上市公司內(nèi)部控制審計(jì)問題研究——以TD公司為例.pdf

1、當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)發(fā)展已成為全世界的主旋律，時(shí)代的總舵手是知識(shí)，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的蓬勃發(fā)展促進(jìn)信息技術(shù)滲入進(jìn)我們生活的方方面面，而社會(huì)信息化發(fā)展的同時(shí)使得各企業(yè)必須面對(duì)更為嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)和挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制在當(dāng)代企業(yè)順利完成其預(yù)設(shè)目標(biāo)的途中越來越至關(guān)重要，也因此成為國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)與管理行業(yè)里最為熱門的一項(xiàng)研究方向，此外，建立科學(xué)健全的內(nèi)部控制審計(jì)（以下簡稱內(nèi)控審計(jì)）體制也已發(fā)展為亟待我們解決的重要課題。
　　自2001年來，美國接二連三地報(bào)道出類似于安然

2、企業(yè)出現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)告作假等事件，像這樣的大企業(yè)中都會(huì)出現(xiàn)如此嚴(yán)重的內(nèi)部控制缺陷，其他中小企業(yè)的實(shí)際狀況也就可想而知。為了解決此類問題，重拾投資者和社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)的信任，2002年美國國會(huì)頒布了SOX法案，這是內(nèi)控審計(jì)成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定業(yè)務(wù)的開始。
　　就國內(nèi)現(xiàn)狀而論，改革開放后，我國經(jīng)濟(jì)的飛速進(jìn)步與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)制度的逐步健全均為各企業(yè)實(shí)行內(nèi)控審計(jì)提供了較完備的內(nèi)外部環(huán)境，但是國內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制體系依然在管理手段及途徑上有著部分不

3、足之處，上市公司接二連三地暴露出其內(nèi)部控制的無序及財(cái)務(wù)徇私舞弊等劣跡，因此健全內(nèi)部控制是企業(yè)急需解決的問題。
　　與此同時(shí)，我國監(jiān)管機(jī)構(gòu)也意識(shí)到了加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性和急迫性。財(cái)政部等五部委于2008年聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡稱《基本規(guī)范》）。為了更好地指導(dǎo)內(nèi)控審計(jì)業(yè)務(wù)，2010年，我國又頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（以下簡稱《審計(jì)指引》），強(qiáng)制境內(nèi)外同時(shí)上市的企業(yè)于2011年起實(shí)行內(nèi)控審計(jì);2012年又規(guī)定滬

4、深主板的上市公司開始實(shí)行內(nèi)控審計(jì)，并且要求其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性應(yīng)當(dāng)經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。自此國內(nèi)也正式開始實(shí)行企業(yè)內(nèi)控審計(jì)制度。2015年，中注協(xié)還頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問題解答》，進(jìn)一步深入指導(dǎo)了注會(huì)師如何解決在執(zhí)行內(nèi)控審計(jì)中的相關(guān)問題。
　　通過對(duì)以上背景的分析，本文在論述過程中從解釋企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的相關(guān)概念和基本理論入手，在此基礎(chǔ)上，針對(duì)內(nèi)控審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)（以下簡稱“財(cái)報(bào)審計(jì)”）和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)之間的密切關(guān)系進(jìn)行了

5、充分討論，然后從不同角度分析了當(dāng)前我國2012-2014年度的上市公司內(nèi)控審計(jì)情況，主要從內(nèi)控審計(jì)報(bào)告總體披露情況對(duì)比、內(nèi)控審計(jì)費(fèi)用對(duì)比、內(nèi)控審計(jì)意見對(duì)比、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論與內(nèi)控審計(jì)意見對(duì)比等不同的角度進(jìn)行了分析。分析數(shù)據(jù)表明，當(dāng)前在內(nèi)控審計(jì)活動(dòng)中，主要存在著以下幾種問題，具體來說，包括內(nèi)控審計(jì)報(bào)告披露格式不統(tǒng)一、內(nèi)控審計(jì)費(fèi)用披露不充分且審計(jì)收費(fèi)低、非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控審計(jì)意見比例較低以及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論與內(nèi)控審計(jì)結(jié)論存在不一致等問題。
　

6、　其次，本次研究通過不同角度，對(duì)上述問題進(jìn)行分析，并嘗試從法律、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)文化、技術(shù)等角度找出問題的成因。此外，本次研究中，通過對(duì)當(dāng)前我國在內(nèi)控審計(jì)實(shí)際操作過程中所出現(xiàn)的問題，有針對(duì)性地提出相應(yīng)的實(shí)踐解決辦法，以期實(shí)現(xiàn)該問題從制度到內(nèi)容的細(xì)化，也從本質(zhì)上進(jìn)行改善和調(diào)整，使人們都切實(shí)的認(rèn)識(shí)到內(nèi)控審計(jì)工作的必要性及其重要意義，提高這方面的認(rèn)知情況，從而有利于其他工作的進(jìn)一步開展。
　　最后，本文選取TD公司具體案析為分析對(duì)象，通過對(duì)注