畢業(yè)論文 企業(yè)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)

1、<p>　　題 目：企業(yè)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) </p><p><b>　　前 言</b></p><p>　　采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)是指企業(yè)支付貨幣，取得物品或勞務(wù)的過(guò)程，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)治理中的一個(gè)主要環(huán)節(jié)，是企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)應(yīng)制定采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，健全業(yè)務(wù)記錄控制系統(tǒng)，加強(qiáng)其業(yè)務(wù)流程要害點(diǎn)的控制，實(shí)施采購(gòu)決策環(huán)節(jié)的

2、相互制約和監(jiān)督。企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)存在的與生產(chǎn)和銷(xiāo)售計(jì)劃緊密相關(guān)、業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁、運(yùn)行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生漏洞的特點(diǎn)。根據(jù)其特點(diǎn)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)應(yīng)確定為：1.保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的合法性。即采購(gòu)業(yè)務(wù)必須符合國(guó)家法律法規(guī)的要求，確保采購(gòu)業(yè)務(wù)中文件合同符合法律規(guī)定。2.保證采購(gòu)環(huán)節(jié)資產(chǎn)的安全性。即保證在企業(yè)付出貨款的同時(shí)，取得相應(yīng)的貨物；保證應(yīng)付款項(xiàng)的真實(shí)性和貨款支付的嚴(yán)密性。3.保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的適應(yīng)性。即采購(gòu)業(yè)務(wù)必須適應(yīng)生產(chǎn)、銷(xiāo)售和管理的需要，防止采購(gòu)

3、不及時(shí)等而生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行。4.保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的效益性。即在滿(mǎn)足需要的前提下，盡量降低采購(gòu)成本，減少采購(gòu)資金的占用和采購(gòu)環(huán)節(jié)的損失，以實(shí)現(xiàn)效益最大化。防止基于個(gè)人私利的不恰當(dāng)采購(gòu)，給企業(yè)造成不必要的浪費(fèi)和損失。采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)與企業(yè)內(nèi)部控制采購(gòu)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的一個(gè)主要環(huán)節(jié)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大潮的沖擊下，缺乏透明度的采購(gòu)過(guò)程，產(chǎn)生</p><p><b>　　目 錄</b></p&

4、gt;<p>　　摘要 關(guān)鍵詞 ………………………………………………… 1</p><p>　　1 采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度總論 …………………………… 1</p><p>　　1.1 采購(gòu)與付款內(nèi)部控制定義 …………………………… 1</p><p>　　1.2 采購(gòu)與付款內(nèi)部控制的目標(biāo) ………………………… 1</p>

5、<p>　　1.3 采購(gòu)與付款內(nèi)部控制要點(diǎn) …………………………… 1</p><p>　　2 企業(yè)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度問(wèn)題 ……………………… 3</p><p>　　2.1 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本制度 ……………… 3</p><p>　　2.2 企業(yè)采購(gòu)與付款中存在的問(wèn)題 ……………………… 4</p><

6、;p>　　3 提高企業(yè)采購(gòu)與付款水平的對(duì)策 ………………………… 6</p><p>　　3.1 采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則 ……………… 6</p><p>　　3.2 采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì) …………………… 7</p><p>　　3.3 采購(gòu)與付款憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì) …………………… 9</p><p&g

7、t;　　4 總結(jié) ………………………………………………………… 11</p><p>　　謝辭 …………………………………………………………… 13</p><p>　　參考文獻(xiàn) ……………………………………………………… 14</p><p>　　企業(yè)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)</p><p><b>　　李慧<

8、/b></p><p>　　【摘要】本文分析采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)容、特點(diǎn)，論述編制存貨采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的原則，從職務(wù)分離制度、存貨采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)單控制制度、存貨采購(gòu)審批控制制度、訂貨控制制度、貨物驗(yàn)收控制制度、貨款支付控制制度、會(huì)計(jì)稽核與對(duì)賬制度闡述了采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，并對(duì)相應(yīng)的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)憑證和憑證流轉(zhuǎn)程序提出了自己的觀(guān)點(diǎn)。</p><p>　　【關(guān)鍵詞】采購(gòu)與付款

9、業(yè)務(wù) 內(nèi)控制度 設(shè)計(jì)</p><p>　　【Abstract】This article analyzes the content of the procurement and payment services, features, discusses the preparation of inventory procurement and payment business principles of the in

10、ternal control system, from the system of segregation of duties, inventory purchasing control system of requisitions, inventory control system for the procurement approval, order control system Acceptance of goods contro

11、l system, control system to pay the purchase price, accounting auditing and reconciliation sy</p><p>　　【Key words】Procurement and payment business internal control system design</p><p>　　1 采購(gòu)與

12、付款內(nèi)部控制制度總論</p><p>　　1.1 采購(gòu)與付款內(nèi)部控制定義</p><p>　　采購(gòu)與付款內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指為了規(guī)范企業(yè)采購(gòu)與付款行為，防范采購(gòu)與付款過(guò)程中的差錯(cuò)與舞弊，保證采購(gòu)在滿(mǎn)足生產(chǎn)和銷(xiāo)售的前提下，最大限度地降低采購(gòu)成本而采取的一系列控制措施。</p><p>　　1.2 采購(gòu)與付款內(nèi)部控制的目標(biāo)</p><p>　　采購(gòu)與付

13、款業(yè)務(wù)是指企業(yè)支付貨幣，取得物品或勞務(wù)的過(guò)程。是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的一個(gè)主要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)實(shí)施采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)請(qǐng)購(gòu)、審批、簽約、采購(gòu)、驗(yàn)收、審核和付款等環(huán)節(jié)建立標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)處理程序；健全以采購(gòu)申請(qǐng)、經(jīng)濟(jì)合同、結(jié)算憑證、驗(yàn)收入庫(kù)單據(jù)為載體的控制系統(tǒng)，加強(qiáng)請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款關(guān)鍵點(diǎn)的控制；實(shí)施采購(gòu)決策環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督機(jī)制。通過(guò)有效地控制，達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。</p><p>　　1.3 采購(gòu)與付款內(nèi)部控制要

