內(nèi)控缺陷對上市公司盈余管理的影響分析——基于不同類別的內(nèi)控缺陷.pdf

1、為了提高企業(yè)財務(wù)信息的可靠性，維護(hù)廣大利益相關(guān)者的權(quán)益，相關(guān)部門除了不斷完善我國相關(guān)會計準(zhǔn)則制度以外，自2006年起也加緊了完善上市公司內(nèi)部控制制度的步伐，因而廣大學(xué)者相繼開始了關(guān)于內(nèi)部控制制度在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用探討。前人學(xué)術(shù)內(nèi)容涉及內(nèi)控缺陷內(nèi)容、內(nèi)控制度與盈余管理之間關(guān)系，或者分析內(nèi)控不健全公司與內(nèi)控完善公司二者間盈余操縱水平的差異。2012年是我國上市公司強(qiáng)制執(zhí)行內(nèi)部控制的起點(diǎn)，本文以2012—2014年為樣本區(qū)間，選取樣本區(qū)間

2、內(nèi)滬深兩市在內(nèi)控自我評價報告中披露內(nèi)控缺陷業(yè)務(wù)及整改措施的 A股非金融類企業(yè)為研究對象。
　　以往關(guān)于內(nèi)控與盈余管理的探討中，多數(shù)學(xué)者采用寬泛討論內(nèi)控缺陷與盈余操縱之間的聯(lián)系。參照前人研究結(jié)論，本文首先以委托代理理論為邏輯起點(diǎn)，以信息不對稱理論和信號傳遞理論為基礎(chǔ)，對內(nèi)控缺陷與盈余管理二者間關(guān)系進(jìn)行相關(guān)性的理論分析探討；然后通過對內(nèi)控缺陷的分析，試圖根據(jù)內(nèi)控缺陷對財務(wù)報表列報的直接或間接影響，將內(nèi)部控制缺陷區(qū)分為會計層面和公司層面

3、兩類內(nèi)控缺陷，并對兩者進(jìn)行概念界定。在此基礎(chǔ)上將上市公司提供的內(nèi)部控制自我評價報告中對外公布的內(nèi)控缺陷內(nèi)容重新分類為會計層面內(nèi)控缺陷和公司層面內(nèi)控缺陷（王惠芳，2011）。另外，將盈余管理區(qū)分為應(yīng)計項(xiàng)目和真實(shí)活動兩種盈余操縱方式，并分別進(jìn)行度量。最后，通過構(gòu)建多元回歸模型，實(shí)證分析在內(nèi)部控制自我評價報告中對外公布會計層面和公司層面兩類內(nèi)部控制缺陷對兩種不同盈余操縱手段的影響程度。
　　本文采用的研究方法主要有文獻(xiàn)閱讀法、定性分析法

4、以及實(shí)證分析法。通過對國內(nèi)國外有關(guān)學(xué)術(shù)研究大量研讀、概括和整理，初步形成會計層面和公司層面兩類內(nèi)控缺陷、應(yīng)計項(xiàng)目和真實(shí)活動盈余管理的概念定義，并形成關(guān)于兩類內(nèi)控缺陷對兩種盈余操縱手段影響性的科學(xué)認(rèn)識，以此提出上市公司在內(nèi)部控制自我評價報告中對外公布不同類別的內(nèi)部控制缺陷對兩類盈余管理方式的影響程度的理論假設(shè)，并建立測算不同類內(nèi)控缺陷對不同盈余管理方式影響程度的實(shí)證模型。
　　采用傳統(tǒng)計量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法，主要是利用Stata軟件對不同類