2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
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文檔簡介

1、淺析企業(yè)增值稅消費(fèi)稅的稅收籌劃摘要:本文在對(duì)稅收籌劃在企業(yè)中的重要性分析的基礎(chǔ)上,結(jié)合具體的案例,就增值稅、消費(fèi)稅稅收籌劃的具體籌劃點(diǎn)及注意的問題,提出了相關(guān)的對(duì)策及建議。關(guān)鍵詞:增值稅;消費(fèi)稅;稅收籌劃一、稅收籌劃在企業(yè)管理中的重要性稅收籌劃是納稅人在合法前提下,自覺運(yùn)用稅收、會(huì)計(jì)、法律、財(cái)務(wù)等綜合知識(shí),采取合法合理或“非違法”的手段,通過策劃涉稅活動(dòng)來規(guī)避或減輕稅負(fù),以期降低稅收成本、價(jià)值最大化的經(jīng)濟(jì)行為。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一

2、項(xiàng)重要內(nèi)容,將它與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況相結(jié)合,對(duì)企業(yè)降低稅收成本,提高競爭力有著十分重要的意義。1.有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。通過稅收籌劃,選擇納稅較小的方案,有助于企業(yè)合理合法減輕稅收負(fù)擔(dān),減少交稅,節(jié)約成本支出,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,利于企業(yè)價(jià)值最大化。2.有助于企業(yè)現(xiàn)金流出最小化。通過稅收籌劃,企業(yè)將應(yīng)該交納的稅款延緩,獲得了資金在延緩這段時(shí)間的時(shí)間價(jià)值,相當(dāng)于獲得了一筆沒有利息的貸款。3.有助于企業(yè)提高經(jīng)營管理水平。稅收籌劃需要

3、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外各種關(guān)系,需要企業(yè)自覺把稅法的各種要求貫徹到其各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中去,使得企業(yè)的納稅觀念、守法意識(shí)都得到強(qiáng)化,有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理初加工、深加工一身。生產(chǎn)產(chǎn)品有鮮奶、奶制品等幾十個(gè)品種。年銷售額達(dá)到8000萬元,增值稅率是鮮奶13%,其他奶制品17%。由于公司不需要對(duì)外采購原材料,可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額少,公司的增值稅負(fù)較高,成為公司發(fā)展的障礙。6.籌劃分析。該公司根據(jù)自己的經(jīng)營特點(diǎn),將公司原有的分公司變?yōu)樽庸?,農(nóng)場、生產(chǎn)車間均

4、單獨(dú)注冊(cè)為獨(dú)立核算的子公司。這樣,農(nóng)場生產(chǎn)的牛奶按照市場價(jià)格銷售給生產(chǎn)公司,生產(chǎn)公司為其開具農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證。農(nóng)場作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者享受增值稅免稅待遇,不必繳納增值稅;而生產(chǎn)部門可以憑農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明的收購金額,按13%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。以每年5000萬元的收購額計(jì)算,公司可以少繳納增值稅650萬元。(二)消費(fèi)稅稅收籌劃1.關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)。與增值稅不同,我國消費(fèi)稅只對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)企業(yè)征收,商業(yè)企業(yè)不征收消費(fèi)稅(煙草批發(fā)除外

5、)。利用這一特征,如果企業(yè)集團(tuán)內(nèi)設(shè)立獨(dú)立核算的銷售機(jī)構(gòu),則企業(yè)可以利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行“轉(zhuǎn)讓定價(jià)”的避稅方法,以較低但不違反公平交易的銷售價(jià)格將應(yīng)稅消費(fèi)品銷售給其獨(dú)立核算的銷售機(jī)構(gòu),再由該銷售機(jī)構(gòu)以高價(jià)賣出,以此降低集團(tuán)的整體稅負(fù)。2.選擇合理的加工方式。消費(fèi)稅籌劃中,關(guān)于企業(yè)經(jīng)營方式有委托加工、自行加工兩種。選取委托加工還是自行加工存在一個(gè)以外部加工費(fèi)金額為參考的平衡點(diǎn)。在平衡點(diǎn)處兩種方式的稅后凈利相同;在平衡點(diǎn)以上時(shí),自行加工方式較優(yōu);

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