14、點(diǎn)</p><p>　　1.3.1請(qǐng)購(gòu)(制定采購(gòu)計(jì)劃) 　　(1)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購(gòu)項(xiàng)目，具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購(gòu)項(xiàng)目。具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門(mén)應(yīng)對(duì)需求部門(mén)提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再行辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。 (2)單位應(yīng)當(dāng)建立采購(gòu)申請(qǐng)制度。依據(jù)購(gòu)置物品或勞務(wù)等類(lèi)型，確定歸口管理部門(mén)，授予相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，并明確相關(guān)部門(mén)或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)程

15、度。 　　(3)單位應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的請(qǐng)購(gòu)審批制度。①企業(yè)采購(gòu)的動(dòng)因源于內(nèi)部各個(gè)部門(mén)對(duì)各項(xiàng)貨物(商品)或服務(wù)的需求，同時(shí)對(duì)某些商品還要考慮適當(dāng)?shù)膬?chǔ)存，因此為避免盲目采購(gòu)，企業(yè)有必要制定采購(gòu)計(jì)劃，而且應(yīng)建立在企業(yè)采購(gòu)預(yù)算基礎(chǔ)上，并進(jìn)行合理授權(quán)。②對(duì)原材料、零配件、商品和其他物資等所需物品，所需部門(mén)可根據(jù)預(yù)算正確填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，由本部門(mén)授權(quán)人審批。對(duì)于不符合規(guī)定的采購(gòu)申請(qǐng)，審批人應(yīng)當(dāng)要求采購(gòu)人員調(diào)整內(nèi)容或拒絕批準(zhǔn)。請(qǐng)購(gòu)單一式四份，注明請(qǐng)購(gòu)部門(mén)。請(qǐng)

16、購(gòu)物品名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、要求到貨日期及用途等內(nèi)容。經(jīng)審批的請(qǐng)購(gòu)單送交采購(gòu)部門(mén)。對(duì)于重要物品或勞務(wù)的請(qǐng)購(gòu)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)決策論證和特殊的審批程序。對(duì)于臨時(shí)需要的物品，很難列入預(yù)算</p><p>　　1.3.2訂購(gòu)與簽訂購(gòu)貨合同 　　無(wú)論何種需要的請(qǐng)購(gòu)。采購(gòu)部門(mén)在收到經(jīng)過(guò)審批的請(qǐng)購(gòu)單后都必須作出以下三方面的決定：應(yīng)訂購(gòu)多少向誰(shuí)發(fā)出訂貨單；什么時(shí)候發(fā)出訂貨單。 　　(1)訂購(gòu)數(shù)量的控制。 　　(2)向哪一家發(fā)出訂貨單。

17、 　　(3)何時(shí)發(fā)出訂貨單。 　　在上述三方面的決定做出之后。將請(qǐng)購(gòu)單一聯(lián)退請(qǐng)購(gòu)部門(mén)，以示答復(fù)；一聯(lián)退倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備驗(yàn)貨；一聯(lián)退財(cái)務(wù)部門(mén)籌備資金；一聯(lián)采購(gòu)部門(mén)作為簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同的依據(jù)。采購(gòu)部門(mén)根據(jù)簽批后的請(qǐng)購(gòu)單，應(yīng)及時(shí)與確定的供應(yīng)商簽訂符合國(guó)家法規(guī)的附有編號(hào)的購(gòu)銷(xiāo)合同，在合同中要列出所購(gòu)物品的品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、交貨日期、交貸方式、折扣條件、售后服務(wù)等內(nèi)容，作為供銷(xiāo)雙方共同遵守的契約，對(duì)采購(gòu)合同必須按照采購(gòu)權(quán)限規(guī)定，由各級(jí)授權(quán)人進(jìn)行審核

18、，審核同意后，才能加蓋合同專(zhuān)用章。在訂貸單向供應(yīng)商發(fā)出之前。還必須由專(zhuān)人核查，訂貨單是否授權(quán)審批，以及是否有經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單作為支持憑證，確保訂貨單的有效性，采購(gòu)合同一般一式四份，一份交供貨商請(qǐng)求發(fā)貨。一份由采購(gòu)部門(mén)專(zhuān)人保管，負(fù)責(zé)合同的執(zhí)行。一份交會(huì)計(jì)部門(mén)以監(jiān)督合同的執(zhí)行。一份交倉(cāng)庫(kù)保管部門(mén)作為驗(yàn)收物品時(shí)與發(fā)票核對(duì)。 </p><p>　　1.3.3貨物驗(yàn)收 　　貨物抵達(dá)或接受勞務(wù)后。應(yīng)對(duì)照訂單或購(gòu)貨合同進(jìn)行驗(yàn)收

19、，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門(mén)或人員對(duì)貨物或勞務(wù)等品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)，并出具驗(yàn)收的證明資料，為了達(dá)到控制目的，驗(yàn)收入庫(kù)的職能必須由獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)和會(huì)計(jì)部門(mén)的人員來(lái)承擔(dān)。對(duì)收貨的控制是有雙重作用，既控制購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，也要控制存貨的管理工作。</p><p>　　1.3.4貨款結(jié)算與什款控制 　　(1)單位財(cái)會(huì)部門(mén)在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購(gòu)發(fā)票、結(jié)算憑證、驗(yàn)收證明等相關(guān)憑證的真實(shí)性、完整性、

20、合法性及合規(guī)性進(jìn)行嚴(yán)格審核。 　　(2)單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準(zhǔn)制度，加強(qiáng)預(yù)付賬欺和定金的管理。 　 (3)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理。由專(zhuān)人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項(xiàng)。已到期的應(yīng)付款項(xiàng)須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。 　 (4)單位應(yīng)當(dāng)建立退貨管理制度。對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫(kù)、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時(shí)收回退貨貨款。 　　(5)單位應(yīng)當(dāng)定期與供應(yīng)商核對(duì)應(yīng)付賬款、應(yīng)付

21、票據(jù)、預(yù)付賬款等往來(lái)款項(xiàng)。如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。</p><p>　　1.3.5會(huì)計(jì)記錄 　　以上每個(gè)環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)作必要的記錄。</p><p>　　2企業(yè)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度問(wèn)題</p><p>　　2.1 采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的基本制度</p><p>　　為了充分發(fā)揮采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，針對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)

