企業(yè)應(yīng)收賬款管理畢業(yè)論文（含外文翻譯）

1、<p><b>　　摘 要</b></p><p>　　應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷貨物、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)時而向購貨或提供勞務(wù)單位收取的款項。賒銷在快速發(fā)展的市場經(jīng)濟環(huán)境中是不可避免的，這就要求企業(yè)建立科學(xué)規(guī)范的管理制度，對應(yīng)收賬款進行強有力的管理措施，做到應(yīng)收賬款事前控制、事中監(jiān)督、事后追款的全程管理。</p><p>　　本課題首先引出企業(yè)應(yīng)收賬款管理的意義和

2、目的、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀以及應(yīng)收賬款管理的一些基本理論，隨后對應(yīng)收賬款的核算和壞賬進行介紹，緊接著以具體公司的有關(guān)應(yīng)收賬款管理方面存在的一些問題進行分析，然后針對國內(nèi)應(yīng)收賬款管理存在的問題提出加強應(yīng)收賬款管理的對策以及建議。</p><p>　　關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款管理 賒銷 壞賬</p><p><b>　　Abstract</b></p><p

3、>　　Accounts receivable is the enterprise for foreign goods and services to credit business to purchase or providing labor services and collect money. Credit sales in the rapidly developing market economy environment i

4、s inevitable, this requires enterprises to establish a scientific and standardized management system of receivables, makes powerful management measures, do accounts receivable beforehand control, during supervision, the

5、whole event after money management. </p><p>　　This topic first drawn enterprise receivables management meaning and purpose, research status and the management of accounts receivable, then some basic theory o

6、f accounting and accounts receivable are introduced, followed by bad with specific company's related accounts receivable management aspects analyzes some existing problems, and then for domestic accounts receivable m

7、anagement are proposed to strengthen the management of accounts receivable countermeasures and Suggestions.</p><p>　　Key words: Receivable management Credit Bad debt目錄</p><p><b>　　1 引

8、言2</b></p><p>　　1.1研究的目的和意義2</p><p>　　1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀3</p><p>　　1.2.1國外研究現(xiàn)狀3</p><p>　　1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀3</p><p>　　1.3研究的思路和方法4</p><p>　　2 應(yīng)收

9、賬款管理的基本理論6</p><p>　　2.1 應(yīng)收賬款的概念、功能6</p><p>　　2.2應(yīng)收賬款管理6</p><p>　　2.2.1 應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)6</p><p>　　2.2.2信用政策的制定6</p><p>　　2.2.3 應(yīng)收賬款的日?？刂?</p><p&g

10、t;　　3東方大廈有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及研究9</p><p>　　3.1應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀9</p><p>　　3.2應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因分析11</p><p>　　3.2.1未及時對賬，造成大量的呆賬、壞賬11</p><p>　　3.2.2內(nèi)部控制不嚴，無專門的應(yīng)收賬款管理部門11</p>

11、;<p>　　3.2.3企業(yè)內(nèi)部信用管理制度不健全，對客戶的信用狀況掌握不全面12</p><p>　　3.2.4對本企業(yè)應(yīng)收賬款情況掌握不全面，缺乏動態(tài)追蹤13</p><p>　　4針對該企業(yè)對加強應(yīng)收賬款管理提出的對策和建議13</p><p>　　4.1完善收賬制度，建立有效的催收體制13</p><p>　　4

12、.2建立企業(yè)內(nèi)部專門的應(yīng)收賬款管理機構(gòu)16</p><p>　　4.3建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)，全面了解客戶的主體情況17</p><p>　　4.4實施應(yīng)收賬款的追蹤分析18</p><p><b>　　參考文獻20</b></p><p><b>　　附錄23</b></p>

13、;<p><b>　　1 引言</b></p><p>　　1.1研究的目的和意義</p><p>　　根據(jù)《企業(yè)會計準則第1 號——應(yīng)收賬款》，應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷貨物、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)時而向購貨或提供勞務(wù)單位收取的款項。[1]在社會 主義市場經(jīng)濟體制下，市場競爭日益激烈，企業(yè)為在市場競爭中占有一席之地，必須增加市場份額，擴大市場占有率，提高自身的經(jīng)

14、濟效益。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)除利用產(chǎn)品質(zhì)量、價格、品牌、售后服務(wù)、廣告等手段外，賒銷作為擴大產(chǎn)品需要的重要手段之一，被企業(yè)廣泛采用，相應(yīng)產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。</p><p>　　現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營過程中,賒銷的應(yīng)用越來越廣泛,應(yīng)收賬款也就隨之而產(chǎn)生了。應(yīng)收賬款不僅反映了企業(yè)資金的流動效率,還有可能使企業(yè)產(chǎn)生壞帳損失的可能,給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險。因此,加強應(yīng)收賬款管理,對提高資金使用率、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險具有十分重要的

15、意義。</p><p>　　在市場經(jīng)濟條件下,企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模日益擴張,為了實現(xiàn)產(chǎn)品的銷售,許多企業(yè)在激烈的市場競爭中采用了賒銷的營銷策略,從而使得企業(yè)的應(yīng)收賬款不斷增加,擠占了企業(yè)的流動資金,使企業(yè)陷入經(jīng)營危機,阻礙了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)一定要建立和完善規(guī)范的銷售控制制度,把應(yīng)收賬款控制在一定的幅度以內(nèi),并從事前、事中、事后去監(jiān)督應(yīng)收賬款,選擇最佳管理時機,最大限度地減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。</p><p

16、>　　目前我國應(yīng)收賬款控制還處在消化吸收國外信用管理經(jīng)驗的階段，實踐性及針對性較差，對中國企業(yè)實際的應(yīng)收賬款控制缺乏行之有效的解決方案，甚至許多企業(yè)面對信用管理困境，面對呆賬、壞賬給其帶來的損失茫然不知所措，苦于無方解決實踐中遇到的麻煩。本文通過分析實際案例提出企業(yè)應(yīng)收賬款控制的解決方案，從而為企業(yè)實施應(yīng)收賬款控制提供有益的幫助</p><p>　　1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀</p><p&

