民間審計(jì)誠(chéng)信文化探析.pdf

1、誠(chéng)信是中華民族的優(yōu)良傳統(tǒng)，誠(chéng)信是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基石。然而，近幾年來(lái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告，造成證券市場(chǎng)的混亂和投資者慘重的投資損失，降低了社會(huì)公眾對(duì)民間審計(jì)的信任度，危及到了民間審計(jì)的生存與發(fā)展。民間審計(jì)受到了整個(gè)社會(huì)的置疑。 民間審計(jì)誠(chéng)信問題成為社會(huì)關(guān)注的問題。對(duì)如何解決審計(jì)報(bào)告信息失真，提高審計(jì)誠(chéng)信，許多學(xué)者考慮的是對(duì)民間審計(jì)主體進(jìn)行外部的綜合治理，而忽略了文化對(duì)民間審計(jì)誠(chéng)信的影響。這里的文化

2、包括社會(huì)文化和事務(wù)所文化，一個(gè)事務(wù)所的任何活動(dòng)無(wú)不受這兩種文化的影響和制約。社會(huì)文化是事務(wù)所經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的大環(huán)境，從整體上影響著會(huì)計(jì)師事務(wù)所的行為，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所文化是指導(dǎo)一個(gè)事務(wù)所審計(jì)活動(dòng)的靈魂，對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)活動(dòng)具有重要作用。積極的社會(huì)文化和事務(wù)所文化對(duì)民間審計(jì)誠(chéng)信的建立有重大的作用。本文從文化建設(shè)的角度研究民間審計(jì)誠(chéng)信問題，將民間審計(jì)誠(chéng)信與文化有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，借鑒與民間審計(jì)誠(chéng)信文化相關(guān)的幾個(gè)概念，理論上提出民間審計(jì)誠(chéng)信文化的

3、涵義，并結(jié)合事務(wù)所文化建設(shè)的實(shí)踐，探討加快民間審計(jì)誠(chéng)信文化建設(shè)的方法和措施，為加快審計(jì)誠(chéng)信體系建設(shè)，營(yíng)造良好的民間審計(jì)誠(chéng)信環(huán)境做一些探索。 本文除引言外，共分四個(gè)部分，文章的第一部分首先介紹了民間審計(jì)誠(chéng)信文化相關(guān)的幾個(gè)概念，如誠(chéng)信、審計(jì)誠(chéng)信、審計(jì)文化等，重點(diǎn)是總結(jié)出民間審計(jì)誠(chéng)信文化的涵義，即指提供民間審計(jì)服務(wù)的相關(guān)人員，在從事與審計(jì)等有關(guān)的活動(dòng)中形成的，反過來(lái)又對(duì)他們的活動(dòng)產(chǎn)生重要影響的價(jià)值觀念、行為準(zhǔn)則。它的結(jié)構(gòu)有其物質(zhì)層面、

4、行為層面、制度層面和精神層面的內(nèi)涵，民間審計(jì)誠(chéng)信文化的物質(zhì)層面，是經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)中與審計(jì)誠(chéng)信相關(guān)的產(chǎn)品和各種物質(zhì)設(shè)施等構(gòu)成的器物文化，是一種以物質(zhì)形態(tài)存在的表層誠(chéng)信文化。審計(jì)誠(chéng)信文化的行為層面，是指審計(jì)相關(guān)人員在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的一種動(dòng)態(tài)文化，是審計(jì)相關(guān)人員從事審計(jì)活動(dòng)的作風(fēng)、精神面貌、人際關(guān)系的體現(xiàn)，也是社會(huì)公眾價(jià)值取向的一種折射。審計(jì)誠(chéng)信文化的制度層面，主要是指講審計(jì)誠(chéng)信和不誠(chéng)信的激勵(lì)和約束機(jī)制。審計(jì)誠(chéng)信文化的精神層面是指審計(jì)相關(guān)人員在

5、長(zhǎng)期的審計(jì)活動(dòng)過程中，受一定的社會(huì)文化背景、意識(shí)形態(tài)影響而長(zhǎng)期形成的一種精神成果或文化觀念；文章的第二部分從會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部和外部環(huán)境分析了影響民間審計(jì)誠(chéng)信文化建設(shè)的因素。其中內(nèi)部環(huán)境包括合伙人的誠(chéng)信和事務(wù)所員工誠(chéng)信兩個(gè)方面，外部環(huán)境包括社會(huì)的誠(chéng)信意識(shí)、審計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的完善等。通過內(nèi)、外部環(huán)境分析，力求為尋找加快我國(guó)民間審計(jì)誠(chéng)信文化建設(shè)的途徑打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)；文章的第三部分對(duì)當(dāng)前民間審計(jì)誠(chéng)信文化的現(xiàn)狀進(jìn)行了剖析，并從經(jīng)濟(jì)根源、制度根源、社

6、會(huì)文化根源、事務(wù)所文化根源等幾個(gè)方面對(duì)民間審計(jì)誠(chéng)信缺失的原因進(jìn)行了深入探討；文章的最后一部分，根據(jù)前文對(duì)民間審計(jì)誠(chéng)信文化建設(shè)的內(nèi)、外部環(huán)境分析和民間審計(jì)誠(chéng)信文化缺失的原因分析的基礎(chǔ)上，提出了從會(huì)計(jì)師事務(wù)所文化和社會(huì)文化兩個(gè)層面來(lái)建設(shè)我國(guó)民間審計(jì)誠(chéng)信文化體系，其中通過加強(qiáng)誠(chéng)信為本的事務(wù)所文化建設(shè)、事務(wù)所內(nèi)相關(guān)人員提升民間審計(jì)誠(chéng)信文化意識(shí)、建立民間審計(jì)誠(chéng)信的內(nèi)控機(jī)制、健全制度文化建設(shè)等途徑來(lái)塑造民間審計(jì)誠(chéng)信的事務(wù)所文化；通過培育審計(jì)誠(chéng)信的良