低價攬客對審計質量的影響研究.pdf

1、溆南鉀軾大學碩士學位論文低價攬客對審計質量的影響研究學科專業(yè)學位類型研究生姓名導師姓名、職稱論文編號會計學學歷碩士戴娟何琳潔講師湖南師范大學學位評定委員會辦公室0一七年五月摘要財務報表審計作為一種第三方鑒證業(yè)務，其目的是為了改善財務報表的質量和內涵，增強財務報表預期使用者對財務報表的信賴程度。財務報表審計對于對保護中小投資者以及其他財務報告的使用者的利益、優(yōu)化資本市場資源配置、維護資本市場秩序具有重要作用，因此審計質量問題備受關注。我國

2、審計市場競爭激烈，常有事務所采取低價攬客方式承接審計業(yè)務，這一定價策略是否會影響注冊會計師的審計質量、危及審計行業(yè)的健康發(fā)展受到了國內外的廣泛關注。盡管監(jiān)管者一直關注著低價攬客問題，然而，較少有實證研究專門針對初次承接審計業(yè)務時這一審計收費問題和審計質量之間的關系，現(xiàn)有的有關低價攬客與審計質量關系的文獻也未取得一致意見。基于此，本文采取了規(guī)范研究與實證結合的方式研究低價攬客與審計質量的關系，首先充分梳理了與本文研究相關的國內外文獻，之后

3、對我國審計市場低價攬客現(xiàn)狀進行了分析，在委托代理理論、博弈論、迎合理論等經典理論的基礎上對低價攬客如何影響審計質量進行了機理分析，最后通過實證檢驗低價攬客與審計質量之間的關系，并提出相關的政策建議。本文基于我國A股市場2005—2015年的數(shù)據(jù)，以審計客戶是否利用可操控性應計盈余來達到或超過分析師盈余預測作為審計質量的替代指標，研究初次承接審計業(yè)務時低價攬客與審計質量之間的關系，并分別引入外部環(huán)境和公司自身特征，即引入了市場態(tài)勢、公司的

4、產權性質來研究其對兩者關系的影響。研究結果表明，低價攬客與審計客戶利用可操控性應計盈余來滿足分析師盈余預測具有正相關關系，即低價攬客降低了審計質量；不同市場態(tài)勢下低價攬客降低審計質量的效果不同，熊市中降低得更加明顯；進一步研究表明，在熊市階段的低價攬客情況下，非國有上市公司審計質量下降幅度顯著大于國有上市公司。本文的研究結果符合長期以來實務界對審計行業(yè)低價攬客的擔心，本文的研究對于加強國內審計收費監(jiān)管、提高審計質量和促進審計行業(yè)健康發(fā)展