17、gt;　　1.2.1國外研究現(xiàn)狀 </p><p>　　在西方，對于應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)經(jīng)歷了半個世紀，由于信用賒銷的展開，信用支付已占整個交易的大部分，西方各國紛紛開始探索對應(yīng)收賬款的管理，尤其在二十世紀八十年代，歐美越來越重視應(yīng)收賬款的科學(xué)計量與分析?，F(xiàn)在，應(yīng)收賬款有價證券化和保理業(yè)務(wù)是西方國家對應(yīng)收賬款管理所采用的比較流行的方法。戴維德·萊肯教授[2]在《信用管理與控制》中，從信用角度分析，認為商業(yè)

18、信用的推行是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的根本原因，正是由于企業(yè)間存在的商業(yè)信用，使企業(yè)間相互賒銷，應(yīng)收賬款由此產(chǎn)生，并對企業(yè)信用管理程序和應(yīng)收賬款質(zhì)量作了定量相關(guān)性分析。BenJ.Sopranzetti[3]教授在《應(yīng)收賬款保理經(jīng)濟學(xué)》中，從企業(yè)投融資角度探討了應(yīng)收賬款保理的問題，指出應(yīng)收賬款是具有一定信用的資產(chǎn)，可以通過信用評估，與金融機構(gòu)或非金融機構(gòu)簽訂協(xié)議，把應(yīng)收賬款作為金融產(chǎn)品進行交易，從而達到企業(yè)投資融資的經(jīng)濟活動的目的。斯坦利·

19、B·布洛克和杰弗里·A·赫特[4]在合著的《財務(wù)管理基礎(chǔ)》中，認為應(yīng)收賬款的持有水平不應(yīng)該比行業(yè)標(biāo)準的歷史指標(biāo)高的太多或低的太多，并且提出應(yīng)收賬款超過了正常的信用期，會減少企業(yè)的現(xiàn)金流量，在收緊信用政策的同時必須貫徹收賬</p><p>　　1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀</p><p>　　我國對應(yīng)收賬款管理問題的研究介入較晚。在計劃經(jīng)濟時代下，產(chǎn)品和物資在企業(yè)間基

20、本上都是統(tǒng)一劃撥，企業(yè)間很少存在信用問題，而且應(yīng)收賬款所占的比重較小，企業(yè)根本不重視應(yīng)收賬款的管理。隨著經(jīng)濟改革的不斷深化，商業(yè)信用的廣泛推行，企業(yè)應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)也越來越多，我國理論界也開始關(guān)注對應(yīng)收賬款管理的研究。岳鵬成[5]在發(fā)表的《企業(yè)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理》中，通過采用案例論證和指標(biāo)衡量等方法，指出應(yīng)收賬款數(shù)額較大，隱含著大量壞賬損失，影響企業(yè)整體資產(chǎn)質(zhì)量。學(xué)者葉建華[6]在《加強應(yīng)收賬款管理分析》中，認為企業(yè)內(nèi)控的成功與否直接影響

21、應(yīng)收賬款的管理質(zhì)量，并闡述了如何形成一套規(guī)范化的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制程序。王昕、魏寧薇[7]在發(fā)表的《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防范及管理》文章中，對企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險類型及成因進行了研究，并給出了應(yīng)對風(fēng)險的對策。葛家澍[8]先生在所著的《企業(yè)應(yīng)收賬款管理與催收技巧》一書中，指出應(yīng)收賬款發(fā)生后，要對所持有的應(yīng)收賬款進行跟蹤與分析，加強應(yīng)收賬款的催討，制訂明確的賬款追收程序，慎重對待每一步催收措施，避免壞賬損失。張敏娟[9]在發(fā)表的文章《談應(yīng)收賬款的創(chuàng)

22、新管理》中，針對目前企業(yè)應(yīng)收賬款高居不下的現(xiàn)</p><p>　　1.3研究的思路和方法</p><p>　　目前我國應(yīng)收賬款控制還處在消化吸收國外信用管理經(jīng)驗的階段，實踐性及針對性較差，對中國企業(yè)實際的應(yīng)收賬款控制缺乏行之有效的解決方案，甚至許多企業(yè)面對信用管理困境，面對呆賬、壞賬給其帶來的損失茫然不知所措，苦于無方解決實踐中遇到的麻煩。本文通過分析實際案例提出企業(yè)應(yīng)收賬款控制的解決方案

23、，從而為企業(yè)實施應(yīng)收賬款控制提供有益的幫助</p><p>　　因此本課題首先引企業(yè)應(yīng)出了應(yīng)收賬款管理的意義和目的、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀以及應(yīng)收賬款管理的一些基本理論，隨后對應(yīng)收賬款的核算和壞賬進行介紹，緊接著以具體公司的有關(guān)應(yīng)收賬款管理方面存在的一些問題進行分析，然后針對國內(nèi)應(yīng)收賬款管理存在的問題提出加強應(yīng)收賬款管理的對策以及建議。本文框架結(jié)構(gòu)圖如下：</p><p>　　圖1-1本文結(jié)構(gòu)框架

24、圖</p><p>　　2 應(yīng)收賬款管理的基本理論</p><p>　　2.1 應(yīng)收賬款的概念、功能</p><p>　　應(yīng)收賬款是企業(yè)因?qū)ν赓d銷產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項。在資產(chǎn)負債表上，應(yīng)收賬款列為流動資產(chǎn)，其范圍是指那些預(yù)計在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)收回的應(yīng)收款項。</p><p>　　應(yīng)收賬款的功

