XBRL實(shí)施對上市公司盈余管理的影響研究.pdf

1、可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言XBRL是美國注冊會(huì)計(jì)師Charles Hoffman于1998年在可擴(kuò)展標(biāo)記語言XML的基礎(chǔ)上提出的，它將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與計(jì)算機(jī)語言相結(jié)合，通過對財(cái)務(wù)報(bào)告中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)記，使計(jì)算機(jī)能夠智能化處理財(cái)務(wù)信息，提高了企業(yè)編制、傳遞和分析財(cái)務(wù)報(bào)告的效率，方便了投資者等報(bào)告使用者對財(cái)務(wù)信息的查詢、分析和利用，同時(shí)能夠幫助監(jiān)管者通過便捷的獲取和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，更容易的發(fā)現(xiàn)企業(yè)的盈余管理行為，提高市場監(jiān)管效率。同時(shí)，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)改

2、革的不斷深入，盈余信息作為評價(jià)上市公司質(zhì)量的關(guān)鍵指標(biāo)之一，在一系列法規(guī)制度中扮演著越來越重要的角色，還是投資者等信息使用者做出正確財(cái)務(wù)決策的重要依據(jù)。盈余管理行為會(huì)損害投資者等信息使用者的利益，本文對于XBRL這項(xiàng)技術(shù)的實(shí)施是否能夠在一定程度上抑制盈余管理展開了具體研究。
　　本文對XBRL實(shí)施是否會(huì)對盈余管理產(chǎn)生影響，會(huì)產(chǎn)生怎樣影響，主要從規(guī)范性分析和實(shí)證性分析兩方面展開研究。規(guī)范分析時(shí)，根據(jù)有效市場理論、信息不對稱理論、委托代

3、理理論，說明XBRL的實(shí)施可以提高市場的有效性，降低信息提供者和信息使用者之間的信息不對稱，提高財(cái)務(wù)報(bào)告分析利用的效率，增大上市公司管理層進(jìn)行盈余管理的成本和風(fēng)險(xiǎn)，抑制盈余管理。實(shí)證分析時(shí)，采用相關(guān)性分析、回歸分析的方法進(jìn)行研究，研究結(jié)果表明XBRL與DA之間存在著負(fù)相關(guān)關(guān)系，XBRL實(shí)施后上市公司的盈余管理行為受到了抑制，驗(yàn)證了本文的研究假設(shè)；同時(shí)描述性分析和均值T檢驗(yàn)的分析結(jié)果顯示，雖然在XBRL的實(shí)施后盈余管理得到了一定程度的抑制