財務預算管理的作用

1、218價值工程財務預算管理的作用OntheFunctionofFinancialBudgetingManagement劉英軍LiuYingjun(鶴崗分公司興山煤礦財務科，鶴崗154100)(FinancialOfficeXingshanMineHegangBranchCompany，Hegang154100，China)摘要：所謂財務預算管理(又稱“預算控制”)，是指在企業(yè)資本計劃和運營計劃的指導下，為企業(yè)各項業(yè)務以及執(zhí)行各項業(yè)務的責

2、任主體確定明確的目標，以此作為其工作開展和業(yè)績評價的財務參照標準，從而實現公司戰(zhàn)略、經營計劃和日常業(yè)務執(zhí)行緊密結合的有效管理工具。預算管理是一種非常有效的管理制度，在企業(yè)的經營管理中起到了積極作用。Abstract：Financialbudgetmanagement(alsocalledbudgetcontr01)referstoundertheguidanceofenterprisefundsplanandoperationplana

3、ndtomakesurethetargetforenterprisesimplementationofallkindsofbusinessandtheresponsibilitymainbodytomakethis曬thefinancialreferencestandardofWOrkoperationandbusinessevaluationwhichmakesittheeffectivemanagementtoolfortherea

4、lizationofcompanystrategyoperationplananddailybusinessoperationFinancialbudgetingmanagementisaneffectivemanagementsystemwhichplaysapositiveroleatenterpriseoperationandmanagement關鍵詞：預算管理；科學管理；細化指標；控制；作用Keywords：budgetmana

5、gement；scientificmanagement；detailedindex；control；function中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1006—431l(2011)0602180l1預算具有科學管理的作用企業(yè)財務預算主要反映資金收支情況。其中，現金流量預算把每月、每周甚至每天的現金收入和支出列出明細計劃，以便使管理者能確保某一時期目標的實現。利用現金預算控制方法，便于企業(yè)掌握多余現金的使用情況，避免企業(yè)可觀的利

6、潤以庫存、機器或其他非現金形式積壓下來，從而為剩余現金編制投資計劃提供依據。投資預算主要反映購買新廠、新機器設備、新技術專利、地產等方面的投資計劃。營業(yè)預算反映了一個企業(yè)某一時期收入和支出的內容與數量。資產負債表預算能起到衡量所有其他預算的精確度的作用，預算匯總表向最高主管部門表明公司在總體上實現其目標的進展情況：也就是說，預算反映了經營管理的方方面面。2預算具有細化指標的作用企業(yè)通過預算管理，可將預算目標分層次、分部門地分解到企業(yè)各個

7、職能部門，并進而細化到每個員工，每個部門、每個員工將本部門、本人的預算指標作為自己在預算f計劃)期間的奮斗目標。而預算目標又與經濟鼓勵掛起鉤來，經濟鼓勵也在預算體系中體現出來，使企業(yè)每個部門、每個員工都了解本部門的經濟活動與企業(yè)整個預算目標之間的關系，激勵每個部門、每個員工努力為實現預算目標而工作。由于企業(yè)預算須經過自上而下、自下而上的編制過程，企業(yè)預算所要達到的意圖以及為之應采取的方法、激勵措施在編制過程中得到充分討論，因此，預算目標

8、是可以經過～定的努力而達到的，具有一定的激勵作用。根據企業(yè)總體預算目標分解和細化以后的各個分級、分部門的預算指標，是對部門、員工進行獎懲、人事任免的主要依據之一。企業(yè)通過將實際狀況與預算進行比較，了解各個部門預算執(zhí)行情況的好壞，對各個部門及每位員工的工作業(yè)績進行評價和考核，全面、綜合分析預算執(zhí)行差異的原因，分析其中的歷史變化趨勢因素，分析其中的客觀環(huán)境因素以及各部門(員工)自身的主觀因素。3預算具有幫助決策的作用在預算體系中，知識和信息

