內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量的影響研究.pdf

1、內(nèi)部控制不僅是公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也與公司經(jīng)營管理活動(dòng)息息相關(guān)?？v觀國內(nèi)外，美國安然公司破產(chǎn)倒閉、英國巴林銀行毀于一旦、中航油申請(qǐng)破產(chǎn)保護(hù)，以及法國興業(yè)銀行、中國巨人公司和愛多電器等，由于內(nèi)部控制缺失等相關(guān)問題導(dǎo)致破產(chǎn)的案例不勝枚舉。因企業(yè)缺乏完備、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，或是內(nèi)部控制僅作為公司治理制度的華麗擺設(shè)而沒有得到有效的執(zhí)行而滋生的一系列問題，足以將企業(yè)引向最終滅亡的萬劫不復(fù)之路。全球性的金融危機(jī)大爆發(fā)之后，各國政府紛紛采取行動(dòng)致力

2、于使上市公司管理層明確責(zé)任，加大對(duì)本公司內(nèi)部控制的監(jiān)督管理力度。從美國頒布的《薩班斯—奧克斯利法案》到《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》等規(guī)范，都彰顯的是各國政府規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制、整治資本市場(chǎng)的明確態(tài)度。
　　內(nèi)部控制審計(jì)是基于內(nèi)部控制制度，是通過確定企業(yè)內(nèi)部控制可信度，從而得出結(jié)論以鑒定內(nèi)部控制有效作的一種新穎現(xiàn)實(shí)的審計(jì)方法。三個(gè)配套指引等指導(dǎo)我國內(nèi)部控制審計(jì)工作的權(quán)威規(guī)范在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市

3、公司的施行，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制審計(jì)強(qiáng)制開始。內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量究竟存在何種關(guān)系，也成為理論界和實(shí)務(wù)界所關(guān)注的重點(diǎn)。
　　自2011年《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》強(qiáng)制執(zhí)行至今，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作有了一定程度的指導(dǎo)。整合審計(jì)更成為一種趨勢(shì)。因此，本研結(jié)合了大量相關(guān)文獻(xiàn)后，在五種具體理論的支撐下，第一步是弄清當(dāng)前我國內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展到哪一階段;第二步是選取滬深兩市2010-2015年發(fā)布內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的A股上市公司為研究對(duì)象，