25、能是指它在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中所具有的作用。應(yīng)收賬款的功能主要有: （1）促進銷售的功能；（2） 減少存貨的功能 。（3）增加了企業(yè)的競爭力。</p><p><b>　　2.2應(yīng)收賬款管理</b></p><p>　　2.2.1 應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)</p><p>　　企業(yè)發(fā)生應(yīng)收帳款的主要原因是擴大銷售,增強競爭力,那么其管理的目標(biāo)就是求得利潤最

26、大化。然而要實現(xiàn)這一目標(biāo),就需要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策,并在這種信用政策所增加的銷售盈利和采用這種政策預(yù)計要擔(dān)負的成本之間做出權(quán)衡。同時,企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點,就是根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策,這是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要組成部分,也是企業(yè)為達到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。</p><p>　　2.2.2信用政策的制定</p><p>

27、　　所謂信用政策，是指企業(yè)對應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標(biāo)準、信用條件和信用額度三方面。</p><p>　　首先，確定合理的信用標(biāo)準。信用標(biāo)準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準，也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險提供的一個基本判別標(biāo)準。信用標(biāo)準較高，能使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標(biāo)準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失；</p>

28、<p>　　第二，采用合理的信用條件。信用條件是指導(dǎo)企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定的付款期限。適當(dāng)?shù)匮娱L信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應(yīng)收賬款占用的機會成本增加，同時加大壞賬損失的風(fēng)險。為了促使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時，往往附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款,則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠；</p><p

29、>　　第三，建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，但它實際上也是企業(yè)愿意對某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險額，確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。總之，企業(yè)在制定信用政策時，要在增加的成本與收益之間作出權(quán)衡，不能為了增加銷售而置應(yīng)收賬款風(fēng)險于不顧，也不能為了減少應(yīng)收賬款的風(fēng)險而影響了企業(yè)的正常銷售。</p><p>　　2.2.3 應(yīng)

30、收賬款的日?？刂?lt;/p><p>　　應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)應(yīng)圍繞“保證按期足額回款”這一宗旨而展開工作，這一時期的工作重點概括為以下幾個方面：</p><p>　　（1）對客戶經(jīng)營情況的跟進了解。賒銷業(yè)務(wù)發(fā)生以后，企業(yè)仍然密切了解客戶的經(jīng)營管理狀況，對客戶的信用品質(zhì)、償付能力進行持續(xù)的深入調(diào)查，分析客戶的現(xiàn)金持有量與調(diào)劑能力能否滿足償還債務(wù)的要求。尤其要將那些掛賬金額較大、信用品質(zhì)較差的

31、欠款客戶作為重點考察對象，一旦發(fā)現(xiàn)客戶出現(xiàn)財務(wù)周轉(zhuǎn)方面的問題，則及時采取應(yīng)對措施。</p><p>　?。?）對賬手續(xù)。一方面，完善財務(wù)的內(nèi)部核查制度，避免因為會計核算的錯漏而造成不可挽回的損失；另一方面，完善的對賬工作，這不僅可以消除購銷雙方由于人為因素造成的數(shù)據(jù)誤差，更為重要的是，它可以為今后可能發(fā)生的應(yīng)收賬款糾紛提供可靠的法律依據(jù)。</p><p>　?。?）應(yīng)收賬款信息的內(nèi)部通報。

32、企業(yè)要建立一個信息統(tǒng)計反饋體系，利用先進的技術(shù)手段在最短的時間內(nèi)將銷售變動情況、應(yīng)收賬款變動情況等重要信息進行匯總、分析、通報，以及時把握應(yīng)收賬款動態(tài)，糾正錯誤苗頭，避免管理漏洞。</p><p>　　3某某公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及研究</p><p><b>　　某某公司簡介 </b></p><p>　　3.1應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)

33、狀</p><p>　　在流程上，一個合理的應(yīng)收賬款風(fēng)險管理模式應(yīng)該能夠保證做好應(yīng)收賬款事前的風(fēng)險控制、事中的日常管理和事后的收款以及對客戶的再評估，實現(xiàn)“循環(huán)管理”。</p><p>　　而對于某某公司而言，由于其自身的特點，在設(shè)計應(yīng)收賬款的管理流程時就不能忽視其特質(zhì)。</p><p>　　現(xiàn)階段某某某公司應(yīng)收賬款管理方面的特點有以下幾點。</p>

34、<p>　?。?）由于企業(yè)本身人力和財力不足，在產(chǎn)品的廣告和市場營銷等各個方面投入的資金和人力資源有限，部門機構(gòu)設(shè)置簡單，從而在人員職責(zé)分工上不精細，常常有一人充當(dāng)多面手的情況；</p><p>　?。?）經(jīng)營范圍小，業(yè)務(wù)單一且業(yè)務(wù)量小，常無法分散經(jīng)營風(fēng)險，同時其經(jīng)營管理相對簡單，無須進行復(fù)雜的生產(chǎn)管理，比生產(chǎn)類企業(yè)的管理相對簡單；</p><p>　?。?）“強售、弱財務(wù)”，財

35、務(wù)部門對企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略等重大決策的影響力要遠遠小于銷售門。通常認為銷售部門是企業(yè)利潤的重要創(chuàng)造者，是所謂的“利潤中心”，而將財務(wù)部門看成是“成本中心”。另外，在中小型商業(yè)企業(yè)中，企業(yè)的“一把手”通常具有很高的權(quán)威和號召力，擁有大部分事件的決策權(quán)，企業(yè)基本處于“人治”的狀態(tài)。</p><p>　　以上這三個特點決定了該企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理模式的特殊性。</p><p>　　3.2應(yīng)收賬款管理中

36、存在的問題及原因分析</p><p>　　3.2.1未及時對賬，造成大量的呆賬、壞賬</p><p>　　由于銷售的實現(xiàn)和貨款的結(jié)算存在時間和空間上的差異、購銷單位距離的遠近、結(jié)算方式的選擇以及結(jié)算單據(jù)傳遞的及時性等導(dǎo)致未能對經(jīng)濟往來中的未了事項進行定期對賬甚至長期不對賬，造成企業(yè)應(yīng)收賬款增加。</p><p>　　經(jīng)營過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異及記錄