22、務(wù)的內(nèi)容，應(yīng)設(shè)計(jì)以下采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本制度。2.1.1不相容職務(wù)崗位分工制度　　1、請(qǐng)購(gòu)與審批。企業(yè)物品采購(gòu)應(yīng)由使用部門(mén)根據(jù)其需要提出申請(qǐng)，并經(jīng)分管采購(gòu)工作的負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批;2、詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商。企業(yè)應(yīng)由采購(gòu)部門(mén)和相關(guān)部門(mén)共同參與詢(xún)價(jià)程序并確定供應(yīng)商;3、采購(gòu)合同的訂立與審計(jì)。企業(yè)應(yīng)由采購(gòu)部門(mén)下訂單或起草購(gòu)貨合同并經(jīng)授權(quán)部門(mén)或人員審核、審批或適當(dāng)審計(jì);4、采購(gòu)與驗(yàn)收。企業(yè)采購(gòu)人員不能同時(shí)擔(dān)任物品的驗(yàn)收工作;5、采購(gòu)、驗(yàn)

23、收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。企業(yè)采購(gòu)、驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄工作職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，以保證采購(gòu)數(shù)量的真實(shí)性和采購(gòu)價(jià)格、質(zhì)量的合規(guī)性、采購(gòu)記錄和會(huì)計(jì)核算的正確性;6、付款的審批與付款執(zhí)行。企業(yè)付款的審批人與付款的執(zhí)行人職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離。2.1.2授權(quán)審批制度　　企業(yè)應(yīng)明確審批人對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。根據(jù)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，控制的審批要點(diǎn)主要包括：1、企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)一般會(huì)根

24、據(jù)顧客訂單或者對(duì)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)和存貨要求的分析來(lái)決定生產(chǎn)授權(quán);2</p><p>　　2.1.3業(yè)務(wù)記錄控制　　為實(shí)現(xiàn)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)建立以請(qǐng)購(gòu)單、合同、驗(yàn)收單、入庫(kù)單等結(jié)算憑證為載體的業(yè)務(wù)記錄控制系統(tǒng)。在該系統(tǒng)中憑證要連續(xù)編號(hào)、記錄，簽字蓋章，做到賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)相符，并且檢查有編號(hào)簽字的憑證與記錄是否按程序要求處理，這樣可以有效防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏和重復(fù)，并可檢查是否存在舞弊現(xiàn)象。<

25、;/p><p>　　2.2 企業(yè)采購(gòu)與付款中存在的問(wèn)題</p><p>　　隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)一步發(fā)展, 企業(yè)雖開(kāi)始注意到采購(gòu)與付款的重要性, 但對(duì)其重視程度仍然不足,在具體的企業(yè)管理中, 采購(gòu)與付款仍然作為生產(chǎn)的后勤輔助行為來(lái)管理, 片面強(qiáng)調(diào)采購(gòu)與付款為生產(chǎn)服務(wù)的觀(guān)念，或是單純認(rèn)為采購(gòu)與付款只是節(jié)約成本的一種手段, 忽視采購(gòu)與付款對(duì)企業(yè)整體戰(zhàn)略的影響。圖2-1展示了無(wú)錫全祿信息科技有限公司的采

26、購(gòu)流程圖</p><p><b>　　圖2-1</b></p><p>　　目前, 無(wú)錫全祿信息科技有限公司在采購(gòu)與付款過(guò)程中存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下問(wèn)題：</p><p>　　2.2.1采購(gòu)計(jì)劃不準(zhǔn)確</p><p>　　無(wú)錫全祿信息科技有限公司的采購(gòu)計(jì)劃不實(shí)、不準(zhǔn)確，不夠嚴(yán)肅，存在盲目采購(gòu)現(xiàn)象。物資采購(gòu)計(jì)劃是實(shí)施物資

27、采購(gòu)活動(dòng)的主要依據(jù)，其影響涉及物資采購(gòu)全過(guò)程，一經(jīng)確定便不能隨意變更，但在實(shí)際工作中無(wú)錫全祿信息科技有限公司的物資采購(gòu)計(jì)劃的編制還存在隨意性，有些物資計(jì)劃人員，在原計(jì)劃體制物資短缺條件下，形成的手中有糧心中不慌、有備無(wú)患，過(guò)分追求儲(chǔ)備的品種全、從儲(chǔ)量足的保供觀(guān)念出發(fā)，不考慮目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)買(mǎi)方市場(chǎng)、社會(huì)資源充足，交通便利的現(xiàn)狀，而編制采購(gòu)計(jì)劃過(guò)大。這樣不僅浪費(fèi)人力、財(cái)力，造成儲(chǔ)備資金占用大，周轉(zhuǎn)遲緩，甚至有時(shí)還影響無(wú)錫全祿信息科技有限公司的

28、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。</p><p>　　2.2.2采購(gòu)過(guò)程中信息封閉</p><p>　　尋找供應(yīng)商在傳統(tǒng)的采購(gòu)活動(dòng)中是一個(gè)首要的任務(wù)。在采購(gòu)過(guò)程中, 無(wú)錫全祿信息科技有限公司為了能夠從多個(gè)競(jìng)爭(zhēng)性的供應(yīng)商中選擇一個(gè)最佳的供應(yīng)商, 往往保留私有信息, 而供應(yīng)商也在和其他的供應(yīng)商競(jìng)爭(zhēng)中隱瞞自己的信息,如果給供應(yīng)商提供的信息越多, 供應(yīng)商的競(jìng)爭(zhēng)籌碼就越大, 這樣對(duì)無(wú)錫全祿信息科技有限公司不利。采購(gòu)、

29、供應(yīng)雙方都盡量隱瞞自己的信息, 保持信息私有化, 不能有效進(jìn)行信息共享與信息溝通, 必然導(dǎo)致信息阻塞。采購(gòu)、供應(yīng)雙方只能通過(guò)多次談判達(dá)成協(xié)議, 這是典型的非信息對(duì)稱(chēng)博弈過(guò)程。由于雙方不能及時(shí)了解對(duì)方的真正需求, 不得不通過(guò)大量增加庫(kù)存來(lái)避免由于信息阻塞所導(dǎo)致的不確定事件的發(fā)生, 從而造成采購(gòu)、庫(kù)存成本大大增加。同樣, 無(wú)錫全祿信息科技有限公司采購(gòu)部門(mén)與相關(guān)部門(mén)之間及管理者與實(shí)施者之間也存在著信息的封閉和信息不能共享。企業(yè)各個(gè)部門(mén)作為獨(dú)立