9、被重新分類總結，并通過向擁有決策權的管理人員傳遞這些知識和信息的方式來協助決策的制定。這是因為，企業(yè)的預算要建立在各種預期值的基礎上，這種預期大多數是針對公司各類戰(zhàn)略性元素進行的。但是，這些戰(zhàn)略性元素的預測必須建立在對業(yè)務的準確把握基礎之上，可能企業(yè)的管理人員并不一定擁有對業(yè)務進行準確預測的相關信息和知識，這就需要將位于企業(yè)較低管理級次的知識和信息向擁有決策權的管理人員進行傳遞。此外，在這些預期基礎之上，管理人員還必須運用一些關鍵性的假

10、設來編制企業(yè)預算。關鍵性計劃假設在某種程度上反映了那些超出管理人員的控制能力的因素，并且對公司的總體活動設定了一作者簡介：劉英軍(1973一)，男，黑龍江鶴崗人，本科學歷，財務科科長，研究方向：會計實務及稅法。個限制范圍。預算則是將這些關鍵性的計劃、假設通過數據的形式進行歸集并向管理人員傳遞這一信息，從而幫助管理人員做出相關決策。與此同時，預算制定過程往往要經歷反復的由下而上和由上而下的過程，在這一過程中也涉及對專門知識和信息的歸集、整

11、理。31預算具有控制的作用在企業(yè)預算管理的全過程中，控制始終貫穿于其中。預算目標一經確定，就應成為其執(zhí)行責任主體的財務控制目標，預算的事前控制體現在企業(yè)預算目標的測算、確定和編制上；預算的事中控制則體現在預算的執(zhí)行過程中；而預算的事后控制，是企業(yè)對預算差異的評價和考核，以及尋求改進、調整企業(yè)經濟活動的措施。企業(yè)預算一經確定，任何部門、每個員工都必須嚴格遵照執(zhí)行。預算控制有了標準，控制工作將在整個預算管理工作中得到強化，并進而完善考評依據

12、和組織安排，為實現企業(yè)預算目標而保駕護航。預算實際發(fā)揮的控制作用，應包括下列各項要求：①對組織所有部門在未來一段時間中的經營情況，以預測數值的方式列出有關計劃及財務資源需求；②似上預測數據在組織層面上應得到整體的協調；③期初應對公司上期實際業(yè)績和預算業(yè)績進行對比，并對差異進行分析，當這些差異表明需要對計劃的假設基礎進行調整時，應對本期預算的編制基礎進行調整：期末也應對實際業(yè)績和預算業(yè)績進行對比，作為當期考核的基礎，并且當本期差異表明需要

13、對計劃進行修正時，還應對原始計劃進行調整，以之作為下期預算編制的基礎。32預算的消極作用雖然預算是一項非常有效的管理制度，在企業(yè)的經營管理中發(fā)揮著其他管理制度不可替代的積極作用，但是預算管理也存在著一些不易察覺的消極作用，主要體現在以下幾個方面：①預算的目標偏差。由于預算是以定量的形式反映企業(yè)的詳細經營計劃，事無巨細，都要安排，因此預算最明顯的消極作用在于它忽視了一些重要的因素，有可能導致～些組織只關注次要項目，如費用控制熏而忽略了對一

14、些重要項目的關注，如費用控制的效果。也就是說，它能夠反映出花費在服務上的財務資源，但卻不能反映出這種服務為客戶帶來的價值。②預算的導向偏差。由于預算的執(zhí)行結果是各部門進行業(yè)績評價的主要內容，因此，各部門和管理人員常常被預算所控制，預算自身對企業(yè)管理的控制作用被大大削弱。③預算的效率偏差。由于資源是有限的，在對限制性資源做出選擇性決策時，預算有可能失去效率。例如，如果選擇銷售數量的業(yè)務預算指標作為考核銷售人員業(yè)績的主要指標，并以此為基礎設

15、計銷售人員的薪酬方案，那么銷售人員有可能為了吸引邊緣性客戶，而把價格降得過低，這會影響預算管理的效率o’④預算管理重點的偏差。由于不同的預算管理的重點并不完全相同，使預算的執(zhí)行部門難以適從。如基礎性預算的管理重心在于注重生產經營過程中的產出成本，限制預算的管理重心在于提高資源的使用效率，標桿預算的管理重點在于改進預算的績效等。萬方數據218價值工程財務預算管理的作用OntheFunctionofFinancialBudgetingMan

