稅收效率原則下我國個(gè)人所得稅法完善研究.pdf

1、稅收效率原則是稅法基本原則之一，也是評(píng)價(jià)稅收制度的重要準(zhǔn)則。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，稅收效率原則具有促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效率發(fā)展和提高稅收行政效率的雙重功能，對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)運(yùn)行整體效率的提高具有重要意義。作為稅法體系中重要部分的個(gè)人所得稅法同樣受到稅收效率原則的影響。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人民生活水平的提高，現(xiàn)階段個(gè)人所得稅法在稅率級(jí)數(shù)、費(fèi)用扣除等方面已與當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平無法相適應(yīng)，尤其是現(xiàn)階段我國個(gè)人所得稅法對(duì)于稅收效率原則的體現(xiàn)并不完全，如何從稅收

2、效率原則出發(fā)對(duì)我國個(gè)人所得稅法進(jìn)行完善是有待解決的問題。
　　從亞當(dāng)斯密的經(jīng)濟(jì)理論到凱恩斯主義的發(fā)展歷程中，稅收效率原則的內(nèi)核并沒有經(jīng)歷實(shí)質(zhì)性的變化，總的來說就是采用盡可能低的財(cái)政支出獲得的盡可能高的稅收收入，達(dá)到經(jīng)濟(jì)和行政方面效率的最優(yōu)狀態(tài)。當(dāng)然理論如果離開了制度單獨(dú)存在就毫無意義。稅收效率原則在與各國稅制進(jìn)行磨合的過程中，不斷的為適應(yīng)各國的實(shí)際情況做出了新的解釋和注入了新的內(nèi)涵。
　　我國現(xiàn)階段的個(gè)人所得稅法從1993年

3、頒布至今，總共歷經(jīng)六次修訂。在臻于完善的同時(shí)仍包含了尚不完善的方面:稅率計(jì)算方式的復(fù)雜;邊際稅率過高;稅率級(jí)次跨度大;稅源監(jiān)管方面的不足等。上述問題的出現(xiàn)，與未完全貫徹稅收效率原則不無關(guān)系。
　　從國外的個(gè)人所得稅法來看，英、美、法、日、德等國都有屬于適應(yīng)本國國情發(fā)展特色的個(gè)人所得稅制體系。英國作為世界上第一個(gè)進(jìn)行稅收管理的國家，其稅制模式趨于完美。美國的個(gè)人所得稅稅基很寬泛，但這需要其民眾具有較高的納稅意識(shí)和完善的納稅征管體系作