37、誤差的可能，為了明確債權(quán)債務(wù)雙方的權(quán)利和義務(wù)，所以，雙方就經(jīng)濟往來中的未了事項經(jīng)行定期對賬，然而實際工作中由于企業(yè)不及時與往來客戶對賬.有的即使對賬但不能實現(xiàn)債權(quán)債務(wù)的償付，導(dǎo)致應(yīng)收賬款長期掛賬，形成大量的壞賬、呆賬，加大了企業(yè)的日常經(jīng)營風(fēng)險，降低了企業(yè)的運營效率。</p><p>　　應(yīng)收賬款的賬齡是資產(chǎn)負債表中的應(yīng)收賬款從銷售實現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起，至資產(chǎn)負債表日止所經(jīng)歷的時間。由于企業(yè)缺乏先進的管理理念，

38、對整個銷售過程缺乏有效的控制，對已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款未能經(jīng)行經(jīng)常性分析其風(fēng)險等級，對應(yīng)收賬款企業(yè)的經(jīng)營情況不清楚，由于責(zé)任不明確，企業(yè)財務(wù)人員對應(yīng)收賬款不能有效實施監(jiān)督，不能根據(jù)客戶欠款情況分門別類建檔，長時間不能對賬，導(dǎo)致賬齡過長，賬目不清等原因，致使企業(yè)應(yīng)收賬款長期掛賬，企業(yè)的催收體制不健全，主要是靠企業(yè)自身能力去回收應(yīng)收賬款，欠缺運用法律手段解決債務(wù)糾紛意識。缺少應(yīng)收賬款的代理和出售的社會機制，難以保證應(yīng)收賬款安全可靠地收回，導(dǎo)致企

39、業(yè)出現(xiàn)大量呆賬和壞賬。</p><p>　　3.2.2內(nèi)部控制不嚴，無專門的應(yīng)收賬款管理部門</p><p>　　由于是私人企業(yè)，家族式色彩濃厚，沒有建立和健全完整的、 科學(xué)的、合理的規(guī)章制度，企業(yè)里僅有的一些管理措施或制度要么是憑經(jīng)驗擬定的，要么就是殘缺不全的。至于監(jiān)控方面的規(guī)定幾乎是個空白，用老板的話說就是：我的公司沒有審計員，不一樣運轉(zhuǎn)得好好的嘛！所謂監(jiān)控只是搞理論的人的把戲。<

40、;/p><p>　　另外存在的問題就是組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，東方大廈有限責(zé)任公司的組織結(jié)構(gòu)是一種垂直管理結(jié)構(gòu)，存在很多不合理之處。首先，現(xiàn)行的組織結(jié)構(gòu)不符合現(xiàn)代企業(yè)組織的運行模式。現(xiàn)代企業(yè)組織通常采取兩種運行模式：一是母子公司體系，各子公司之間依據(jù)公司法獨立運作；二是事業(yè)部、分公司運作體系，總公司根據(jù)產(chǎn)業(yè)或產(chǎn)品化分成不同的事業(yè)部或設(shè)立分公司。東方大廈有限責(zé)任公司運行模式是總經(jīng)理把所有部門的職權(quán)都攬于一身。</p&

41、gt;<p>　　這樣的管理模式就造成了應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門不明確的問題。銷售部門注重的是銷售量,只注意到了應(yīng)收賬款對產(chǎn)品的促銷作用，沒有條件和能力要求對方及時付款，不能制定系統(tǒng)和科學(xué)的信用政策，事前的信用政策成為空白；而財務(wù)部門為了降低風(fēng)險勢必降低賒銷量，從而制約了銷售部門的工作。正是由于這些管理上的誤區(qū)，造成企業(yè)目前在應(yīng)收賬款管理上陷入拖欠的困境。</p><p>　　許多企業(yè)大量的應(yīng)收賬款對不

42、上、收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相應(yīng)的管理流程，缺乏嚴密的賒銷內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。[4]企業(yè)的管理缺乏規(guī)章制度，有章不循，部門之間不及時核對，造成的問題不能及時暴露。這就形成了居高不下、賬齡老化的應(yīng)收賬款。</p><p>　　3.2.3企業(yè)內(nèi)部信用管理制度不健全，對客戶的信用狀況掌握不全面</p><p>　　市場經(jīng)濟是信

43、用經(jīng)濟,而許多企業(yè)還沒有形成誠信經(jīng)營的價值理念,許多在對企業(yè)對客戶的信用等級,資金狀況及經(jīng)濟合同履行的基本情況,也缺乏應(yīng)有的了解的情況下,輕易的將產(chǎn)品賒銷出去,卻無力收回。</p><p>　　當(dāng)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時，沒有及時分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準及信用審批制度是否存在紕漏，然后對違約客戶的資信等級重新進行確認。沒有對惡意拖欠、信用差的客戶從信用清單上除名，立即停止賒銷并加緊催收所欠貨款。在催款時不注重要講求

44、策略采取給予適當(dāng)折扣、債權(quán)轉(zhuǎn)讓或用其他資產(chǎn)抵償債務(wù)等方式操作。對個別惡意欠款的客戶，沒有根據(jù)其欠款多少決定是否通過法律途徑解決。</p><p>　　3.2.4對本企業(yè)應(yīng)收賬款情況掌握不全面，缺乏動態(tài)追蹤</p><p>　　當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款后，應(yīng)該經(jīng)常對所持有的應(yīng)收賬款進行動態(tài)跟蹤與分析，及時作出科學(xué)決策。對于放賬公司而言，要隨時了解公司在某個時間段發(fā)放的賬款金額有多少、在信用期內(nèi)的客