16、agement劉英軍LiuYingjun(鶴崗分公司興山煤礦財務科，鶴崗154100)(FinancialOfficeXingshanMineHegangBranchCompany，Hegang154100，China)摘要：所謂財務預算管理(又稱“預算控制”)，是指在企業(yè)資本計劃和運營計劃的指導下，為企業(yè)各項業(yè)務以及執(zhí)行各項業(yè)務的責任主體確定明確的目標，以此作為其工作開展和業(yè)績評價的財務參照標準，從而實現公司戰(zhàn)略、經營計劃和日常業(yè)務執(zhí)

17、行緊密結合的有效管理工具。預算管理是一種非常有效的管理制度，在企業(yè)的經營管理中起到了積極作用。Abstract：Financialbudgetmanagement(alsocalledbudgetcontr01)referstoundertheguidanceofenterprisefundsplanandoperationplanandtomakesurethetargetforenterprisesimplementationofa

18、llkindsofbusinessandtheresponsibilitymainbodytomakethis曬thefinancialreferencestandardofWOrkoperationandbusinessevaluationwhichmakesittheeffectivemanagementtoolfortherealizationofcompanystrategyoperationplananddailybusine

19、ssoperationFinancialbudgetingmanagementisaneffectivemanagementsystemwhichplaysapositiveroleatenterpriseoperationandmanagement關鍵詞：預算管理；科學管理；細化指標；控制；作用Keywords：budgetmanagement；scientificmanagement；detailedindex；control；fu

20、nction中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1006—431l(2011)0602180l1預算具有科學管理的作用企業(yè)財務預算主要反映資金收支情況。其中，現金流量預算把每月、每周甚至每天的現金收入和支出列出明細計劃，以便使管理者能確保某一時期目標的實現。利用現金預算控制方法，便于企業(yè)掌握多余現金的使用情況，避免企業(yè)可觀的利潤以庫存、機器或其他非現金形式積壓下來，從而為剩余現金編制投資計劃提供依據。投資預算主要反映購買新廠、新

21、機器設備、新技術專利、地產等方面的投資計劃。營業(yè)預算反映了一個企業(yè)某一時期收入和支出的內容與數量。資產負債表預算能起到衡量所有其他預算的精確度的作用，預算匯總表向最高主管部門表明公司在總體上實現其目標的進展情況：也就是說，預算反映了經營管理的方方面面。2預算具有細化指標的作用企業(yè)通過預算管理，可將預算目標分層次、分部門地分解到企業(yè)各個職能部門，并進而細化到每個員工，每個部門、每個員工將本部門、本人的預算指標作為自己在預算f計劃)期間的奮

22、斗目標。而預算目標又與經濟鼓勵掛起鉤來，經濟鼓勵也在預算體系中體現出來，使企業(yè)每個部門、每個員工都了解本部門的經濟活動與企業(yè)整個預算目標之間的關系，激勵每個部門、每個員工努力為實現預算目標而工作。由于企業(yè)預算須經過自上而下、自下而上的編制過程，企業(yè)預算所要達到的意圖以及為之應采取的方法、激勵措施在編制過程中得到充分討論，因此，預算目標是可以經過～定的努力而達到的，具有一定的激勵作用。根據企業(yè)總體預算目標分解和細化以后的各個分級、分部門的

23、預算指標，是對部門、員工進行獎懲、人事任免的主要依據之一。企業(yè)通過將實際狀況與預算進行比較，了解各個部門預算執(zhí)行情況的好壞，對各個部門及每位員工的工作業(yè)績進行評價和考核，全面、綜合分析預算執(zhí)行差異的原因，分析其中的歷史變化趨勢因素，分析其中的客觀環(huán)境因素以及各部門(員工)自身的主觀因素。3預算具有幫助決策的作用在預算體系中，知識和信息被重新分類總結，并通過向擁有決策權的管理人員傳遞這些知識和信息的方式來協助決策的制定。這是因為，企業(yè)的預

