人遵從決策的研究中來(lái)，在探求納稅遵從激勵(lì)的內(nèi)在機(jī)理基礎(chǔ)上，從構(gòu)建征納雙方和諧的心理契約角度，提出納稅服務(wù)的基本取向及相關(guān)征管策略建議。 第4章“西方國(guó)家納稅服務(wù)的實(shí)踐及借鑒”。本章首先從理論和實(shí)踐上全面考察了納稅服務(wù)在西方社會(huì)興起的歷史背景和深層原因

5、，在歸納總結(jié)國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，分析了中國(guó)在納稅服務(wù)方面與國(guó)際上的差異和努力方向，并結(jié)合我國(guó)實(shí)際，提出了構(gòu)建和完善我國(guó)納稅服務(wù)體系的具體對(duì)策和建議。 第5章“公開(kāi)與咨詢(xún)：信息服務(wù)的制度優(yōu)化”。本章首先論證了信息服務(wù)對(duì)當(dāng)前開(kāi)展納稅服務(wù)工作的特殊意義。接著，對(duì)信息服務(wù)的兩種類(lèi)型——稅務(wù)信息公開(kāi)和稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)進(jìn)行了理論上的研討。隨后，從操作層面上提出了推進(jìn)稅務(wù)信息公開(kāi)的政策建議。最后對(duì)納稅咨詢(xún)的重要發(fā)展方向——稅務(wù)呼叫中心進(jìn)行詳細(xì)考

6、察并提出了具體的優(yōu)化建議。 第6章“降低納稅遵從成本：辦稅服務(wù)的制度優(yōu)化”。本章著重從推行多元化申報(bào)納稅、加強(qiáng)國(guó)地稅協(xié)作和實(shí)施稅收業(yè)務(wù)流程再造三個(gè)方面，研究了如何通過(guò)提高納稅服務(wù)質(zhì)量和效率，從而降低納稅遵從成本的策略。 第7章“加強(qiáng)納稅人參與：維權(quán)服務(wù)的制度優(yōu)化”。本章首先運(yùn)用新公共服務(wù)理論就公共行政中的公眾參與進(jìn)行了考察，接著闡述了納稅人參與的重要意義，隨后著重論述了我國(guó)納稅人參與機(jī)制的構(gòu)建問(wèn)題，最后對(duì)納稅人滿(mǎn)意度評(píng)價(jià)