45、戶有多少家、超過信用期的客戶有多少家。 然而，東方大廈有限責(zé)任公司在日常經(jīng)營中卻沒有做到這一點?！　?要確保企業(yè)應(yīng)收款有效回收，就必須建立動態(tài)的客戶資信評審機制和賬款跟蹤管理體系。應(yīng)做到月評、季評、年審，做好賬款風(fēng)險管理的預(yù)警工作，挖掘出資信好、高價值的客戶，施予優(yōu)惠的信用政策；剔除資信差、低價值客戶，或給予更嚴格的賬款管理。惟有這樣動態(tài)的客戶資信評審和賬款跟蹤才能保障企業(yè)營銷風(fēng)險降至最低。 </p><p>

46、　　4針對該企業(yè)對加強應(yīng)收賬款管理提出的對策和建議</p><p>　　4.1完善收賬制度，建立有效的催收體制</p><p>　　在應(yīng)收賬款的催收過程中存在很多不確定性，企業(yè)應(yīng)將適當(dāng)?shù)牟呗耘c強有力的催收措施相結(jié)合。企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時間長短不一，有的尚未超過信用期，有的則逾期拖欠。一般來講拖欠的時間越長，賬款催收的難度就越大，成為壞賬的可能性就越高。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對拖欠時間不同的賬款而

47、采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟可行的收賬政策、方案，密切注意賬款的回收情況，是提高應(yīng)收賬款收現(xiàn)效率的重要環(huán)節(jié)。例如：甲公司在競爭不斷的情況下，調(diào)整了原有的信用政策，適當(dāng)?shù)难娱L了信用期間，并放寬了信用標(biāo)準。該公司的賬齡分析表如下：</p><p>　　甲公司的負責(zé)人應(yīng)針對不同客戶類型制定相應(yīng)的催收方案。首先要進行數(shù)據(jù)的采集，初步方案為:</p><p>　?。?）對于賬齡超過信用期 1 到

48、20 天的客戶，由于拖欠時間較短，為了保存市場份額，不予催收。</p><p>　?。?）對于賬齡超過 21 到 40 天的客戶，可以激發(fā)委婉的信函提示對方已過期的付款事宜。</p><p>　?。?）對于 40 到 60 天的客戶，可以采取電話催收的方法。</p><p>　?。?）對與 60 到 100天的客戶，可以建立專門的催收小組與客戶面談。</p&g

49、t;<p>　?。?）對于 100 天以上的客戶，甲公司應(yīng)對這些公司的財務(wù)經(jīng)濟狀況做一個大致的分析，如果確實是企業(yè)經(jīng)營狀況好而故意拖欠賬款，可以先委派專人進行當(dāng)面洽談，如果沒有進展，必要時可以提請有關(guān)部門仲裁或者提請訴訟。</p><p>　　通過甲公司的案例分析可以得出以下結(jié)論：</p><p>　?。?）對于已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收帳款，企業(yè)應(yīng)進一步強化日常管理，采取必要的措施進行

50、分析控制，及時發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，是企業(yè)在賬款的催收上取得最佳的效果。</p><p>　?。?）對于逾期付款的客戶，特別是逾期時間較長的客戶，應(yīng)收集相關(guān)的信息，分析發(fā)生拖欠情況的頻率、原因，對不同的信用等級的客戶采取不同的收賬方法，制定出不同的政策和方案。</p><p>　　賬款的催收方法。應(yīng)收賬款的催收是現(xiàn)代企業(yè)一項長期而又艱巨的任務(wù)，在充分考慮各方面因素的基礎(chǔ)上，因地制宜，因人

51、而宜地采取不同的技巧方法和策略，才能產(chǎn)生良好的效果。它的成效直接關(guān)系到企業(yè)的實際銷售收入。為此，企業(yè)必須采取一切措施和方法做好這項工作。一般來說，應(yīng)收賬款的催收方法包括發(fā)信函、打電話、面談和訴諸法律四種。企業(yè)在應(yīng)收賬款快要到期時，首先要發(fā)函通知客戶，有禮貌地提醒客戶付款日期將到，請準備好資金以按時付清欠款。如果客戶逾期沒有付款，通常要打電話詢問為什么還沒付款?如果還收不回，可以再發(fā)一封催收函或多發(fā)幾份措辭越來越嚴厲的催收函。催收函有其優(yōu)

52、點就是一次性可以發(fā)給眾多客戶，價格便宜，提高催賬人員的工作效率，以及供應(yīng)商的信用管理形象。如果客戶還沒有反應(yīng)，就有必要請公司的常年律師給客戶發(fā)信函，律師發(fā)信催款的效果往往要好過企業(yè)的催收函。如果以上措施仍沒有效果，企業(yè)就應(yīng)該派人上門催收，一般情況下可由營銷人員與財務(wù)人員團體同去催收，必要時企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該親自出馬。派人上門催收最有效的方法是與客戶建立良好的合作關(guān)系。面訪催收是催賬方法中成本最高的一種，但對于欠款金額較高的債務(wù)人，采用面訪是非

53、常有價值的。</p><p>　　4.2建立企業(yè)內(nèi)部專門的應(yīng)收賬款管理機構(gòu)</p><p>　　實行應(yīng)收賬款的回收責(zé)任制。銷售人員和財務(wù)人員應(yīng)該相互配合,避免銷售和核算的脫節(jié)。企業(yè)將回收賬款情況一并納入產(chǎn)值完成情況考核之中去,將回收賬款與責(zé)任人的個人經(jīng)濟效益掛鉤起來。</p><p>　　建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部報告制度。財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收賬款形成的時間長短定期編制風(fēng)險

54、評估一覽表,其中包括:欠款客戶的名稱、應(yīng)收賬款的余額、賒款的時間、超過信用的時間、客戶近階段經(jīng)營狀況、資金運轉(zhuǎn)情況等。以便讓決策者和相關(guān)部門準確、及時、全面地了解企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀,有針對性地制訂欠款追收政策。[8]采取擔(dān)保賒銷和有條件的銷售策略, 加強對賒銷客戶的約束力,將風(fēng)險轉(zhuǎn)接給對方,達到既能控制應(yīng)收賬款的增加,又能保護企業(yè)的合法權(quán)益。</p><p>　　企業(yè)的信用部門、銷售部門、財務(wù)部門應(yīng)緊密配合，互相