30、的部門(mén), 各自為政, 缺乏溝通, 常常只注重較好地完成本部門(mén)的目標(biāo), 而忽視了物流領(lǐng)域中存在的效益背反原理, 即物流的若干要素之間存在著損益的矛盾, 某一功能要素的優(yōu)化和利益發(fā)生的同時(shí), 必然會(huì)存在另一個(gè)或幾個(gè)功能的利益損失, 反之如此。這是一個(gè)此消彼長(zhǎng)</p><p>　　2.2.3采購(gòu)方式的選擇不靈活、不科學(xué)</p><p>　　目前無(wú)錫全祿信息科技有限公司主要采用招標(biāo)、比價(jià)兩種方式進(jìn)

31、行采購(gòu)。最初，通過(guò)招標(biāo)和比價(jià)采購(gòu)的確大幅度降低了采購(gòu)成本，積累了豐富的供應(yīng)商資源，但隨著企業(yè)自身的發(fā)展，僅僅依靠招標(biāo)和比價(jià)兩種方式搞采購(gòu)工作已經(jīng)不能滿(mǎn)足提升采購(gòu)效率和效益的需要。招標(biāo)和比價(jià)這兩種采購(gòu)方式有一個(gè)共同的缺點(diǎn)，就是過(guò)多的關(guān)注短期收益，過(guò)多的關(guān)注單筆采購(gòu)的價(jià)格，對(duì)采購(gòu)的綜合成本考慮不夠。其結(jié)果是雖然單筆采購(gòu)價(jià)格看似較低，但采購(gòu)物資后期的使用成本比較高，致使采購(gòu)總成本提高。這個(gè)矛盾在設(shè)備的招標(biāo)采購(gòu)中尤為突出。在設(shè)備的招標(biāo)采購(gòu)中，由

32、于每次采購(gòu)（尤其是對(duì)主機(jī)的采購(gòu)）中標(biāo)的廠(chǎng)家可能不同，造成主機(jī)的型號(hào)不同，而主機(jī)的型號(hào)不同，零配件往往不能通用，因此不得不為每個(gè)型號(hào)的主機(jī)或不同廠(chǎng)家的主機(jī)儲(chǔ)備相應(yīng)的零配件，因此后期在零配件更、技術(shù)進(jìn)步淘汰、工程遺留、清欠頂帳等種種原因形成的積壓呆滯物資，千方百計(jì)地改制代用，外調(diào)處理，盤(pán)活資金，讓死物變活物，在運(yùn)動(dòng)中增值而不在呆滯中貶值，從而優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)，加速物資周轉(zhuǎn)，減少儲(chǔ)備資金占用，有效避免隱性資產(chǎn)流失。</p><

33、p>　　2.2.4對(duì)采購(gòu)細(xì)節(jié)的控制難度大</p><p>　　無(wú)錫全祿信息科技有限公司與供應(yīng)方之間的工作是不透明的, 無(wú)錫全祿信息科技有限公司很難參與供應(yīng)商的生產(chǎn)組織和有關(guān)的質(zhì)量控制活動(dòng), 只能通過(guò)各種相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn), 進(jìn)行檢查和驗(yàn)收。在供應(yīng)商規(guī)模和技術(shù)水平一定的情況下, 要保證產(chǎn)品質(zhì)量,勢(shì)必會(huì)增加產(chǎn)品的成本, 供應(yīng)商為了在采購(gòu)招標(biāo)中獲取優(yōu)勢(shì), 總是通過(guò)各種手段, 簡(jiǎn)化程序,降低成本, 結(jié)果使產(chǎn)品質(zhì)量大大降低,

34、 使無(wú)錫全祿信息科技有限公司的利益遭受損失。此外, 質(zhì)量檢驗(yàn)是采購(gòu)部門(mén)工作的一個(gè)重要且必需的程序, 而無(wú)錫全祿信息科技有限公司的質(zhì)量檢驗(yàn)只能通過(guò)事后把關(guān)的辦法。因?yàn)殡p方的工作是不透明的, 這種缺乏合作的質(zhì)量控制會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)部門(mén)對(duì)采購(gòu)物品質(zhì)量控制的難度增加。</p><p>　　2.2.5對(duì)用戶(hù)的反應(yīng)不敏感</p><p>　　無(wú)錫全祿信息科技有限公司與預(yù)測(cè)和物料需求計(jì)劃結(jié)合不緊, 對(duì)用戶(hù)的需

35、求變化反應(yīng)遲鈍, 缺乏應(yīng)付需求變化的能力。采購(gòu)和供應(yīng)雙方在溝通方面缺乏及時(shí)的信息反饋, 在市場(chǎng)需求發(fā)生變化的情況下, 采購(gòu)方不能有效根據(jù)生產(chǎn)需要組織采購(gòu), 實(shí)現(xiàn)物料的供應(yīng)計(jì)劃與當(dāng)前需求的平衡, 并與企業(yè)的庫(kù)存投資和策略相一致。供應(yīng)方也不能對(duì)供應(yīng)計(jì)劃做出迅速調(diào)整, 使供給和需求發(fā)生脫節(jié), 供需之間對(duì)用戶(hù)需求的響應(yīng)沒(méi)有同步進(jìn)行,從而喪失市場(chǎng)。</p><p>　　2.2.6采購(gòu)部門(mén)中缺乏有效的制約</p>

36、<p>　　由于在無(wú)錫全祿信息科技有限公司, 采購(gòu)部門(mén)的采購(gòu)事務(wù)的授權(quán)、簽發(fā)、批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄沒(méi)有進(jìn)行職務(wù)分類(lèi), 常常出現(xiàn)一個(gè)人獨(dú)攬?jiān)S多采購(gòu)事務(wù)的決定權(quán)。供應(yīng)商為了在采購(gòu)招標(biāo)中獲勝或者獲取自身更大的利益, 就會(huì)賄賂采購(gòu)人員, 而采購(gòu)人員利用手中的職務(wù)之便為供應(yīng)商打開(kāi)方便之門(mén), 致使無(wú)錫全祿信息科技有限公司的利益受損。</p><p>　　2.2.7加強(qiáng)信息化建設(shè)步伐，完善物資采購(gòu)供應(yīng)信息化管理系統(tǒng)&

