上市公司內(nèi)部控制效率問題研究.pdf

1、全球化進(jìn)程的加速和資本市場(chǎng)的國際化促進(jìn)了世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展卻也帶來了不和諧的音符，公司財(cái)務(wù)舞弊、欺騙投資者、損害社會(huì)公眾利益的行為屢見不鮮、全球蔓延，使得作為現(xiàn)代企業(yè)管理與控制重要組成部分的內(nèi)部控制的重要性日益突顯。對(duì)滿足企業(yè)發(fā)展的要求而言，內(nèi)部控制主要面臨著兩大問題：一是如何建立和完善內(nèi)部控制體系，包括完善控制環(huán)境、建立嚴(yán)密的控制制度、編制合理的內(nèi)部控制文件等；二是提高內(nèi)部控制的應(yīng)用效果，即內(nèi)部控制效率，后者往往更重要一些，因?yàn)榻⑴c完善

2、內(nèi)部控制的根本目的就是為了提高內(nèi)部控制效率，進(jìn)而推動(dòng)上市公司的可持續(xù)發(fā)展和資本市場(chǎng)的有效運(yùn)行。內(nèi)部控制效率的提升是內(nèi)部控制管理的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，因此，企業(yè)內(nèi)部控制的效率問題既是一個(gè)重要的理論命題又是一個(gè)重要的現(xiàn)實(shí)課題。 文章結(jié)合現(xiàn)代管理學(xué)觀點(diǎn)賦予內(nèi)部控制效率雙重含義，構(gòu)建了包括控制目標(biāo)、內(nèi)部控制制度結(jié)構(gòu)(包含內(nèi)部控制制度標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)、內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制、非標(biāo)準(zhǔn)制度即軟控制)、內(nèi)部控制評(píng)估體系為要素的內(nèi)部控制效率系統(tǒng)，并認(rèn)為軟控制(非標(biāo)

3、準(zhǔn)制度)自身的效率及其與設(shè)計(jì)效率、實(shí)施效率的匹配度是決定內(nèi)部控制效率的核心問題。 以內(nèi)部控制披露的過度樂觀結(jié)果與上市公司內(nèi)部控制低效率的現(xiàn)實(shí)差異為切入點(diǎn)提出問題。在明確我國上市公司內(nèi)部控制低效率這一現(xiàn)實(shí)狀態(tài)基礎(chǔ)上，基于感性認(rèn)識(shí)結(jié)合醫(yī)學(xué)觀點(diǎn)，提出了“內(nèi)部控制亞健康”這一概念并加以闡釋；內(nèi)部控制失效是突破合理保障邊界后，內(nèi)部控制低效率的極端表現(xiàn)。在此基礎(chǔ)上，以構(gòu)成和影響內(nèi)部控制效率體系的因素為依據(jù)，分析造成上市公司內(nèi)部控制效率問題的