基于中國商業(yè)銀行盈余管理的金融工具會計準則修訂研究.pdf_第1頁
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文檔簡介

1、2006年財政部頒布的企業(yè)會計準則體系掀開了中國會計準則國際趨同的新篇章。2007年美國次貸危機將金融工具會計推到了輿論的風(fēng)口浪尖，迫使國際會計準則委員會2009年啟動替代IAS39金融工具綜合項目。我國金融工具會計準則根植于IAS39，此前的金融工具會計制度并不完善。研究IASB金融資產(chǎn)分類和減值準則改革方案是否符合我國資本市場的發(fā)育程度，我國是否應(yīng)立即跟進金融資產(chǎn)三分類和減值的改革方案，具有極其重要的現(xiàn)實意義。
　　本文根據(jù)委

2、托代理理論、金融危機理論、會計穩(wěn)健性原則和銀行業(yè)審慎監(jiān)管要求，分析我國金融資產(chǎn)分類和減值準則，指出其存在的盈余管理空間;運用頻率分布法初步證實我國商業(yè)銀行盈余管理的存在性;運用總體應(yīng)計利潤法，構(gòu)建增加貸款變量的修正Jones模型，分析商業(yè)銀行運用金融資產(chǎn)分類和計量、貸款損失準備進行盈余管理的行為。結(jié)果表明，商業(yè)銀行存在基于金融工具會計準則的盈余管理;且可供出售金融資產(chǎn)和貸款損失準備與盈余管理程度的正相關(guān)，其中貸款減值的盈余管理空間巨大，

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