55、監(jiān)督，對應(yīng)收賬款的形成過程進行全程監(jiān)控，堅持審批與執(zhí)行分管、不相容崗位分離，將銷售和收款業(yè)務(wù)流程規(guī)劃控制與訂單、價格、發(fā)票、收款、售后服務(wù)、內(nèi)部審計等控制一起組成一個銷售與應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)。有效運行的銷售與應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)可以通過不同崗位的牽制與協(xié)調(diào)及時傳送、反饋銷售與收款過程中的各種信息，是防范、降低應(yīng)收賬款回收風(fēng)險的前提。此外，企業(yè)在制定有效的內(nèi)部控制制度、訓(xùn)練員工的專業(yè)技能的同時，還應(yīng)加強員工的道德觀、價值觀、忠誠度等精神

56、層面素質(zhì)的培養(yǎng)，以提高其工作熱情和責(zé)任心，從而從根本上杜絕各種可能的人為因素造成的壞賬損失</p><p>　　4.3建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)，全面了解客戶的主體情況</p><p>　　(1)實行客戶資信管理制度。所謂實行客戶資信管理制度就是要對客戶的資信信息、資信檔案、信用狀況、信用等級進行嚴格的制度化管理,最大限度地控制信用風(fēng)險。</p><p>　　首先,搜

57、集客戶信息,對客戶資料進行調(diào)查。調(diào)查的方式分為直接調(diào)查和間接調(diào)查。直接調(diào)查即調(diào)查人員直接與被調(diào)查企業(yè)接觸,通過當(dāng)面采訪、詢問、觀看和記錄等方式獲取客戶的信息。這樣能保證搜集資料的準確性和及時性,但有時被查客戶拒絕合作,企業(yè)搜集資料就會產(chǎn)生一定的困難。因此,一般情況下,大多數(shù)企業(yè)采用間接調(diào)查的方法,也就是通過瀏覽客戶單位的財務(wù)報表、信用評估機構(gòu)的等級評價報告、銀行、財稅部門,工商部門以及其他各級機關(guān)的材料來了解客戶的信用狀況。其次,建立客

58、戶資信檔案?？蛻糍Y信檔案的建立主要依賴與計算機網(wǎng)絡(luò)進行,用于評估客戶的資信資料:包括客戶的品質(zhì)、商業(yè)信譽、經(jīng)營作風(fēng)以及商業(yè)往來;客戶的資本實力、資金運轉(zhuǎn)情況;客戶的經(jīng)營性質(zhì)、歷史、經(jīng)營規(guī)模、銷售能力、客戶的經(jīng)濟效益能力、資產(chǎn)負債能力等。一旦企業(yè)需要了解客戶情況時,企業(yè)可以通過此檔案全面清楚的獲知。再次,正確評估客戶的信用等級。最常見的評估信用等級方法是5C法,即客戶的品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)保和條件。這種方法要求企業(yè)在對客戶有所了解的情況下

59、,或者根據(jù)客戶以前年度資料做出綜合的評定,將客戶信用狀況分為好、中、差三種等級。</p><p>　　(2)制訂適當(dāng)?shù)男庞谜?。賒銷是企業(yè)在銷售貨物的同時沒有立即收取貨款,而是給予客戶一定的時間來周轉(zhuǎn)資金,而后結(jié)清貨款的一種銷售方式,其目的在于擴大企業(yè)銷售,增加收入。但同時企業(yè)收賬的風(fēng)險也一樣增加了。信用政策包括信用標(biāo)準、信用期限、折扣標(biāo)準。信用標(biāo)準是指何種等級的客戶才允許賒購產(chǎn)品。當(dāng)然,信用等級越高,這樣的客戶

60、越值得信任,企業(yè)賒銷產(chǎn)品安全系數(shù)越高。</p><p>　　4.4實施應(yīng)收賬款的追蹤分析</p><p>　　應(yīng)收賬款一旦發(fā)生，賒銷企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。要達到這一目的，賒銷企業(yè)就有必要在收賬之前，對該項應(yīng)收賬款的運行過程進行追蹤分析。當(dāng)然，賒銷企業(yè)不可能也沒有必要對全部的應(yīng)收賬款都實施追蹤分析。在通常情況下，賒銷企業(yè)主要應(yīng)以那些金額大或者信用品質(zhì)較差的客戶的欠款作為考察的

61、重點。如果有必要并且可能的話，賒銷企業(yè)亦可對客戶的信用品質(zhì)與償債能力進行延伸性調(diào)查和分析。</p><p>　　財務(wù)部門應(yīng)配合信用部門的工作，設(shè)立專人負責(zé)應(yīng)收賬款的管理。 通過設(shè)計和填報各種表格，隨時掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的動態(tài)情況。 根據(jù)財務(wù)部門提供的應(yīng)收賬款明細表對客戶的欠款情況進行分析， 每月定期公布應(yīng)收賬款的催收計劃。企業(yè)對每項應(yīng)收賬款要落實責(zé)任人，限期收回。 企業(yè)在收到全額貨款前，一定要把所有的銷售資料保管好

62、，以此作為催收乃至訴訟的依據(jù)。 這些銷售資料包括：銷售合同、訂單、發(fā)票、往來傳真和信件、貨運單據(jù)、信用申請表等一切能夠證明企業(yè)對應(yīng)收賬款具有權(quán)利的文件。 與客戶的良好關(guān)系是企業(yè)維持市場份額的關(guān)鍵。 因此，對于非惡意的客戶應(yīng)繼續(xù)保持業(yè)務(wù)往來，力爭以最低的成本完整收回欠款；對不良客戶應(yīng)采取一切合法手段，將應(yīng)收賬款的損失降到最低。 企業(yè)的收款方式并無明確標(biāo)準，企業(yè)信用部門應(yīng)根據(jù)具體情況靈活機動地運用各種手段，既要維護企業(yè)利益，減少企業(yè)損失，又

