上市公司內(nèi)部審計(jì)模式對公司治理影響研究.pdf

1、20世紀(jì)90年代末和21世紀(jì)初世界各國公司財(cái)務(wù)丑聞案頻頻曝光。在這一系列舞弊丑聞中，傳統(tǒng)的監(jiān)督者——“外部審計(jì)師和董事會成員”絲毫未能發(fā)揮作用，人們逐漸把目光轉(zhuǎn)向內(nèi)部審計(jì)。2002年美國世通公司內(nèi)審部副經(jīng)理辛西亞·庫拍的突出表現(xiàn)讓內(nèi)部審計(jì)這個默默無聞的小角色似乎也在一夜之間成為眾人矚目的焦點(diǎn)，揭示出內(nèi)部審計(jì)在公司治理中不可忽視的作用。隨即世界各國即頒布法律法規(guī)完善內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置，并且關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的理論研究也日益豐富。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下

2、，逐步完善我國內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置以期發(fā)揮其在公司治理中的作用是大勢所趨。2008年6月28日，財(cái)政部等五部委頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計(jì)委員會、監(jiān)事會報(bào)告。這無疑是我國加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)治理作用發(fā)揮的重要舉措。內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮治理作用，必須介入股東、董事會和高級管理層這一層次的受托責(zé)任關(guān)系。換言之，內(nèi)部審計(jì)的組

3、織隸屬關(guān)系即內(nèi)部審計(jì)模式影響內(nèi)部審計(jì)治理作用的發(fā)揮。究竟何種內(nèi)部審計(jì)模式最能有效發(fā)揮公司治理的作用，是監(jiān)管部門、廣大投資者極為關(guān)注的問題，也是亟待研究的課題。
　　 目前我國學(xué)術(shù)界已對內(nèi)部審計(jì)模式對公司治理影響進(jìn)行了一系列有益的研究與探索，但是多為規(guī)范研究，實(shí)證研究較少且不全面。本文采用規(guī)范研究和實(shí)證研究相結(jié)合的方法,從會計(jì)信息質(zhì)量和企業(yè)價值兩個角度較為全面地研究了內(nèi)部審計(jì)模式對公司治理的影響，并根據(jù)研究結(jié)論對我國內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立

4、提出建議。全文共分為四部分：第一部分是引言部分，概括介紹了本文的研究背景和研究意義，國內(nèi)外研究動態(tài)，研究思路和研究方法，以及創(chuàng)新點(diǎn)及不足之處。第二部分是基礎(chǔ)分析部分。首先對內(nèi)部審計(jì)的基本模式進(jìn)行了概述，并系統(tǒng)梳理了內(nèi)部審計(jì)對公司治理影響的相關(guān)理論基礎(chǔ)；在此基礎(chǔ)上，結(jié)合我國上市公司內(nèi)部審計(jì)模式現(xiàn)狀，對內(nèi)部審計(jì)對公司治理影響的作用機(jī)理做了分析,為后文的研究提供必要的鋪墊和分析前提。第三部分是內(nèi)部審計(jì)模式對公司治理影響的實(shí)證分析。在上一步研究

5、的基礎(chǔ)上建立實(shí)證分析模型，選取2006年-2008年首次公開發(fā)行股票的公司為研究樣本，運(yùn)用多元回歸分析方法從會計(jì)信息質(zhì)量和企業(yè)價值兩個角度檢驗(yàn)了內(nèi)部審計(jì)模式對對公司治理的影響。第四部分則根據(jù)全文研究得出的結(jié)論，并就進(jìn)一步完善我國的內(nèi)部審計(jì)提出政策建議。
　　 本文的創(chuàng)新點(diǎn)及特色為：采用實(shí)證和規(guī)范相結(jié)合的方法研究內(nèi)部審計(jì)模式對公司治理的影響。理論部分系統(tǒng)分析論證不同模式內(nèi)部審計(jì)通過完善公司治理結(jié)構(gòu)、提高會計(jì)信息質(zhì)量和提升企業(yè)價值來