內(nèi)部控制自我評價在我國政府部門的應用研究.pdf

1、政府部門是國家行使社會公共事務管理職能的主體，是掌握公共權(quán)力的重要機構(gòu)，國務院大部制的推進，使其掌握和支配財政資金的權(quán)力進一步增強。陸續(xù)發(fā)布的中央及地方政府部門審計結(jié)果公告中反映出的各類問題以及于2014年1月1日正式實施的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，使政府部門內(nèi)部控制逐漸受到關注。控制自我評價法不同于傳統(tǒng)的評價方法，它要求政府部門立足于目標實現(xiàn)和風險防范，從自身管理需求出發(fā)，全員參與、多部門聯(lián)動，以報告的形式全面、客觀地反映

2、本部門內(nèi)部控制建設情況及所存在的問題。
　　首先，本文從內(nèi)部控制自我評價及報告、政府部門內(nèi)部控制及自我評價的制度基礎與國內(nèi)外文獻出發(fā)，界定了內(nèi)部控制自我評價等含義，梳理了控制自我評價方法的產(chǎn)生與發(fā)展、優(yōu)勢與不足等內(nèi)容。
　　其次，本文以審計署發(fā)布的2004-2013年各年中央部門預算執(zhí)行和其他財政收支情況的審計結(jié)果公告、審計工作報告和整改報告、31個省級行政區(qū)2010-2012年各年省本級審計結(jié)果公告為數(shù)據(jù)來源，統(tǒng)計分析出我

3、國政府部門實施內(nèi)部控制自我評價的現(xiàn)狀，并運用信號博弈理論，論述了我國政府部門進行內(nèi)部控制自我評價的必要性，還整理出國內(nèi)外運用控制自我評價方法的經(jīng)驗。
　　再次，依據(jù)PDCA管理理論、內(nèi)部控制相關理論，結(jié)合我國政府部門自身特點，從評價主體、評價內(nèi)容、評價工作方法與評價報告（包括應涵蓋的內(nèi)容、審批的流程與使用的途徑）等四個方面提出政府部門控制自我評價的整體實施框架。特別是，在評價內(nèi)容中，不拘泥于行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的內(nèi)容，創(chuàng)新性地加入

4、控制環(huán)境這一要素，描繪出內(nèi)部控制要素三維立方圖，并強調(diào)創(chuàng)建廉潔從政、服務大眾、重視內(nèi)部控制文化環(huán)境的重要性。隨后主要將PDCA運用在商務部的實例中，以期在其他中央及地方政府部門中得到推廣和應用。
　　最后，本文針對政府部門內(nèi)部控制自我評價實施過程中可能存在的評價主體變更、內(nèi)控意識薄弱、量化指標缺失、風險識別手段有限等困難，提出了加快推進控制自我評價方法的幾點建議:(1)增強公共服務思想意識，營造協(xié)同創(chuàng)新組織文化;(2)加強單位領導