24、算要建立在各種預期值的基礎上，這種預期大多數是針對公司各類戰(zhàn)略性元素進行的。但是，這些戰(zhàn)略性元素的預測必須建立在對業(yè)務的準確把握基礎之上，可能企業(yè)的管理人員并不一定擁有對業(yè)務進行準確預測的相關信息和知識，這就需要將位于企業(yè)較低管理級次的知識和信息向擁有決策權的管理人員進行傳遞。此外，在這些預期基礎之上，管理人員還必須運用一些關鍵性的假設來編制企業(yè)預算。關鍵性計劃假設在某種程度上反映了那些超出管理人員的控制能力的因素，并且對公司的總體活動

25、設定了一作者簡介：劉英軍(1973一)，男，黑龍江鶴崗人，本科學歷，財務科科長，研究方向：會計實務及稅法。個限制范圍。預算則是將這些關鍵性的計劃、假設通過數據的形式進行歸集并向管理人員傳遞這一信息，從而幫助管理人員做出相關決策。與此同時，預算制定過程往往要經歷反復的由下而上和由上而下的過程，在這一過程中也涉及對專門知識和信息的歸集、整理。31預算具有控制的作用在企業(yè)預算管理的全過程中，控制始終貫穿于其中。預算目標一經確定，就應成為其執(zhí)行

26、責任主體的財務控制目標，預算的事前控制體現在企業(yè)預算目標的測算、確定和編制上；預算的事中控制則體現在預算的執(zhí)行過程中；而預算的事后控制，是企業(yè)對預算差異的評價和考核，以及尋求改進、調整企業(yè)經濟活動的措施。企業(yè)預算一經確定，任何部門、每個員工都必須嚴格遵照執(zhí)行。預算控制有了標準，控制工作將在整個預算管理工作中得到強化，并進而完善考評依據和組織安排，為實現企業(yè)預算目標而保駕護航。預算實際發(fā)揮的控制作用，應包括下列各項要求：①對組織所有部門在

27、未來一段時間中的經營情況，以預測數值的方式列出有關計劃及財務資源需求；②似上預測數據在組織層面上應得到整體的協調；③期初應對公司上期實際業(yè)績和預算業(yè)績進行對比，并對差異進行分析，當這些差異表明需要對計劃的假設基礎進行調整時，應對本期預算的編制基礎進行調整：期末也應對實際業(yè)績和預算業(yè)績進行對比，作為當期考核的基礎，并且當本期差異表明需要對計劃進行修正時，還應對原始計劃進行調整，以之作為下期預算編制的基礎。32預算的消極作用雖然預算是一項非

28、常有效的管理制度，在企業(yè)的經營管理中發(fā)揮著其他管理制度不可替代的積極作用，但是預算管理也存在著一些不易察覺的消極作用，主要體現在以下幾個方面：①預算的目標偏差。由于預算是以定量的形式反映企業(yè)的詳細經營計劃，事無巨細，都要安排，因此預算最明顯的消極作用在于它忽視了一些重要的因素，有可能導致～些組織只關注次要項目，如費用控制熏而忽略了對一些重要項目的關注，如費用控制的效果。也就是說，它能夠反映出花費在服務上的財務資源，但卻不能反映出這種服務

29、為客戶帶來的價值。②預算的導向偏差。由于預算的執(zhí)行結果是各部門進行業(yè)績評價的主要內容，因此，各部門和管理人員常常被預算所控制，預算自身對企業(yè)管理的控制作用被大大削弱。③預算的效率偏差。由于資源是有限的，在對限制性資源做出選擇性決策時，預算有可能失去效率。例如，如果選擇銷售數量的業(yè)務預算指標作為考核銷售人員業(yè)績的主要指標，并以此為基礎設計銷售人員的薪酬方案，那么銷售人員有可能為了吸引邊緣性客戶，而把價格降得過低，這會影響預算管理的效率o’