37、lt;/p><p>　　一是盡快實(shí)現(xiàn)無(wú)錫全祿信息科技有限公司物資供應(yīng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)資源共享，所有業(yè)務(wù)流程在網(wǎng)上完成。使領(lǐng)導(dǎo)隨時(shí)可以通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)調(diào)閱和查詢(xún)相關(guān)物資信息和分析報(bào)表，了解物資動(dòng)態(tài)，做出科學(xué)決策。使大量手工條件下難以做到的對(duì)庫(kù)存、消耗、出入庫(kù)等各類(lèi)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)查詢(xún)、統(tǒng)計(jì)、分析成為現(xiàn)實(shí)，為合理調(diào)劑余缺，減少重復(fù)儲(chǔ)備提供方便快捷的條件，也增加對(duì)采購(gòu)過(guò)程與結(jié)果的監(jiān)督手段。同時(shí)加強(qiáng)無(wú)錫全祿信息科技有限公司內(nèi)

38、外溝通，變坐商為行商，廣泛收集各類(lèi)信息，加強(qiáng)分析研究，充分利用“時(shí)間差”、“地區(qū)差”、“供應(yīng)（廠(chǎng)）商差”，把握最佳進(jìn)貨時(shí)點(diǎn)，合理確定采購(gòu)批量和批次，充分享受批量?jī)r(jià)格優(yōu)勢(shì)，不斷降低采購(gòu)成本。</p><p>　　2.2.8不斷提高采購(gòu)供應(yīng)人員的綜合素質(zhì)</p><p>　　采購(gòu)供應(yīng)人員應(yīng)具備的素質(zhì)包括思想品德素質(zhì)、知識(shí)素質(zhì)、能力素質(zhì)。思想品德素質(zhì)要求采購(gòu)人員做到胸懷坦蕩，大公無(wú)私。樹(shù)立良好的

39、職業(yè)道德，把企業(yè)利益放在首位，嚴(yán)格把好進(jìn)貨關(guān)。知識(shí)素質(zhì)要求采購(gòu)人員具備與采購(gòu)任務(wù)相關(guān)的政策、法律知識(shí)，市場(chǎng)學(xué)知識(shí)，業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，自然科學(xué)知識(shí)，文化基礎(chǔ)知識(shí)，社會(huì)心理等相關(guān)知識(shí)。能力素質(zhì)要求采購(gòu)人員具有成本分析和價(jià)值分析能力、協(xié)作能力、表達(dá)能力、預(yù)測(cè)能力。這些能力的獲得需要自身長(zhǎng)時(shí)期的學(xué)習(xí)，積累，同時(shí)也需要無(wú)錫全祿信息科技有限公司組織各類(lèi)培訓(xùn)和外出參觀(guān)學(xué)習(xí)來(lái)獲得。</p><p>　　3提高企業(yè)采購(gòu)與付款水平的對(duì)策

40、</p><p>　　3.1采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則</p><p>　　設(shè)計(jì)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度最基本的原則是實(shí)事求是，“因企制宜”，靈活兼顧。 　　1.相互牽制原則。完整的一次采購(gòu)與付款，如果是經(jīng)過(guò)兩個(gè)以上的有相互制約環(huán)節(jié)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和核查，其發(fā)生錯(cuò)弊現(xiàn)象的可能性就很小。就具體內(nèi)控措施來(lái)說(shuō)，相互牽制必須考慮橫向控制和縱向控制兩個(gè)方面的制約關(guān)系。從橫向關(guān)系來(lái)講，完成某個(gè)環(huán)節(jié)的

41、工作需有來(lái)自彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門(mén)或人員協(xié)調(diào)運(yùn)作、相互監(jiān)督、相互制約、相互證明；從縱向關(guān)系來(lái)講，完成某個(gè)工作需經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。例如，在材料采購(gòu)控制系統(tǒng)中，采購(gòu)部門(mén)只有憑領(lǐng)導(dǎo)審批后的采購(gòu)單或合同（縱向牽制）進(jìn)行采購(gòu)，而采購(gòu)的材料必需經(jīng)過(guò)驗(yàn)收（橫向牽制）后，才能辦理有關(guān)手續(xù)。因而只有經(jīng)過(guò)橫向關(guān)系和縱向關(guān)系的核查和制約，才使發(fā)生的錯(cuò)弊減少到最低程度，或者即使發(fā)生問(wèn)題，也易盡早發(fā)現(xiàn)，及時(shí)

42、糾正。 　　2.成本效益原則。企業(yè)最關(guān)心的是經(jīng)濟(jì)效益，如果單純從控制的角度來(lái)考慮，參與控制的人員和環(huán)節(jié)越多，控制措施越嚴(yán)密，控制的效果就越好，其發(fā)生的錯(cuò)弊現(xiàn)象就越少，但因控制活動(dòng)造成的控制成本就越高。因此，在設(shè)計(jì)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，一定要考慮控制投</p><p>　　我所設(shè)計(jì)的無(wú)錫全祿信息科技有限公司采購(gòu)與付款的內(nèi)部控制制度包括以下幾個(gè)方面： 　　1.職務(wù)分離制度。目前，無(wú)錫全祿信息科技有限公司采購(gòu)環(huán)節(jié)中的

43、主要業(yè)務(wù)有提交請(qǐng)購(gòu)單、編制計(jì)劃、審批計(jì)劃、市場(chǎng)調(diào)研、招標(biāo)投標(biāo)、簽訂采購(gòu)合同、訂貨、收貨和入賬等。在這些業(yè)務(wù)中需要進(jìn)行職務(wù)分離的主要有：(1)生產(chǎn)或銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)使用量或銷(xiāo)售需要量提出需要采購(gòu)的物資品種和數(shù)量，倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)依據(jù)提供的需采購(gòu)物資品種、數(shù)量及現(xiàn)有庫(kù)存量，制定采購(gòu)計(jì)劃，報(bào)預(yù)算管理部門(mén)審批，然后由采購(gòu)部門(mén)依據(jù)經(jīng)管部門(mén)提供的市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告進(jìn)行公開(kāi)詢(xún)價(jià)。(2)由生產(chǎn)或銷(xiāo)售部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和法律部門(mén)、經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)共同組織招標(biāo)投標(biāo)來(lái)選

