我國增值稅的稅收流失問題研究.pdf

1、稅收的流失不僅意味著財政收入的減少，公共產(chǎn)品供給的不足，而且對我國的勞動力就業(yè)、收入再分配、資源配置和宏觀調(diào)控都產(chǎn)生了不小的負面影響。因此，對稅收流失問題的研究具有極其重要的現(xiàn)實意義。不同稅種的稅收流失對資源配置的影響程度和影響途徑都是不同的，在所有的稅種中，以商品稅的逃稅對市場資源配置的扭曲最為嚴重，針對我國的具體情況而言，其中尤以增值稅的流失影響最大。因此，在我國目前的條件下，要減少稅收流失對財政收入、資源配置、宏觀調(diào)控等國民經(jīng)濟方

2、面造成的危害，關(guān)鍵是要減少增值稅的流失。 目前，納稅人主要是利用四種渠道進行偷逃增值稅的活動：一是減少銷項稅虛增進項稅；二是利用稅制不完善或漏洞，改變納稅人身份逃避或減輕稅負；三是利用增值稅的減免稅規(guī)定不規(guī)范，弄虛作假偷逃稅款；四是進行包括虛開增值稅專用發(fā)票在內(nèi)的發(fā)票犯罪活動，進行偷、逃、騙稅活動，造成國家稅款的大量流失。通過對增值稅逃稅規(guī)模的測算，可以看出我國增值稅的偷、逃稅規(guī)模還是相當巨大的，因此，應(yīng)該進一步提高我國增值稅的

3、管理績效，加快實施金稅三期工程，同時進一步提高稅務(wù)機關(guān)的管理水平和能力。增值稅流失的原因主要包括：正式制度供給不足和缺乏非正式制度的約束以及稅收的實現(xiàn)機制不健全三大方面；從增值稅征管的實踐中看，稅收流失的多少是征納稅雙方博弈的結(jié)果，通過建立稅收征管博弈模型可以看出，為了減少征管層面所造成的稅收流失，一方面要通過完善稅制，堵塞管理漏洞，另一方面更應(yīng)不斷更新管理理念，健全管理制度，強化管理手段，充分挖掘“向管理要效益”的潛力。 根據(jù)