63、要盡可能地維持與客戶的關(guān)系。 在收款過程中，有一個重要的方面是必須考慮收賬成本，也就是要從效益的角度考慮。 因此，企業(yè)應(yīng)盡可能采取最低的收賬成本，將企業(yè)的損失減少到最小。[6]</p><p>　　1.加強應(yīng)收賬款日常動態(tài)信息的傳遞與報送。財務(wù)部門應(yīng)定期以文書、表格方式向有關(guān)部門、負責(zé)人和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)傳遞應(yīng)收賬款動態(tài)信息。</p><p>　　2.關(guān)注客戶經(jīng)營情況，加強日常詢證，以防因客戶經(jīng)營

64、狀況變化和人員變動可能造成的無法收回款的風(fēng)險。</p><p>　　3.建立應(yīng)收賬款預(yù)警機制，及時獲取有關(guān)信息，采取防范措施，如對逾期未還或欠款額度加大的客戶停止供貨</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1] 中華人民共和國財政部.企業(yè)會計準則-應(yīng)收賬款[M].2006.</p><p>

65、　　[2] David Lankin. Credit Management and Control[J]. Managerial and Economics,1993,3(7)：77～80</p><p>　　[3] BenJ.Sopranzetti. The Economics of Factoring Accounts Receivable[J].Journal of Economics and Busine

66、ss，1998，（50）：339～359</p><p>　　[4] Stanley·B·Block,Geoffrey·A·Hirt. Foundation of Financial </p><p>　　Management[M]. Renmin University of China Press,2004,177～181</p>&

67、lt;p>　　[5] 岳鵬成. 企業(yè)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理[J]. 現(xiàn)代企業(yè)，2005，(06）:37～38</p><p>　　[6] 葉建華. 加強應(yīng)收賬款管理分析[J]. 商業(yè)經(jīng)濟，2006，（07）：56～59</p><p>　　[7] 王昕，魏寧薇. 企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險防范及管理[N]. 大連民族學(xué)院學(xué)報，2007，（02）：33～35</p><p>

68、　　[8] 葛家澍. 企業(yè)應(yīng)收賬款管理與催收技巧[M].北京：企業(yè)管理出版社，2006， 111～112</p><p>　　[9] 張敏娟. 談應(yīng)收賬款的創(chuàng)新管理[J]. 中國管理信息化，2007，（06）：67～69</p><p>　　[10] 文汝云. 芻議企業(yè)應(yīng)收賬款管理思想[J].財政監(jiān)督，2006，（06）：37～38</p><p>　　[11] 費

69、明龍. 應(yīng)收賬款的成本分析和風(fēng)險管理問題[J]. 時代經(jīng)貿(mào)，2007，（02）：102～103</p><p>　　[12] 田志新. 基于信用的應(yīng)收賬款管理問題研究[J]. 財會研究，2008，（24）：57～58</p><p>　　[13] 李社偉. 企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究[D]. 昆明理工大學(xué)，2008，25～33</p><p>　　[14] 鄧軍. 對

70、加強應(yīng)收賬款管理的思考[D]. 現(xiàn)代商業(yè).2008, 59～87</p><p><b>　　致謝</b></p><p>　　在此，我首先向我的論文指導(dǎo)教師某老師致以誠摯的感謝。在整個論文的寫作期間，某老師始終都給予我悉心的指導(dǎo)和熱情的幫助，使我進一步加深了對本論文所研究的問題的認識和理解，并能夠積極有效的將所學(xué)的理論知識和方法運用到實際問題的研究分析中，來完成論文

71、的寫作。</p><p>　　其次，我要感謝某大學(xué)財經(jīng)系的全體老師，正是由于他們孜孜不倦的教誨，充實和完善了我的理論知識體系，為我完成論文打下了堅實的基礎(chǔ)。還有感謝我的父母以及同學(xué)在我寫論文期間給予我的鼓勵和支持。</p><p>　　另外，我還要特別感謝某公司的領(lǐng)導(dǎo)和全體員工，正是由于他們在我收集資料期間給予的大力支持和幫助，為我的論文提供了豐富、詳實的第一手資料。</p>

72、<p>　　最后，我要感謝本論文所有參考文獻的作者，他們的研究成果為我的論文寫作提供了寶貴的資料。</p><p><b>　　附錄 </b></p><p><b>　　原文</b></p><p>　　Receivable management</p><p>　　With the

73、development of enterprises, a gradual increase in accounts receivable, the rising cost of funds, and enterprises to increase their market share, reducing the provision of goods or services on credit services, credit rati

74、ng, to obtain more business channels and expand sales. In this case enterprises can not be sufficient liquidity to pay day-to-day management activities and related taxes and fees, they need to rely on bank loans to solve

75、 this problem. However, the heavy interest, but als</p><p>　　First, the causes of accounts recevable To promote the sale of enterprises and accelerate the collection, to pay a certain cost to provide cu

76、stomers with a certain degree of credit terms. In determining the customer's credit terms, the enterprise must ensure that customer credit terms to provide the benefits to the enterprise greater than the cost of cred

77、it. If the credit period is too long, the blind implementation of the cash discount, or discount rate determined unreasonable, all the cre</p><p>　　(A) receivables in advance of risk control Bad debt r

78、isk is an objective existence, as long as there is likely to have bad credit. Not all accounts receivable can be passed on, all can be avoided, so must be provision for bad debts. Enterprises should be fully estimated ba

79、d debt losses that may occur will be the impact of gains and losses, bad debts on schedule extract prepared to break down the risk of bad debt losses. Their provision is based on sound principles and the principle of pro

80、p</p><p>　　Arising from the sale of customer accounts receivable management has become a fund management business, money management, an important part. For enterprises to implement high-quality accounts rece