44、擇供應(yīng)商，并會(huì)同供貨單位簽訂采購(gòu)合同。(3)物資的采購(gòu)人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)所購(gòu)物資的質(zhì)檢、驗(yàn)收、保管。(4)物資的采購(gòu)人員、保管人員、使用人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記錄。(5)采購(gòu)人員應(yīng)與負(fù)責(zé)付款審批的人員相分離。(6)審核付款人員應(yīng)與付款人員相分離。(7)記錄應(yīng)付賬款的人員應(yīng)與出納人員相分離。 　　2.請(qǐng)購(gòu)單控制制度。在確定物資采購(gòu)時(shí)，無(wú)錫全祿信息科技有限公司必須由物資的使用部門(mén)根據(jù)未來(lái)一定期間的需要量，以填制“物資需</p>

45、<p>　　4.訂貨控制制度。無(wú)錫全祿信息科技有限公司經(jīng)管部門(mén)提供附有供應(yīng)商的價(jià)格表、質(zhì)量等級(jí)、供應(yīng)量、電話(huà)、地址的市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告，并定期對(duì)供應(yīng)商的信譽(yù)、價(jià)格、質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，建立包括價(jià)格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、折扣、付款條件、供應(yīng)商信譽(yù)、電話(huà)、地址等供應(yīng)商檔案，從中篩選質(zhì)量好、價(jià)格低、信譽(yù)好的供應(yīng)商，由生產(chǎn)或銷(xiāo)售部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、法律部門(mén)共同進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)，最終確定供應(yīng)商。采購(gòu)部門(mén)具體辦理訂貨手續(xù)簽訂訂貨合同及訂貨單，并將訂貨單及時(shí)傳

46、送給生產(chǎn)、銷(xiāo)售、保管和會(huì)計(jì)等有關(guān)部門(mén)，以備合理安排生產(chǎn)、銷(xiāo)售、收貨和付款。無(wú)錫全祿信息科技有限公司對(duì)物資采購(gòu)每年進(jìn)行一次招投標(biāo)，以增加現(xiàn)有供應(yīng)商的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。 　　5.貨物驗(yàn)收控制制度。無(wú)錫全祿信息科技有限公司所訂購(gòu)的貨物運(yùn)到后先入驗(yàn)收庫(kù)由業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)具入庫(kù)通知單、驗(yàn)收單。質(zhì)檢部門(mén)按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，各類(lèi)物資必須具備各種規(guī)定資證。驗(yàn)收合格后出具“質(zhì)量檢驗(yàn)合格單”或在驗(yàn)收單上加蓋“質(zhì)檢合格”章。如不合格查明原因，并

47、向主管書(shū)面報(bào)告，及時(shí)向供應(yīng)商提出異議。 　　無(wú)錫全祿信息科技有限公司驗(yàn)收人員根據(jù)入庫(kù)通知單、驗(yàn)收單及所附有關(guān)質(zhì)量證明書(shū)、合格證、技術(shù)圖紙、裝</p><p>　　8.多家詢(xún)價(jià)集中供應(yīng)商。通過(guò)對(duì)眾多潛在供應(yīng)商進(jìn)行全面考察后，確定一到兩家供應(yīng)商為企業(yè)供貨。多家詢(xún)價(jià)可以提高找到最佳供應(yīng)商的機(jī)會(huì)；集中供應(yīng)商則可以擴(kuò)大采購(gòu)數(shù)量，達(dá)到降低采購(gòu)成本和簡(jiǎn)化采購(gòu)管理的目的。過(guò)去那些采用太多供應(yīng)商供貨的辦法，雖然表面看來(lái)可以提高供

48、貨的穩(wěn)定性，增加供應(yīng)商之間的競(jìng)爭(zhēng)，從而降低采購(gòu)成本。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，并不利于無(wú)錫全祿信息科技有限公司。當(dāng)供應(yīng)商數(shù)量太多后，每家得到的配額都不多，其后果就是質(zhì)量下降并且演繹出劇情復(fù)雜的舞弊大戲。在保證供貨穩(wěn)定的前提下，集中供應(yīng)商可以使無(wú)錫全祿信息科技有限公司預(yù)防采購(gòu)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。</p><p>　　3.3采購(gòu)與付款憑證流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)</p><p>　　3.3.1采購(gòu)與付款憑證的設(shè)計(jì)</p

49、><p>　　采購(gòu)憑證是企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的一個(gè)重要組成部分。采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度最終要落實(shí)在采購(gòu)環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)憑證上，就需要進(jìn)行配套設(shè)計(jì)的采購(gòu)憑證，在采購(gòu)環(huán)節(jié)上主要有物資需求單、請(qǐng)購(gòu)單、詢(xún)\報(bào)價(jià)單、訂貨單；在驗(yàn)收入庫(kù)環(huán)節(jié)上主要有入庫(kù)通知單、驗(yàn)收單、缺貨通知單和退貨通知單；在掛賬付款環(huán)節(jié)主要有掛賬通知單、付款憑單。這些采購(gòu)憑證的設(shè)計(jì)是根據(jù)無(wú)錫全祿信息科技有限公司實(shí)際情況，采購(gòu)業(yè)務(wù)的憑證流轉(zhuǎn)程序設(shè)計(jì)主要指驗(yàn)收單的傳遞程序

50、。有送貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序,提貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序,發(fā)貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序。</p><p>　　1.送貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序。供應(yīng)商將物資送到無(wú)錫全祿信息科技有限公司指定倉(cāng)庫(kù)交貨，將送貨通知、發(fā)票送到業(yè)務(wù)部門(mén)，業(yè)務(wù)部門(mén)與合同、計(jì)劃核對(duì)無(wú)誤后，填制驗(yàn)收單，并留存第一聯(lián)，將發(fā)票、驗(yàn)收單第二、三、四聯(lián)返回供應(yīng)商。供應(yīng)商將這些驗(yàn)收單送到倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)按驗(yàn)收單驗(yàn)收物資，在驗(yàn)收單第三、四聯(lián)蓋章，留存第二聯(lián)登記保管賬，將驗(yàn)收單第三

51、、四聯(lián)返還供應(yīng)商。供應(yīng)商持發(fā)票、驗(yàn)收單到財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)審核發(fā)票、驗(yàn)收單無(wú)誤后辦理貨款結(jié)算手續(xù)，留存發(fā)票驗(yàn)收單掛賬付款，憑驗(yàn)收單第三聯(lián)記商品賬，給供應(yīng)商支付貨款，將驗(yàn)收單第四聯(lián)送到業(yè)務(wù)部門(mén)，業(yè)務(wù)部門(mén)憑驗(yàn)收單第四聯(lián)登記備用卡。</p><p>　　2.提貨制下的憑證流轉(zhuǎn)程序。供應(yīng)商遞交發(fā)票、提貨單給無(wú)錫全祿信息科技有限公司業(yè)務(wù)部門(mén)，業(yè)務(wù)部門(mén)與合同核對(duì)無(wú)誤后，填制驗(yàn)收單，留存第一聯(lián)，將合同、發(fā)票、提貨單、驗(yàn)收單第二

52、、三、四聯(lián)送交財(cái)會(huì)部門(mén)。財(cái)會(huì)部門(mén)審核發(fā)票、提貨單、驗(yàn)收單和合同無(wú)誤后，辦理貨款結(jié)算手續(xù)，留存發(fā)票記付款賬，將提貨單、驗(yàn)收單第二、三、四聯(lián)傳遞給儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)。儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)到供貨單位憑提貨單提取貨物，將貨物連同驗(yàn)收單送到倉(cāng)庫(kù)。倉(cāng)庫(kù)按驗(yàn)收單驗(yàn)收物資，在驗(yàn)收單第三、四聯(lián)蓋章，留存第二聯(lián)登記保管賬，將驗(yàn)收單第三聯(lián)轉(zhuǎn)到財(cái)會(huì)部門(mén)，財(cái)會(huì)部門(mén)憑其記商品賬，將驗(yàn)收單第四聯(lián)轉(zhuǎn)到業(yè)務(wù)部門(mén)，業(yè)務(wù)部門(mén)憑其登記備調(diào)卡。</p><p>　　3.發(fā)貨制

53、下的憑證流轉(zhuǎn)程序。供貨企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行接受供貨單位委托，辦理托收貨款通知，購(gòu)貨單位開(kāi)戶(hù)銀行將托收貨款通知送到無(wú)錫全祿信息科技有限公司財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)將發(fā)票、發(fā)貨明細(xì)、托運(yùn)單等收款通知審核后轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)部門(mén)，業(yè)務(wù)部門(mén)核對(duì)合同無(wú)誤后將收款通知返還財(cái)務(wù)部門(mén)，填制驗(yàn)收單，留存第一聯(lián)，將驗(yàn)收單第二、三、四聯(lián)轉(zhuǎn)到儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)。儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)接到車(chē)站或碼頭提貨通知提取貨物，將提取的貨物及驗(yàn)收單第二、三、四聯(lián)送到倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收。倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收貨物無(wú)誤后，在驗(yàn)收單第三、四聯(lián)加蓋“驗(yàn)訖

54、”章，留存第二聯(lián)登記保管賬，將驗(yàn)收單第三聯(lián)送到財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)憑發(fā)票等收款通知支付賬款并登記商品賬，將驗(yàn)收單第四聯(lián)送到無(wú)錫全祿信息科技有限公司業(yè)務(wù)部門(mén)，業(yè)務(wù)部門(mén)登記商品備調(diào)卡。</p><p>　　3.2.2出納部門(mén)收現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)</p><p>　　出納部門(mén)收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程：</p><p>　　1.由無(wú)錫全祿信息科技有限公司業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)出一式兩聯(lián)收款通知，經(jīng)本

55、部門(mén)負(fù)責(zé)人審核后交出納部門(mén)</p><p>　　2.由出納員根據(jù)收款通知收取現(xiàn)金，編制收據(jù)一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶(hù)，一聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬后送交會(huì)計(jì)部門(mén)登帳</p><p>　　3.定期進(jìn)行賬賬核對(duì)</p><p>　　出納部門(mén)收取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)：</p><p>　　1.開(kāi)票人和收款人相分離，出納員只有憑

56、審核通過(guò)的收款通知才可辦理收款，出具收款收據(jù)</p><p>　　2.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬分別由出納員和會(huì)計(jì)員登記和保管</p><p>　　3.定期進(jìn)行收款通知單·庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和明細(xì)賬核對(duì)，以便發(fā)現(xiàn)是否多放、少收以及登帳錯(cuò)誤等</p><p>　　3.3.3 零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)付現(xiàn)程序的設(shè)計(jì)</p><p>　　(1)零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)支

57、付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)流程</p><p>　　1.先由無(wú)錫全祿信息科技有限公司支出費(fèi)用的業(yè)務(wù)部門(mén)有關(guān)人員根據(jù)原始憑證編制報(bào)銷(xiāo)憑證，經(jīng)本部門(mén)主管審核后送交無(wú)錫全祿信息科技有限公司會(huì)計(jì)部門(mén)</p><p>　　2.經(jīng)會(huì)計(jì)主管審核同意后交給出納員付款</p><p>　　3.將報(bào)銷(xiāo)單送交會(huì)計(jì)部門(mén)據(jù)此登帳</p><p>　　(2)零星費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)

58、流程的控制要點(diǎn)</p><p>　　1.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)必須要有原始憑證，以保證報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用數(shù)額的真實(shí)和正確</p><p>　　2.費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)前，必須由業(yè)務(wù)部門(mén)主管和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核批準(zhǔn)，再授權(quán)出納辦理費(fèi)用支付</p><p>　　3.3.4支票付款簽發(fā)程序的設(shè)計(jì)</p><p>　　(1)支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程</p><p>

59、　　1.業(yè)務(wù)部門(mén)將外單位收款通知或自制付款憑證經(jīng)本部門(mén)審核后，送會(huì)計(jì)部門(mén)</p><p>　　2.會(huì)計(jì)部門(mén)經(jīng)審核后交出納部門(mén)支付</p><p>　　3.出納員簽發(fā)支票并在支票登記簿上做好記錄</p><p>　　4.出納部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)支票回執(zhí)分別登記銀行存款日記賬和其他有關(guān)賬簿</p><p>　　(2)支票付款簽發(fā)的業(yè)務(wù)流程的控制要點(diǎn)

60、</p><p>　　1.付款前由業(yè)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)主管審核</p><p>　　2.簽發(fā)的支票作備查記錄</p><p>　　3.簽發(fā)支票的印簽由會(huì)計(jì)主管保管</p><p>　　4．銀行存款日記賬與相關(guān)賬簿核對(duì)相符 </p><p>　　3.3.5臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)程序的設(shè)計(jì)</p><p>　　