81、ivable asset securitization, the lack of liquidity of enterprises, but can produce a stable predictable cash flows of assets, asset structure through the integration and separation of the assets of credit in order to gua

82、rantee some assets, controlled by the trustee issued a special ad hoc bodies, in the</p><p><b>　　譯文 </b></p><p><b>　　應(yīng)收賬款管理</b></p><p>　　隨著企業(yè)的發(fā)展，應(yīng)收賬款逐漸增多

83、，資金成本不斷上升，而企業(yè)為擴大市場占有率，降低了賒銷商品或提供勞務(wù)服務(wù)的信用評定，以獲取更多的商業(yè)渠道、擴大銷售份額。在這種情況下企業(yè)可流動資金不足以支付日常管理活動和相關(guān)稅費時，就需要依靠銀行貸款解決此問題。然而，沉重的利息、又進一步增加了企業(yè)費用，且隨著應(yīng)收賬款賬齡的增長，其壞賬損失發(fā)生的可能性也隨之上升，從而使資金成本上升。還由于部分企業(yè)存在惡意拖欠賬款問題，而企業(yè)應(yīng)收賬款回收工作基本上都靠企業(yè)自行催收，導(dǎo)致因回收應(yīng)收賬款而增加

84、不必要費用無法轉(zhuǎn)嫁，資金成本上升，增加應(yīng)收賬款回收風(fēng)險。 一，應(yīng)收賬款風(fēng)險產(chǎn)生的原因 企業(yè)為促進銷售、加速收款，必須付出一定成本對客戶提供一定的信用條件。在確定客戶的信用條件時，企業(yè)必須保證對客戶提供該信用條件給企業(yè)帶來的收益大于其信用成本。如果信用期過長、盲目實行現(xiàn)金折扣，或折扣率確定不合理，都只會增加企業(yè)的信用成本，增加應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險和回收成本，不利于企業(yè)的發(fā)展。一些中小型企業(yè)缺少專職機構(gòu)從事應(yīng)收賬款風(fēng)險管理

85、，缺乏完整有效的客戶檔案和專業(yè)的資信評級、資信限額和資信控制，沒有對壞賬風(fēng)險進行事前、事</p><p>　?。ㄒ唬?yīng)收賬款風(fēng)險的事前控制 壞賬風(fēng)險是客觀存在的，只要有賒銷就可能有壞賬。并不是所有應(yīng)收賬款都可以轉(zhuǎn)嫁，都可以避免，于是必須計提壞賬準備。企業(yè)應(yīng)充分估計可能發(fā)生的壞賬損失將對損益造成的影響，按期提取壞賬準備以分解壞賬損失風(fēng)險。其計提依據(jù)是穩(wěn)健性原則和配比原則。我國企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)只能采用

86、備抵法核算壞賬損失。備抵法是按期估計壞賬損失，形成壞賬準備。壞賬準備具有防范風(fēng)險，抵御損失的特性，是企業(yè)防范應(yīng)收賬款風(fēng)險的第一道屏障。應(yīng)收賬款作為壞賬損失處理并不意味著企業(yè)就放棄了對應(yīng)收賬款的索取權(quán)，企業(yè)應(yīng)繼續(xù)關(guān)注欠款單位情況，盡量收回賬款。明確崗位職責(zé)，建立崗位責(zé)任制。應(yīng) 收賬款管理是一項系統(tǒng)工作，企業(yè)應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，健全銷售管理制度，明確崗位職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程，進行精細化管理；對合同洽談、開標(biāo)、配貨及發(fā)貨、出門及收款等業(yè)務(wù)相關(guān)部門

87、和人員，確保不相容崗位相互分離。各部門人員要各司其職、恪盡職守、認真負責(zé)、責(zé)任到人，最大限度地提高應(yīng)收賬款回收率，縮短應(yīng)收賬款收賬期， 減少壞賬損失。企業(yè)在銷售過程中，應(yīng)嚴格按照授予客戶的信用額度控制交易量，并根據(jù)授權(quán)有限的原則在企業(yè)內(nèi)部分別規(guī)定各級人</p><p>　?。ǘ?yīng)收賬款風(fēng)險的事中控制 財務(wù)部門收到的客戶貨款應(yīng)及時入賬或作查詢手續(xù)，要對照合同和客戶要求開具提貨單，并送交運輸人員或客戶簽

88、收，運輸部門應(yīng)根據(jù)提貨單組織發(fā)貨，并確保貨物的規(guī)格、型號、數(shù)量正確無誤，發(fā)貨后應(yīng)根據(jù)提貨單等及時向客戶開具發(fā)票，辦理貨款結(jié)算。簽訂的合同應(yīng)規(guī)范，符合合同法要求，對合同的標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、交貨期、交貨地點、付款方式及違約責(zé)任進行認真評審，并決定是否接受訂單，以此使企業(yè)的經(jīng)營行為規(guī)范化、精細化。企業(yè)應(yīng)盡可能地采用對自身有利的結(jié)算方式和先進的結(jié)算手段，加速資金回籠、縮短資金在途時間。 （三）應(yīng)收賬款風(fēng)險的事后控制 應(yīng)收賬款

89、事后控制包括賒銷合同到期時款項的收回控制及款項到期由于各種原因無法收回而形成壞賬損失的處理。企業(yè)可以通過建立企業(yè)應(yīng)收賬款管理信息系統(tǒng)，從賒銷過程開始到應(yīng)收賬款到期日，對 客戶進行跟蹤監(jiān)督，確?？蛻裟苷ＶЦ敦浛?，最大限度地降低逾期賬款發(fā)生率。應(yīng)收賬款跟蹤服務(wù)，可以維持與客戶的良好關(guān)系，同時也使客戶感受到債權(quán)人施加的壓力，極大地提高應(yīng)收賬款回收率。通過與客戶經(jīng)常保持聯(lián)系，提醒其付款到期日，還可以發(fā)現(xiàn)貨物包裝、質(zhì)量、運</p>