61、(1)臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)?zhí)幚沓绦?lt;/p><p>　　1.請(qǐng)購(gòu)單位編制請(qǐng)購(gòu)單交無(wú)錫全祿信息科技有限公司供應(yīng)部門(mén)</p><p>　　2.供應(yīng)部門(mén)編制臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)審核同意后通知采購(gòu)員進(jìn)行采購(gòu)</p><p>　　3.通知財(cái)會(huì)部門(mén)以備貸款核算</p><p>　　(2)臨時(shí)采購(gòu)申請(qǐng)流程的控制要點(diǎn)</p><p>　　1臨時(shí)采

62、購(gòu)必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理</p><p>　　2會(huì)計(jì)部門(mén)監(jiān)督臨時(shí)采購(gòu)計(jì)劃的實(shí)施</p><p>　　3.3.6退貨及折讓程序的設(shè)計(jì)</p><p>　　(1)退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序</p><p>　　1.由無(wú)錫全祿信息科技有限公司存儲(chǔ)部門(mén)或用料部門(mén)填制請(qǐng)購(gòu)單</p><p>　　2.由無(wú)錫全祿信息科技有限公司采購(gòu)

63、部門(mén)填制訂購(gòu)單或其他契約</p><p>　　3.由無(wú)錫全祿信息科技有限公司檢驗(yàn)部門(mén)驗(yàn)收并編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告</p><p>　　4.無(wú)錫全祿信息科技有限公司儲(chǔ)存部門(mén)對(duì)照驗(yàn)收?qǐng)?bào)告收料入庫(kù)，如有差異應(yīng)報(bào)告給會(huì)計(jì)部門(mén)</p><p>　　5.無(wú)錫全祿信息科技有限公司會(huì)計(jì)部門(mén)比較購(gòu)貨訂單，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及賣(mài)方發(fā)票，發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款</p><p>　　6作證移

64、送出納處付款</p><p>　　(2)退貨及折讓流程的控制要點(diǎn)</p><p>　　1.退貨及折讓生時(shí)，應(yīng)由雙方協(xié)商解決</p><p>　　2.由采購(gòu)部門(mén)編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門(mén)，作為處理依據(jù)</p><p>　　3送交會(huì)計(jì)部門(mén)的通知單，可作為沖減應(yīng)付賬款的憑證</p><p>　　3.3.7設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)

65、貨、付款程序的設(shè)計(jì)</p><p>　　(1)固定資產(chǎn)購(gòu)入，驗(yàn)收到付款時(shí)的業(yè)務(wù)流程</p><p>　　1.由供貨單位將設(shè)備購(gòu)買(mǎi)發(fā)票和運(yùn)輸提貨單函寄無(wú)錫全祿信息科技有限公司設(shè)備部門(mén)</p><p>　　2.設(shè)備部門(mén)根據(jù)有關(guān)設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知單和合同，編制設(shè)備部門(mén)</p><p>　　3.分別通知無(wú)錫全祿信息科技有限公司運(yùn)輸部門(mén)提貨和設(shè)備倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備接貨

66、</p><p>　　4廠(chǎng)內(nèi)運(yùn)輸部門(mén)到車(chē)站提設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門(mén)驗(yàn)收設(shè)備，設(shè)備部門(mén)驗(yàn)收后登記設(shè)備庫(kù)存聯(lián)，并通知財(cái)會(huì)部門(mén)付款</p><p>　　5最后由會(huì)計(jì)部門(mén)核對(duì)合同副本和設(shè)備購(gòu)買(mǎi)通知單，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬</p><p>　　(2)采納、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)</p><p>　　1.提貨、驗(yàn)

67、收、付款分管</p><p>　　2設(shè)備驗(yàn)收、付款均要核對(duì)有關(guān)合同和有關(guān)憑證</p><p>　　3定期進(jìn)行賬賬·賬實(shí)核對(duì)</p><p><b>　　4 總結(jié)</b></p><p>　　企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機(jī)制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

68、建設(shè)，對(duì)企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、規(guī)范財(cái)務(wù)管理、防范會(huì)計(jì)違法犯罪、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等，有著非常重要的意義。因此，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是否健全，關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成敗，必須加以重視。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有十分重要的作用，真實(shí)、客觀(guān)、全面的會(huì)計(jì)信息披露為參與公司治理的相關(guān)利益者提供了他們所需要的重要的信息來(lái)源，減少了信息不對(duì)稱(chēng)，使得公司治理能夠有效運(yùn)作。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用越來(lái)越大，現(xiàn)代企業(yè)的一切管理工作應(yīng)當(dāng)從建立和健全內(nèi)部控制制度開(kāi)始

69、，企業(yè)的一切決策應(yīng)統(tǒng)馭于完善的內(nèi)部控制制度之上，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制整體架構(gòu)的核心，它是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一個(gè)控制系統(tǒng)。而采購(gòu)與付款是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，所以做好企業(yè)采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)，對(duì)請(qǐng)購(gòu)、審批、簽約、采購(gòu)、驗(yàn)收、審核和付款等環(huán)節(jié)建立標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)處理程序；健全以采購(gòu)申請(qǐng)、經(jīng)濟(jì)合同、結(jié)算憑證、驗(yàn)收入庫(kù)單據(jù)為載體的控制系統(tǒng)；&

70、lt;/p><p>　　在實(shí)際工作中，無(wú)錫全祿信息科技有限公司應(yīng)不斷完善、修訂其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，保證無(wú)錫全祿信息科技有限公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有序、高效運(yùn)行。</p><p><b>　　謝 辭</b></p><p>　　在本論文的寫(xiě)作過(guò)程中，我的論文導(dǎo)師zz老師在整篇文章結(jié)構(gòu)和語(yǔ)言措辭修改等方面給予了無(wú)私真誠(chéng)的幫助，在此謹(jǐn)致以最衷心的感謝！</

71、p><p><b>　　謝 辭</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)務(wù)[M]. 民主與建設(shè)出版社,2004.</p><p>　　[2]財(cái)政部會(huì)計(jì)司.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解.2006 (責(zé)任編輯：論文圖書(shū)館編輯02)</p><